Esquemas de Comprobación Fiscal

Esquemas de Comprobación Fiscal Usuarios Impresores Autorizados Comprobantes Fiscales Digitales Resoluciones particulares Prestador de Servicios de emisión de CFD Emisión por sus propios medios SICOFI Estados de cuenta bancario Base de datos integral Servicios al SAT Internos Externos Consultas Verificaciones Aprobaciones Servicios al Contribuyente

Contribuyente comprador Contribuyente Vendedor Estado de cuenta bancario El artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación permite a los contribuyentes utilizar el estado de cuenta bancario como comprobante fiscal. En diciembre de 2008 se publicó el complemento que permite a los bancos emitir los estados de cuenta en CFD. Adquisición de bien o servicio Pago con tarjeta de crédito – débito Una sola clase de bienes o servicios a tasa general de IVA. Contribuyente comprador TPV Entrega voucher Comprobante Fiscal Contribuyente Vendedor ESTADO DE CUENTA Registra transacción BANCO Emite Estado de Cuenta RFC del vendedor Fecha de la operación Importe total

Fundamento Legal Las disposiciones fiscales que hacen posible la emisión de comprobantes fiscales de manera 100% digital, son los siguientes: Código Fiscal de la Federación Artículo 28, 29, 29-A, 29-B y 29-C Resolución Miscelánea Fiscal Reglas I.2. 11.1 a la I.2.11.8 y de la II.2.8.1 a la II.2.8.4 - CFD Reglas I.2.11.9 y de la II 2.8.5 a la II.2.8.6 – PACFD (Proveedor autorizado) Reglas I.2.12.1 a la I.2.12.4 Y II.2.9.1 Sector primario Anexo 20 (Estándar Informático) Anexo 1-A 98/CFF al 110/CFF El alcance de estas disposiciones fiscales permiten al contribuyente emitir CFD por sus propios medios o por medio de un Proveedor de Servicio Autorizado por el Servicio de Administración Tributaria. 4

Facturación Electrónica Comprobantes Fiscales Digitales 5

Efectos de la Comprobación Fiscal – Receptores Comprobantes Comprobación Tradicional (Papel) Comprobación Fiscal Digital Con Efectos Fiscales Facturas Rec. de Honorarios Rec. de Pago Rec. de Arrendamiento Rec. Donativos Nota de Cargo Nota de Crédito Nota de devolución Carta porte CFD Ingreso CFD Egreso (deducción) CFD Traslado Deducción Acreditamiento

Requisitos Diferencia entre CF impresos y CFD Requisitos particulares Comprobación Tradicional (Papel) Comprobantes Fiscales Digitales Cédula de Identificación Fiscal Datos del impresor autorizado Vigencia y fecha de impresión Leyenda “La reproducción no autorizada…” Fecha de emisión Sello digital Cadena original (sólo en representación impresa) Serie del certificado de sello digital Fecha y hora de emisión Cumplir con el estándar tecnológico GqDiRrea6 E2wQhqOCVzwME4866yVEME/8PD1S1g6AV48D8VrLhKUDq0Sjqnp9Iw fMAbX0ggwUCLRKa Hg5q8aYhya63If2HVqH1sA08poer080P1J6Z BwTrQkhcb5Jw8j ENXoErkFE8qdOcIdFFAuZPVT 9mkTb0Xn5Emu5U8=

Definición y Objetivo del CFD Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado por medios electrónicos El objetivo de este esquema de comprobación fiscal es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera 100% digital Lineamientos Para todos los Contribuyente que lo deseen implementar Generación Electrónica y Automática Estructurado y Seguro Estándares Internacionales (Gratuitos) Compatible con cualquier Plataforma (Neutralidad Tecnológica)

Características Íntegro: La información contenida en el comprobante esta protegida, y no puede manipularse ni modificarse sin que se detecte. Auténtico: La identidad del emisor del comprobante puede verificarse. No repudio: La persona que emita un comprobante fiscal digital, no podrá negar haberlo generado. Único: Por el folio, número de aprobación y el Sello Digital. El CFD tiene los mismos efectos y alcances que una factura impresa

Contabilidad en sistema electrónico CFD Requisitos Contabilidad en sistema electrónico Certificado de Firma Electrónica Avanzada Certificado de Sello Digital Solicitud de folios y series Generación del CFD (XML) Cumplimiento de Obligaciones 10 10

Contabilidad en Sistema Electrónico El sistema electrónico en que se lleve la contabilidad, registre electrónica y automáticamente la fecha y hora (minuto / segundo). El sistema electrónico impida la duplicidad y garantice que el número de aprobación, año de la solicitud, folios y series en su caso correspondan a los otorgados para los Comprobantes Fiscales Digitales. 11

