Modernización de la Comprobación Fiscal Mayo de 2010.

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1 Modernización de la Comprobación Fiscal Mayo de 2010

2 Primera parte 1.Antecedentes 2.Esquemas de comprobación fiscal vigentes hasta 2010 i.Comprobación digital ii.Comprobación en papel Segunda parte 1.Esquemas de comprobación fiscal vigentes a partir de 2011 i.Comprobación digital ii.Comprobación en papel iii.Comprobación digital en línea Contenido

3 Presentar una visión integral de comprobación fiscal vigente, así como su proceso de modernización, para que los actores involucrados identifiquen su papel, funciones, interacción y actividades a emprender. Objetivo

4 Antecedentes

5 20062007 Comprobantes Impresos Esquema actual 2009201020112012005200420032002 Auto-impresores Esquema en papel Comprobantes Digitales Esquema actual 2008 Evolución y transición Antecedentes Transición Por etapas Por sectores CFD en Línea Papel c/Dispositivo Seguridad

6 Esquemas actuales Antecedentes Vigentes durante 2010 3 modalidades Estado de Cuenta Como comprobante fiscal EDC Comprobante Fiscal Digital Archivo de datos XML con opción a representación impresa CFD Comprobante Fiscal Impreso Formato gráfico CFI

7 Contenido Esquemas de comprobación fiscal vigentes hasta 2010

8 Comprobante Fiscal Digital

9 CFD Autorizados de CFD Solicitudes de aprobación Contribuyentes emisores CFD reportados Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010 Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado en medios electrónicos. Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera digital. Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden imprimir en papel. Generación electrónica y automática Seguro y estructurado Estándares internacionales gratuitos Para cualquier contribuyente y multiplataforma Neutralidad tecnológica Conceptos Lineamientos de Diseño Esquema actual

10 Tipos de comprobantes Antecedentes Con Efectos Fiscales Deducción Acreditamiento Simplificados Sin Deducción Sin Acreditamiento Comprobación Tradicional (Papel) Comprobación Fiscal Digital 1.Facturas 2.Rec. de Honorarios 3.Rec. de Pago 4.Rec. de Arrendamiento 5.Rec. Donativos 6.Nota de Cargo 7.Nota de Crédito 8.Nota de devolución 9.Carta porte 1.Nota de venta 2.Nota de mostrador (Venta público en general) 1.Nota de venta 2.Nota de mostrador (Venta público en general) 1.CFD Ingreso 2.CFD Egreso (deducción) 3.CFD Traslado

11 Comprobante Fiscal Digital Contabilidad en sistema electrónico Certificado de Firma Electrónica Avanzada Certificado de Sello Digital Solicitud de folios y series Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20 Cumplimiento de Obligaciones 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 Requisitos ? ? ¿Qué es? ? ? Esquema actual

12 Comprobante Fiscal Digital Firma Electrónica Avanzada Definición Es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. Representación ilustrativa de una Firma Electrónica Avanzada plasmada en un documento en papel. Una Firma Electrónica Avanzada permite: Identificar quién es el autor de un documento electrónico. Verificar que el documento electrónico no haya sido alterado. México DF a 28 de abril de 2006 A quién corresponda: Por medio de la presente informo a usted que el último día para presentar su Declaración Anual para el ejercicio 2005 es el 02 de mayo. Sin otro particular aprovecho para enviarle un saludo Atentamente, Juan Pérez Rodríguez ◄ ◄ Esquema actual

13 Comprobante Fiscal Digital Certificado de Sello Digital Definición ◄ ◄ Es una Firma Electrónica de propósito específico que sólo es válida para sellar o firmar digitalmente los Comprobantes Fiscales Digitales. Hereda los mismos atributos y características de la Firma Electrónica Avanzada. Esquema actual

14 Comprobante Fiscal Digital Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos. (Art. 29 CFF) Anexo 20 de la RMF Definición Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal. Objetivo Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos. Funcionalidad Esquema actual

15 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual 1.Estados de Cuenta Instituciones financieras (Bancos) Monederos Electrónicos Catálogo AMECE-ANTAD. 2.Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Casas de Cambio IAP Donatarias Controles Volumétricos 3.Impuestos Locales 4.Proveedor Autorizado de CFD (PACFD) Uso Comercial “Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas” Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base Publicación en DOF Publicación en Internet Información Protegida con el Sello Digital Anexo 20 de la RMF Estructura

