Evolución de la Comprobación Fiscal en México
Esquemas de comprobación fiscal Usuarios Impresores Autorizados Auto Impresores Comprobantes Fiscales Digitales Prestador de Servicios de emisión de CFD Resoluciones particulares Auto Factura SICOFI Base de datos integral Internos Externos Servicios al Contribuyente Servicios al SAT Consultas Verificaciones Aprobaciones
Esquema de comprobación fiscal Evolución de los servicios 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Aprobación de Folios para la Impresión de comprobantes Consulta de Impresores y Auto impresores autorizados Validación de obligaciones fiscales Envío de Avisos y Reportes por Internet Verificación y consulta de Comprobantes Fiscales Comprobantes Fiscales Digitales Complementos a los Comprobantes Fiscales Digitales Proveedores autorizados de CFD Resoluciones particulares
Impresores autorizados Reporte estadístico al 7 de Julio de 2008 * * Cifras acumuladas desde enero de 2002
Servicios de Validación de Comprobantes Impresos en establecimientos www.sat.gob.mx Información fiscal Comprobantes fiscales Impresores autorizados Servicios Comprobantes Fiscales Digitales www.sat.gob.mx Información fiscal Comprobantes fiscales Comprobantes fiscales digitales Aplicaciones
Denuncias por la no expedición de comprobantes Por teléfono LADA sin costo Por Internet www.sat.gob.mx
Eliminación de la auto impresión Con el objeto de avanzar en la homologación de los servicios de comprobación, será sustituida la auto impresión para que las empresas que operan bajo este esquema migren a Comprobantes Fiscales Digitales. Auto impresores autorizados: 1,234
Eliminación de la auto impresión El 27 de junio del 2008 en la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, fue derogada la regla II 2.4.6 El artículo segundo transitorio establece como periodo de transición para que puedan adaptar su infraestructura en tanto conserve su vigencia la RMF para 2008. 8
Emisión de comprobantes fiscales digitales Esquema de comprobación fiscal 100% digital Contribuyeres que desean emitir Comprobantes Fiscales Digitales por sus propios medios. Contribuyentes que desean emitir Comprobantes Fiscales Digitales por medio de un tercero autorizado.
¿Qué es un Comprobante Fiscal Digital? Los Comprobantes Fiscales Digitales son un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos y egresos fiscales, que se caracterizan por la utilización de tecnología digital en su generación, procesamiento, transmisión y almacenamiento. Utiliza estándares de seguridad internacionalmente reconocidos, los cuales, garantizan la autenticidad, integridad, unicidad y no repudio del comprobante.
Requerimientos para la emisión de CFD Regla II.2.20.5. Requisitos para la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales. En los registros electrónicos se aplique el folio y la serie a los CFD. En los sistemas electrónicos en que se lleve la contabilidad efectúe simultáneamente el registro contable. Los sistemas electrónicos administren los folios e impidan la duplicidad. El sistema genere un archivo con un reporte mensual. Se de cumplimiento a las especificaciones técnicas del Rubro C del Anexo 20. Se generen sello digitales para los CFD.
