PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORÍA CR. O.ITUARTE

PROCESO DE AUDITORÍA Ejecución Informe ETAPAS Planificación Memorando Prog. deTrabajo Ejecución Evidencia Informe Conclusión PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del negocio PROCESO DE AUDITORÍA Conocimiento del negocio Manera que se obtienen los ingresos –ppal. fuente-. Riesgos del contexto lo afectan. Cuáles son los sistemas de información. Cuál es el costo para la obtención de los recursos. Formar jurídica del ente. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del Negocio ¿A través de qué me informo? Contrato / Estatuto. Organigramas. Presupuestos. Planes de negocio. Informes de los sistemas de Información. Tomar nota de las conversaciones con directivos. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del objeto auditado -Estados Financieros- Incluyen conceptos que existen. Incluyen conceptos que son de propiedad del ente. Que todos los conceptos no presenten omisiones. Que todos estos conceptos estén medidos conforme a la realidad económica. Que estos conceptos estén adecuadamente informados para comprender la situación del ente. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del objeto auditado -Estados Financieros- Afirmaciones que contienen los EECC Los EECC contienen afirmaciones referidas al activo….., al pasivo…., transacciones……., o hechos económicos……….. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del objeto auditado -Estados Financieros- Afirmaciones relacionadas con: Veracidad: de las transacciones y saldos. Integridad: de las transacciones y la consecuente razonabilidad de los saldos. Medición y exposición: adecuada de esas transacciones y saldos. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del Control Interno LA TAREA: Evaluar qué sucede en los pasos previos a la contabilización de las operaciones. ME PREGUNTO: ¿El control interno permite sólo la contabilización de operaciones válidas (existentes)? ¿El control interno permite contabilizar todas las operaciones del ente? (integridad) ¿El control interno permite contabilizar las operaciones por el importe correcto? (medición) ¿El control interno permite contabilizar las operaciones por el concepto correcto? (exposición) • PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Conocimiento del Control Interno Conocimiento formal Lectura del organigrama. Lectura del manual de procedimientos. Lectura del manual de funciones. Lectura de los manuales de cuenta. Conocimiento real Seguir la operación desde que nace hasta que finalice. Remitirse a un sistema paralelo. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Riesgo de Auditoría Posibilidad de existencia de errores o fraudes en los EECC ¿ De qué estamos hablando? Del riesgo de que el Sist. de Control del ente NO detecte los errores o fraudes en los EECC Se analizan los riesgos que surjan de: La naturaleza del negocio/contexto . De los bienes que comercializa. De la situación de clientes/proveedores. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Riesgo de Auditoría ¿ De qué tipo de riesgos estamos hablando? ¿ Hay una clasificación? Riesgos inherentes Riesgos de control Riesgos de detección PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Riesgo de Auditoría Primera aproximación: Riesgo inherente: depende fundamentalmente del contexto que rodea al ente auditado. Riesgo de control: se origina en debilidades de los propios sistemas de la organización. Riesgo de detección: que los procedimientos de auditoría NO sean lo suficientemente eficaces para detectar errores/fraudes significativos. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Etapa de Ejecución Los invito a pensar…… PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Etapa de Ejecución Reunir elementos de juicio válidos y suficientes Llevar a cabo los procedimientos planificados. Controlar la ejecución Adecuada supervisión. Seguimiento del desarrollo del plan aprobado. Seguimiento del trabajo de los integrantes del equipo. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Etapa de Ejecución Controlar la ejecución Impedimentos para realizar algún procedimiento. Análisis de pruebas alternativas. Análisis de hallazgos que pueden afectar la opinión. Aparición de nuevos factores de riesgo relativo a los sistemas y negocios = cambio en el alcance y la naturaleza del trabajo previamente definido. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Etapa de Conclusión Objetivo principal Obtener una conclusión general sobre los EECC tomados en su conjunto. ¿Qué otras tareas incluye esta etapa? Revisar críticamente el trabajo realizado. Revisar que el plan haya sido efectivamente aplicado. Revisión global de los EECC. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Enfoques de Auditoría De arriba hacia abajo: Se inicia con el análisis: Del negocio Su organización Su forma de comercialización. Los sistemas de información. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Enfoques de Auditoría De auditoría a medida: Implica una metodología para el examen: Que se adaptará a cada caso. Que tendrá procedimientos específicos. Que desterrará los programas de trabajo “estándar”. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE

Enfoques de Auditoría Énfasis en el criterio profesional: Basado en: La experiencia. La idoneidad profesional. Ambas características: aplicadas especialmente en la Planificación y en la conclusión de la auditoría. PROCESO DE AUDITORIA CR. O.ITUARTE