16 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual ALMACENAR 5 AÑOS DISPOSITIVO MAGNÉTICO Entrega – Receptor Generación - Emisor Folios Genera Cadena Original y Sello Genera Documento Electrónico (bajo estándar) Documento Electrónico Sellos INTERNET RED IMPRESO Integran y conservan como parte de su contabilidad Comprobante Fiscal Digital Folio Asignado Almacenamiento electrónico XMLElectrónico XML / papel La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de datos del CFD.) El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor. Generación del CFD Proceso de emisión y entrega Sistema de Facturación

17 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Por sus propios medios El sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera en equipos del contribuyente 1 1 2 2 3 3 4 4 Por medio de un proveedor autorizado de CFD 1 1 2 2 3 3 Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT. La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD 4 4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva. Opciones de emisión

18 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: por medios propios Puede validar el CFD a través de la página del SAT Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) Receptor Recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios 234 Genera CFD y su expresión impresa. Conserva copia y entrega Registra en contabilidad y conserva CFD 5 Reporte mensual 1 Obtiene: a)FIEL b)Certificado de Sello Digital c)Folios www.sat.gob.mx

19 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a través de tercero El SAT recibe y aprueba: a) Certificado de Sello Digital b) Folios El emisor contrata un PACFD Presenta aviso de inicio de operaciones Presenta aviso bajo protesta cada año 1 El emisor obtiene: a)FIEL b)Certificado de Sello Digital c)FOLIOS 2 www.sat.gob.mx Emisor 3 Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) PACFD Pasos previos

20 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual: a través de tercero Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) El emisor solicita CFD a su Proveedor Envía datos del comprobante 4 El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos www.sat.gob.mx Emisor 1 PACFD Receptor El Proveedor genera CFD Entrega al emisor 2 El emisor entrega CFD al receptor Opcional: entrega representación impresa 6 Puede validar el CFD a través de la página del SAT Registra en contabilidad y conserva CFD 5 El Proveedor envía reporte mensual estadístico Emisión y entrega 3 Envía reporte mensual de emisión de CFD

21 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Datos de Verificación  Registro Federal de Contribuyentes.  Número de Serie del Certificado de Sello Digital.  Número de Aprobación.  Folio del Comprobante Fiscal Digital.  Serie del Comprobante Fiscal Digital. (Opcional) Protección de Datos  Cadena Original compuesta por los datos fiscales mínimos requeridos, incluyendo los Datos de Verificación.  Sello Digital que vincula la identidad del emisor con el contenido del Comprobante Fiscal Digital. Controles de seguridad Datos y protección

22 Comprobante Fiscal Digital Esquema actual Ahorros Directos Impresión. Procesamiento. Almacenamiento Despacho físico Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50 Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera. Disminuye carga administrativa. Reduce costos de operación generando ahorro. Procesos contables más eficientes. Innovación y vanguardia administrativa. Reduce tiempos en la elaboración de inventarios. No requiere un almacenaje físico para los comprobantes. Reducción de fraudes. Ahorros Indirectos Tiempo Errores en Generación Servicio al cliente Disponibilidad de Información Periodos de cobranza Disminución de fraudes

23 Comprobante Fiscal Impreso

24 Comprobantes Impresos Documento en papel previamente autorizado: Lo emiten personas físicas y morales Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado Comprueba ingresos Permiten la deducción de gastos Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS) CFI Impresores autorizados Aprobaciones Contribuyentes emisores de folios aprobados Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010 Esquema vigente A través de impresor autorizado

25 Comprobantes Impresos Receptor - Cliente Puede verificar: RFC, folio, tipo de comprobante, Núm. de aprobación Aprueba y registra Solicita aprobación de folios Acude con impresor autorizado y solicita comprobantes impresos Impresor autorizado Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios, Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta bancario Personal Moral/ Persona Física (Obligados a emitir Comprobantes) www.sat.gob.mx 1234 5 6 Imprime y entrega bloc Llena comprobante y entrega a Cliente Registra en Contabilidad y conserva documentación Forma de acreditar Datos del emisor: Pago mediante Cheque Transferencia Tarjeta de crédito, débito, servicios o monedero Esquema actual

26 Contenido Esquemas de comprobación fiscal vigentes a partir de 2011

27 Controles insuficientes para protección de reproducciones no autorizadas. Conductas de evasión basadas en la comprobación en papel. Utilización de facturas apócrifas. Mayor disponibilidad de servicios para el contribuyente Simplificación del esquema al eliminar el reporte Modernización del esquema Principales motivos para desarrollar una nueva propuesta Necesidades y áreas de oportunidad Antecedentes