Certificado de Fiel archivo.KEY archivo.REQ PRESENCIAL = FORMATO SOLICITUD archivo.CER Brindar mayor seguridad a las transacciones electrónicas que realicen con los contribuyentes. Permite establecer una plataforma para el desarrollo de nuevos servicios por Internet. Proceso de certificación de identidad a través de la digitalización de documentos. 12

Certificados de Sello Digital Firma Electrónica Avanzada Certificado de Sello Digital archivo.KEY archivo.KEY www.sat.gob.mx archivo.CER archivo.REQ = archivo.CER Los Certificados de Sello Digital son Firmas Electrónicas de uso especifico, son reconocidas para firmar o sellar los comprobantes fiscales digitales. Se obtienen vía Internet desde el portal de SAT. Se solicitan con la Fiel del contribuyente emisor. Se debe solicitar por lo menos un Certificado de Sello Digital por el domicilio fiscal y uno por cada sucursal en caso necesario. CertiSAT Web 13

Solicitud de folios y series Sólo puede ser realizada por el emisor con su Fiel El contribuyente determina el número de folios y series a utilizar Los folios se solicitan por cantidad, el SAT los asigna por rangos. 14

Presentar aviso de desistimiento Emisión de CFD No emisión de CFD Presentar aviso de desistimiento Emisión de CFD 15

Registra la Información Genera Cadena Original Generación de la Factura Electrónica UTF-8 UTF-8 UTF-8 XSD Ordena Información CFD Expresión Impresa Extraer Información Registra la Información Sistema de la Empresa XSL XML XSL o XSLT XML UTF-8 UTF-8 Genera Cadena Original Genera Sello Digital RSA XSL La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de datos del CFD.) El sello se genera con la Cadena Original del XML más la clave o llave privada del emisor. Se representa en papel para los receptores que así lo requieran. 16

Informes mensuales Obligación de los Emisores RFC del cliente Serie utilizada Folio utilizado No. y año de la Aprobación de Folios Fecha y hora de expedición Monto total de la operación Monto del IVA Trasladado Estado del Comprobante 1 2 3 4 5 6 7 8 Si utiliza varios esquemas de comprobación debe entregar un reporte por cada esquema. 17

Generación del CFD Por sus propios medios Entrega – Receptor Generación - Emisor Entrega – Receptor DISPOSITIVO MAGNÉTICO Folios Comprobante Fiscal Digital Folio Asignado Folio Asignado Genera Documento Electrónico (bajo estándar) INTERNET RED Sistema de Facturación Documento Electrónico Genera Cadena Original y Sello IMPRESO Sellos ALMACENAR 5 AÑOS Integran y conservan como parte de su contabilidad 18

CFD ( formato XML)

Representación impresa Datos de Verificación Los receptores pueden optar por recibirlos en formato electrónico XML o representación impresas en papel. Lo emisores solo los pueden almacenar en el formato electrónico valido XML. Cadena Original Sello Digital

Controles de seguridad Datos de Verificación Registro Federal de Contribuyentes. Número de Serie del Certificado de Sello Digital. Número de Aprobación. Folio del Comprobante Fiscal Digital. Serie del Comprobante Fiscal Digital. (Opcional) Protección de Datos Cadena Original compuesta por los datos fiscales mínimos requeridos, incluyendo los Datos de Verificación. Sello Digital (PKI) que vincula la identidad del emisor con el contenido del Comprobante Fiscal Digital.

Esquema del CFD Anexo 20 de la RMF Publicación en Internet Publicación en DOF Publicación en Internet <Complementos> Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base “Todos los emisores deberán cumplir con el contenido mínimo” Estados de Cuenta Instituciones Financieras Casa de Bolsa Monederos Electrónicos Afores Venta de Combustibles Centros Cambiarios Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Líneas Aéreas y Agencias de Viajes Casas de Cambio IAP Donatarias Controles Volumétricos CFD que incluyan impuestos locales Por hospedaje Arrendamiento de vehículos Prestador de Servicio de Generación y Envío Uso Comercial “Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas” Información Protegida con el Sello Digital 22

Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscales Digitales

Fundamento Legal Artículo 28 Artículo 29 y 29 A Código Fiscal de la Federación Artículo 28 Artículo 29 y 29 A Reglas I.2.11.9 y del II.2.8.4 a la II.2.8.6 Anexo 20 de la RMF Anexo 1-A 98/CFF, al 110/CFF Complemento de proveedores de servicio. Resolución Miscelánea Fiscal 24