Comprobantes fiscales digitales Generación - Emisor Entrega – Receptor DISPOSITIVO MAGNÉTICO Folios Comprobante Fiscal Digital Folio Asignado Folio Asignado Genera Documento Electrónico (bajo estándar) INTERNET RED Documento Electrónico Sistema de Facturación Genera Cadena Original y Sello IMPRESO Sellos ALMACENAR 5 AÑOS Integran y conservan como parte de su contabilidad
Proveedores autorizados de CFD Facilitar la adopción del esquema de CFD a contribuyentes que no deseen modificar sus sistemas de comprobación o que no cuentan con la infraestructura suficiente a partir de un proveedor de servicios de CFD. 7 proveedores autorizados 3 empresas en proceso de revisión 15,000 contribuyentes optarán en 2008 emitir CFD por este esquema
3 1 2 Proveedores autorizados de CFD Medio de pago Banco Vendedor Comprador Proveedor del Servicio de Facturación Captura – almacena Comprobantes sobre equipo del proveedor 3 Recibe Comprobantes del proveedor Elabora, almacena y envía Comprobantes en medios electrónicos 1 2 Internet Internet Controla folios del vendedor
Proveedores autorizados de CFD Buzón Fiscal® Diverza Información y Análisis, SA de CV 13/07/2007 14:00 Buzón E® Buzón E, SA de CV 17/07/2007 09:00 Interfactura Interfactura, SA de CV 02/08/2007 18:00 e-factura Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servicios de México, S.A. de C.V. 17/08/2007 18:00 Edicom Edicomunicaciones México, S.A. de C.V. 29/02/2008 18:00 DocuFact Advantage Security, S. de R.L. de C.V. 17/06/2008 9:30 EDC invoice Levicom, S.A. de C.V. 18/06/2008 18:00
CFD: Publicación de complementos <Complementos> por liberarse: Compra venta de divisas. Estado de Cuenta Bancario. Comprobación por Orden y Cuenta de Terceros. Catálogo AMECE-ANTAD. Venta de Combustibles. Estado de Cuenta Afore. AMIS y AFIANZA (Comisionistas) La segunda versión del Anexo incluye la posibilidad de emitir CFD para aquellos contribuyentes que pertenecen a un sector o que cuentan con una resolución particular o facilidad en la Resolución Miscelánea Fiscal que requiera incluir información adicional al Comprobante Fiscal Digital.
Contribuyente comprador Contribuyente Vendedor Estado de cuenta bancario El artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación y la RMF (reglas I.2.4.15 y I.2.4.16.) permiten a los contribuyentes utilizar el estado de cuenta bancario como comprobante fiscal. Actualmente se trabaja en el desarrollo del Complemento en conjunto con la ABM para emitirlo en CFD. Adquisición de bien o servicio Pago con tarjeta de crédito – débito (montos no mayores a $100,000) Una sola clase de bienes o servicios a tasa general de IVA. Contribuyente comprador Comprobante Fiscal ESTADO DE CUENTA TPV Entrega voucher RFC del vendedor Fecha de la operación Importe total BANCO Emite Estado de Cuenta Contribuyente Vendedor Registra transacción Elabora papeles de trabajo y desglosa IVA Realiza registro contable.
Comprobación fiscal para el Sector Primario Bajo este esquema de comprobación, productores y adquirentes trasladarán la carga administrativa de la gestión del comprobante a un tercero proveedor del servicio. Productores inscritos al esquema gozarán de exención del IETU. 3 millones de productores del sector primario; usuarios estimados para este esquema.
Comercializador (comprador) Proveedor Autorizado de CFD Nuevo esquema de comprobación (vigente a partir del 2009) PC con acceso a Internet RFC del Productor: CACE 650615-6A2 Cantidad: 315.50 Unidad: Kg Descripción: Papa Alfa Precio unitario: 4.50/Kg Datos transacción R F C 3 Comercializador (comprador) 2 1 Proveedor Autorizado de CFD Productor (vendedor) Emisión de Factura Deducción 100% Petición Verificación del RFC Acuse de recibo Resguardo Respuesta 4 Número de Aprobación Comprobante Fiscal Sector Primario 19
Resultados cuantitativos Emisores de CFD al 7 de julio, 2008 Estimación 2008 15,000 Total de emisores: 14,146 Emisores 2008 Meta 2008 8,202 4,284 236 1,424 2005 2006 2007 J 2008
Resultados cuantitativos Emisores de CFD al 7 de julio, 2008 Modalidad de emisión 57% 43% 6,367 5,557 6,367 5,557 8,132 6,014 Por medio de un Proveedor Autorizado Por sus propios medios y sistemas
Resultados cuantitativos Comprobantes reportados Meta 2008 87,476,640 23,325,977 Otros esquemas Meta 2008 CFD 8,809,505 15,516,665 12,135,554 26,380 2,860,512 139,509 3,567,689 2005 2006 2007 2008 (Mayo)
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