28 Comprobante Fiscal Digital

29 Esquema 2011 CFD: el esquema actual se mantiene en 2011 Se mantendrá el mismo esquema de CFD que opera actualmente. Los requisitos para emisores, proveedores y modalidades de operación no se modifican. Retrocompatibilidad con las especificaciones actuales del anexo 20 y CFD en línea. Se compartirá plataforma con CFD-L

30 Comprobante Fiscal Digital en línea

31 Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011 CFD en Línea: obligación de expedirlos (CFF, Art 29 y 29-A) Para los sectores que determine el SAT A partir del 1° de enero de 2011 Por medios propios o a través de un Proveedor de Servicios Certificación del comprobantes a través del SAT o de Prestador de Servicios de Certificación de CFD Aplicarán reglas de carácter general Con sello digital del emisor

32 Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011 Requisitos (CFF, Art 29 y 29-A) Contar con FIEL. Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificación para: Validación de requisitos Art 29-A CFF Asignación de Folio Incorpore Sello Digital del SAT Conservar y registrar en contabilidad. Cumplir especificaciones informáticas. Proporcionar representación impresa cuando sea solicitado.

33 Comprobante Fiscal Digital en Línea Esquema 2011 1 1 Validación y timbrado Repositorio Generación Especializada 7 7 5 5 6 6 PACFD Autodesarrollo / SW comercial Validación y timbrado Proveedor de Certificación 2 2 7 7 2 2 2 2 4 4 4 4 5 5 3 3 3 3 Procesamiento Especializado Generación Básica Proceso de emisión

34 Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea 2011 Beneficios Los mismos que el CFD actual y adicionalmente: Reducción de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución de impuestos. Eliminación de reportes. Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos Servicios de validación masiva. Disminución de los tiempos de revisiones de auditoría. Reducción del número de solicitudes de compulsa. La tipificación de fraude ofrece mayor garantía a los receptores de comprobantes. Impacto favorable en la conservación del medio ambiente.  Ingreso  Egreso  Traslado www.sat.gob.mx

35 Comprobante Fiscal Impreso con dispositivo de seguridad

36 Comprobantes Impresos Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse. El SAT podrá establecer facilidades administrativas en materia de comprobación. Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse. El SAT podrá establecer facilidades administrativas en materia de comprobación. Esquema actual

37 Comprobantes Impresos Consideraciones (CFF, Art 29 y 29-A) Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda de $ 2,000.00 sin impuestos La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser: Por medios propios A través de terceros Requisitos y obligaciones destacables: Dispositivo de seguridad adherido Caducidad del dispositivo: 2 años. Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT. Solicitar aprobación de dispositivos de seguridad en la página del SAT en Internet Informe trimestral de operaciones Esquema 2011

38 Comprobantes Impresos Esquema 2011 Participantes en el proceso Contribuyente emisor Cuenta con FIEL. Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes. Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado. Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados Proveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS) Cumplirá con requisitos del SAT para obtener autorización. Personaliza dispositivos de seguridad. Reporta al SAT el folio y número único del dispositivo entregado al contribuyente. Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS) Recibe dispositivos personalizados y captura folios. Entrega dispositivos al contribuyente emisor. Contribuyentes receptores Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT. Aplica comprobante para deducción o acreditamiento. Autoridad Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio. Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS

39 Comprobantes Impresos Esquema 2011 Proceso general Emisión de comprobantes impresos Repositorio Autorización de dispositivos de seguridad ValidacionesFIEL Solicitud de dispositivos de seguridad Distribuidores Proveedor Pago Reporte de Autorización Dispositivos Contribuyente emisor

40 Comprobantes Impresos Esquema 2011 Dar efectos fiscales a: Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos. (CFF, Art 109) Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos adquirido en términos del Art. 29-A. Entra en vigor el 1° de enero de 2011 Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión (CFF, Art 113) Infracciones y Sanciones Código Fiscal de la Federación

41 Comprobantes Impresos Esquema 2011 Proveedor: Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificación que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados. Emisor: Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la información trimestral correspondiente a los comprobantes fiscales expedidos con los folios asignados. Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso, una vez que los hubiesen destruidos. Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo Infracciones y Sanciones Código Fiscal de la Federación

42 Comprobantes Impresos Esquema 2011 Beneficios del nuevo modelo Para el contribuyente Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a través de proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estará amparada con el número de folio que para esos efectos le emita la autoridad y el dispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado. Será más fácil detectar una falsificación o comprobantes apócrifos.

43 Siguientes pasos Transición a esquema 2011 A.Publicación de Reglas sobre la actualización de la comprobación fiscal. B.Implementación gradual del nuevo esquema. C.Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales.

44 Modernización de la Comprobación Fiscal Mayo de 2010