Objetivo Facilitar la adopción del esquema de CFD a contribuyentes que no cuenten con la infraestructura suficiente, a través de un proveedor autorizado de CFD. 25

Ciclo del Proceso 1 2 3 4 5 Obligaciones del contribuyente El proveedor solicita autorización al SAT El contribuyente y proveedor celebran contrato Contribuyente emite CFD Obligaciones del contribuyente Obligaciones del Proveedor 1 2 3 4 5

1 Requisitos para la autorización Tributar conforme al Título II de la Ley de ISR. Presentar escrito libre ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. Contar con certificado de FIEL y ser emisor de CFD. Dictaminar sus estados financieros. Demostrar que cuenta con la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita prestar el servicio de generación de CFD y de los reportes mensuales.

Proveedores autorizados de CFD Facilitan la adopción del esquema de CFD a contribuyentes que no deseen modificar sus sistemas de facturación o que no cuentan con la infraestructura suficiente a partir de un proveedor de servicios de CFD. 25 proveedores autorizados Consulte a los proveedores autorizados de CFD en www.sat.gob.mx 28

Relación Contractual 2 Guardar absoluta reserva de la información de los CFD. Administrar, controlar, asignar y resguardar los folios entregados al contribuyente. Conservar los CFD emitidos. Administración y control de los Certificados de Sello Digital o por el Proveedor. Especificar el número de serie de los Certificados de Sello Digital

Esquema de Emisión 3 El contribuyente y proveedor deben presentar en la página del SAT un aviso de inicio de operaciones La asignación y control de los folios lo tendrá el proveedor del servicio Administración y control de los CSD por el contribuyente o por el proveedor del servicio El contribuyente y proveedor deberán conservar los CFD Generación de la estructura XML, cadena original, sellos digitales de los CFD. Generación del archivo del informe mensual de CFD emitidos.

3 1 2 Proveedores autorizados de CFD Medio de pago Vendedor Comprador Banco Vendedor Comprador Proveedor Autorizado de CFD 1 Captura – almacena Comprobantes sobre equipo del proveedor 3 Recibe Comprobantes del proveedor Elabora, almacena y envía Comprobantes en medios electrónicos 2 Internet Internet Controla folios del vendedor 31

Obligaciones del Contribuyente 4 Contar con FIEL Llevar su contabilidad en medios electrónicos Tramitar sus certificados de sello digital y asignación de folios Presentar aviso de inicio de operaciones en el esquema Presentar aviso de suspensión de operaciones con el proveedor. Enviar el reporte mensual de CFD emitidos.

Obligaciones de los proveedores de servicio 5 Permitir al SAT el acceso a bases de datos. Presentar en enero de cada año un aviso para refrendar su autorización. Proporcionar a sus clientes el archivo con el informe mensual en los primeros 5 días. Entregar copia electrónica de los CFD emitidos a su cliente.

Obligaciones de los proveedores de servicio 5 Proveer de una herramienta para la consulta de los CFD. En caso de suspensión de operaciones dar aviso a sus clientes. Generación de la estructura XML, cadena original, sellos digitales de los CFD. Informar al SAT mensualmente el número de CFD emitidos por sus clientes.

+ Requisitos de los CFD Proveedor Datos del proveedor: Nombre o razón social RFC No. de CSD Autorización Fecha de publicación (aut.) Sello digital generado con un CSD del proveedor + Complemento

Diferencias por modalidad de emisión del CFD Por medio de un proveedor autorizados de CFD Por sus propios medios El control de folios y certificados lo lleva el sistema contable del contribuyente Su sistema genera el reporte mensual El sistema genera el sello digital y el XML El contribuyente genera aplicación de consulta para el SAT El CFD sólo cuenta con un sello digital El control de folios lo lleva el sistema del PACFD El control de los certificados lo puede llevar el contribuyente o el PACFD El PACFD genera el reporte y se lo envía a su cliente El PACFD genera el sello digital y el XML. El PACFD proporciona aplicación de consulta a su cliente y para el SAT El CFD lleva dos sellos digitales. Incorpora el complemento del PACFD

Por medio de un proveedor autorizado de CFD Modalidades de emisión del CFD Por sus propios medios 1 El sistema lo adquiere, lo desarrolla, lo arrenda. Opera en equipos del contribuyente 2 Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD 3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual 4 La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD Por medio de un proveedor autorizado de CFD 1 El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD 2 Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD 3 Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT

