La Ejecución Presupuestaria: problemas y desafíos. Guillermo Pattillo Managua, diciembre 2002

2 Contenidos: La ejecución presupuestaria. Etapas del sistema de ejecución. El programa financiero. Reglas de liberación de fondos. Auditoría. Temas de discusión.

3 1.La ejecución presupuestaria. El sistema de Administración del Gasto Público. Objetivos: i) disciplina fiscal, ii) eficiencia de asignación, iii) eficiencia operacional. Incentivos: problema agente-principal. La ejecución presupuestaria es parte de este sistema y debe orientarse por esos objetivos.

4 Definición e importancia de la ejecución presupuestaria. Objetivos generales: i) administración (eficiente) de los flujos de ingresos y gastos de acuerdo con lo presupuestado, ii) permitir la implementación de lo planeado.

5 La volatilidad del presupuesto en Nicaragua

6 Volatilidad promedio del presupuesto en distintas regiones

7 Ejecución del presupuesto

8 2. Etapas del sistema de ejecución. El proceso de ejecución se inicia con la asignación de fondos y los planes de gasto de los ministerios (definen las necesidades de caja). Etapas del ciclo de gasto: i) Liberación de fondos a unidades. ii) Formalización de compromisos. iii) Adquisición, verificación. iv) Pago.

9 Las funciones dentro del sistema: Ministerio de Hacienda Tesorería Ministerio de Defensa Centro de Gasto asignación, supervisión flujo de caja, deuda, contab., recolección fondos control interno, adm. programas, contab. e inform., planes de caja

10 El sistema de gasto: Ministerio de Hacienda Tesorería Ministerio de Defensa Centro de Gasto Auditoría interna Auditoría externa

11 3. El Programa Financiero. Aspectos organizacionales de la ejecución presupuestaria: responsabilidad de agencias centrales y de unidades de gasto. Liberación de fondos. Procesos de control: i) i) puntos de control, ii) ex-ante o ex-post, iii) internos o externos.

12 4. Reglas de Liberación de Fondos. Naturaleza anual de la asignación: i) fondos no utilizados son eliminados, ii) el fenómeno de sub o sobre gastar. Transferencias entre ítems: flexibilidad y responsabilidad. Gastos financiados por fuentes externas. Efectos sobre la predictibilidad del presupuesto.

13 5. Auditoría. Tipos de auditoría: administrativa, financiera, de desempeño. Interna y externa. Elementos críticos en su éxito son: experiencia profesional, independencia, positiva, y mandatoria. Si los sistemas de toma de decisiones no funcionan, la auditoría tendrá poco valor.

14 7. Temas de Discusión ¿Incluye el presupuesto todos los recursos del fisco? ¿y el de la defensa? ¿Pasan todos esos recursos por la Tesorería? ¿Está el sistema de manejo de fondos centralizado? ¿Cuál es el lapso para el que se realiza la planificación financiera?

15 ¿Conduce la ejecución a “deuda flotante”? ¿Existe adecuada flexibilidad en el presupuesto? ¿Asegura el proceso de gestión del presupuesto una adecuada priorización del uso de recursos? ¿Permite el sistema actual asegurar legalidad y eficiencia operacional?

16 ¿Puede el sistema de gestión asegurar que los fondos se usan eficientemente y para lo presupuestado? ¿El reporte de la ejecución es adecuado en tiempo y contenido? ¿Es el proceso de auditoría interna adecuado? ¿Existe una etapa de auditoría externa técnicamente capaz y con los recursos adecuados?

17 El proceso de ejecución ¿es transparente al público y al Congreso? ¿Se informa a la sociedad (Congreso) sobre la efectividad lograda por el gasto y los objetivos que se persiguieron con él? Sobre la base de su respuesta a lo anterior, ¿qué procesos e instituciones reformaría en Nicaragua para aproximarse al óptimo que ha definido?