EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO Un sistema efectivo de control interno proporciona seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización que esta relacionado con tres categorías de objetivos : Operacionales Consigue realizar operaciones eficaces y eficientes cuando se considera poco probable que los eventos externos tengan impacto significativo y razonablemente en las duración. De información La organización prepara informes de conformidad con los leyes, regulaciones y normas aplicables, dictadas por legisladores y organismos de normalización y de acuerdo con la política de la empresa. De cumplimiento La organización cumple las leyes, reglas y regulaciones aplicables. De acuerdo con el Marco, componentes y principios. Requisitos para un control efectivo

Idoneidad y relevancia de los componentes y principios El Marco considera que los componentes del control interno son adecuadas y relevantes para toda las organizaciones como los 17 principios son conceptos fundamentales asociados a cada componentes. Porque tienen una influencia significativa en la presencia y el funcionamiento de un componente asociado. El componente asociado no puede estar presente y en funcionamiento si los principios no están en funcionamientos. Presente y en funcionamiento El marco indica que los cinco componentes deben funcionar de forma integrada, como forma de reducir el riesgo de no alcanzar un objetivo a un nivel aceptable

LOS 5 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Ambiente de Control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES Fuente: Los Nuevos Conceptos del Control Interno: Informe COSO. Coopers & Lybrand afirma “...todos los miembros de la organización son responsables del sistema de control interno... todas las personas dentro de una organización desempeñan algún papel dentro del sistema de control interno”. (1997) El Consejo de Administración y sus Comités Alta Dirección Apoyo al negocio Auditores internos Resto del personal

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES El Consejo de Administración y sus Comités Responsable de supervisar el sistema de control interno. Define estandares sobre integridad, valores éticos, transparencia. Alta Dirección Responsable de diseñar, implementar y desarrollar un sistema de control interno eficaz. Apoyo al negocio Proporcionan orientación sobre los requerimientos de control interno y evalúan el cumplimiento de las normas definidas. Auditores internos Evaluan e informan sobre el sistema de control interno, y recomiendan medidas correctivas o mejoras que, en su caso, podrán ser tenidas en cuenta e implantadas por la dirección Resto del personal Proveedores de servicios externalizados. Auditores esternos. Organismos legisladores y reguladores.

DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO Hace referencia a la ausencia de un componente o componentes y sus principios relevantes, que reducen la probabilidad de que una organización cumpla sus objetivos. CONSECUENCIAS DE CONTROLES INTERNOS NO EFICACES Obj. Operacional -Coste innecesario. -Deficiencias en la calidad. -Mala reputación. Obj. De Cumplimiento Consecuencias impuestas por las distintas regulaciones Obj. De información -Presentación de resultados con errores. -Estados financieros incorrectos.

BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO Ofrece a la dirección y al consejo de admin. un nivel de confianza adicional sobre el logro de sus objetivos Como requisito para acceder a mercado de capitales. Una mayor eficiencia de funciones y procesos. Asegura el cumplimiento normativo. Permite un enfoque preventivo.

DOCUMENTACIÓN Aportar claridad sobre los roles y responsabilidades. Proporciona consistencia en el cumplimiento de las prácticas, políticas y procedimientos de la organización. Ayuda a comprender el diseño del control interno. Aporta pruebas de la ejecución del control interno La documentación de los controles internos puede adoptar varias formas, incluidos diagramas de flujo, manuales de políticas y procedimientos, y descripciones narrativas. Las Normas del IIA no requieren ninguna forma en particular de documentación Fuente: Andreas G. Koutoupis, MIIA, PIIA, CCSA, gerente senior de PricewaterhouseCoopers en Atenas, Grecia.