Esquema de Comprobación Fiscal Sector Primario

Código Fiscal de la Federación Fundamento Legal Código Fiscal de la Federación Artículo 29 Ley de Impuesto Empresarial a Tasa Única Artículo 6 Décimo Transitorio Resolución Miscelánea Fiscal Reglas I.2.12.1 a la I.2.12.4 y la II.2.9.1 Facilidades Administrativas . 39

3 1 2 Elementos PACFD Productor Arrendador Pequeños Mineros Adquirente

Expresión impresa Nombre, RFC y domicilio Nombre Datos del enajenante o arrendador : Nombre, RFC y domicilio Lugar y fecha de la operación Cantidad, unidad y descripción del producto. Precio unitario Total de la operación Firma autógrafa de conformidad y acuse Datos del Adquirente o arrendador: Nombre RFC Domicilio

1 Obligaciones: Contar con RFC Beneficios: Productor, Arrendador y Pequeños Mineros 1 Obligaciones: Contar con RFC Proporcionarlo en cada transacción Resguardar sus expresiones impresas Beneficios: No recibe carga administrativa de imprimir comprobantes fiscales 42

PACFD 2 Obligaciones: Solicitar certificado de sello digital adicional para la emisión de comprobantes Productor Arrendador Pequeños Mineros Resguardo durante 5 años de los CFD emitidos Generar el informes mensuales de los CFD emitidos a nombre del enajenante o arrendador y enviarlo dentro de los primeros 5 días al adquirente o arrendatario. 43

2 Obligaciones: Absorbe la carga administrativa de la emisión, solicitud de autorización y gestión de la información de cada factura y asignación de folios. Validar clave del RFC del enajenante o arrendador Proporcionar una herramienta de consulta y descarga de los CFD emitidos y su representación impresa a los Adquirente y Arrendador

3 Adquirente y Arrendador Obligaciones: Industrializador Obligaciones: Inscribir al enajenante o arrendador o solicitar el RFC. Entregar expresión impresa al enajenante o arrendador Recabar firma y resguardar su ejemplar de la expresión impresa como parte de su contabilidad Resguardar XML 45

3 Adquirente y Arrendador Obligaciones: Retener al arrendador el 20% por concepto de ISR y el total del IVA trasladado para enterarlo Proporcionar constancia de los impuestos retenidos Enviar los reportes mensuales de los CFD emitidos a nombre de los enajenantes y arrendadores

3 Adquirente y Arrendador Beneficios: Industrializador Beneficios: Puede deducir el 100% de sus compras 47

Proveedores Autorizados SECTOR PRIMARIO Diverza Información y Análisis, S.A. de C.V. Asociación Mexicana de la Cadena Productiva del Café Interfactura, S.A. de C.V. Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servicios de México, S.A. de C.V. Edicomunicaciones, México, S.A. de C.V. Sistemas inmovitel, S.A. de C.V. MásFacturación, S. de R.L. de C.V.

Estándar Informático Anexo 20 CFD

¿Qué es el Anexo 20? Definición: Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos. (Art. 29 Frac. VI) Objetivo: Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal. Funcionalidad: Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos. 50

Anexo 20 CFD v2 - Contenido A. Características Técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos. B. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada. C. Estándar de comprobante fiscal digital Extensible. D. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales. E. Uso de la Facilidad de Ensobretado <Addenda> F. Uso de la Facilidad de Nodos <ComplementoConcepto> y <Complemento> 51

Aplicaciones Comprobantes Fiscales Digitales 52

Aplicaciones CertiSAT Web: Solicitud de certificados de sello digital. SICOFI CFD: Solicitud de folios y envío de reportes. SICOFI Avisos: Envío de avisos de inicio y suspensión de operaciones bajo el esquema. www.sat.gob.mx Información Fiscal Comprobantes fiscales Comprobantes fiscales digitales Información para contribuyentes que desean emitir CFD a través de un proveedor Aplicaciones

¿Cómo validar el folio y el certificado de los CFD recibidos? Validación manual www.sat.gob.mx - Información Fiscal - Comprobantes Fiscales - Comprobantes Fiscales Digitales - Emisión por medios propios - Aplicaciones - Verificador de CFD

¿Cómo validar el folio y el certificado de los CFD recibidos? Validación por carga batch (en sistemas del receptor) www.sat.gob.mx - Información Fiscal - Comprobantes Fiscales - Comprobantes Fiscales Digitales - Emisión por medios propios - Aplicaciones - Verificador de CFD Descargue archivos de folios y CSD

¿Cómo validar la estructura y sello de un CFD? www.sat.gob.mx Información Fiscal Comprobantes Fiscales Comprobantes Fiscales Digitales Emisión por medios propios Aplicaciones Validador de Forma y Sintaxis de CFD

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