UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ NIA UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE.

Presentación del tema: "UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ NIA UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE."— Transcripción de la presentación:

1 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ NIA 315 1

2 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO 2

3 3 El objetivo del auditor IntroducciónIntroducción Alcance de esta NIA 315 Objetivo Definiciones

4 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 4 Definiciones Riesgo de negocio Control interno Procedimientos de valoración del riesgo Riesgo significativo Afirmaciones

5 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ PROCESO PROCESO Identificar riesgos. Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los riesgos. Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo errores o fraudes

6 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 6 Investigaciones Al personal de auditoría interna A empleados implicados en procesar información financiera Evaluar transacciones Complejas o inusuales Al asesor legal interno Al personal de mercadotecnia o ventas Evaluación de estrategias de mercado y tendencias de ventas Dirigidas a los encargados del gobierno

7 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 7 Observación e inspección Inspección de documentos Lectura de informes de la administración Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad Rastreos de Transacciones relevantes Revisión del sistema de información Actividades y operaciones de la entidad

8 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Que debe hacer el auditor para obtener evidencia suficiente y razonable Cambios en la entidad Discusión entre el equipo de trabajo Factores de la industria Naturaleza de la entidad Objetivos, estrategias y riesgos de negocios relacionados Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad Control Interno 8

9 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 9 Entendimiento de la entidad y su control interno Marco de referencia contable Naturaleza de la entidad y norma contable aplicada Objetivos y estrategias y los riesgos del negocio relacionados Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad Control Interno Factores de la industria, regulaciones

10 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 10

11 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 11 Factores controles relevantes Tamaño de la entidad Naturaleza del negocio, organización características Diversidad y complejidad De las operaciones de la entidad Requisitos legales y reglamentarios aplicables Naturaleza y Complejidad De los sistemas y uso de Organizaciones de servicios El juicio del auditor sobre la importancia relativa

12 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 12 Aplicación tecnología de información (TI) Mejorar la oportunidad disponibilidad y exactitud de la información Facilitar el análisis adicional de la información Ampliar capacidad de monitorear el desempeño Reducir riesgo de burlar los controles Aumentar capacidad De lograr efectiva Segregación de actividades Aplicación consistente

13 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 13 Riesgos en la tecnología de información (TI) Acceso no autorizado a datos e información Privilegios al personas de TI Cambios no Autorizados a datos y programas Dejar de hacer los cambios autorizados Intervención manual Inapropiada y potencial Pérdida de datos e información Dependencia de sistemas y programas

14 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 14 Elementos en el diseño del ambiente de control Compromiso hacia la competencia Participación de los encargados del gobierno corporativo, independencia de la administración Filosofía y estilo operativo De la administración, Tomar y administrar riesgos Estructura organizacional Asignación de autoridad Y responsabilidad Políticas y práctica de recursos humanos Comunicación y ejecución de la integridad y valores éticos

15 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 15 Áreas en el sistema de información Procedimientos, en TI o manuales en el proceso de los estados financieros Registros contables relacionados que soportan los estados financieros Formas de captura del sistema de información de las transacciones que soportan los estados financieros Proceso de información financiera Estimaciones contables y revelaciones importantes Comunicación de los PTs de asuntos importantes de la Información financiera Clases de transacciones en las operaciones, importantes para los estados financieros

16 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 16 Actividades de control Revisiones de desempeño Procesamiento de información Controles físicos Segregación de deberes Autorización Respuesta a riesgos de tecnología de información

17 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 17 Evaluación de riesgos Relacionar riesgos identificados a nivel de aseveración Análisis de la magnitud De riesgos con relación a estados financieros Probabilidad pudieran dar Representación errónea Identificación de riesgos a lo largo del proceso Respuesta a riesgos por la administración Controles relevantes relacionados con los riesgos

18 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 18 RIESGOS INHERENTE NEGOCIOPROCESOS TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN CONTROL AMBIENTESISTEMAS AUDITORIADETECCION RIESGOS Y CONTROLES SALDOS TRANSACCIONES P. ANALITICOS

19 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 19 Riesgos importancia Complejidad de las transacciones Riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas Grado de subjetividad En la medición de Información financiera Si el riesgo es riesgo de fraude Riesgo implica transacciones importantes fuera del curso normal de la entidad Riesgos relacionados con el entorno

20 DOCUMENTACIÓN 20

21 Relación de NIA 315 con otras NIAS 21

22 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Para simplificar el análisis del RIM, se utilizarán las afirmaciones combinadas: EExistencia IIntegridad FFiabilidad VValoración LLegalidad 22

23 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ 23

24 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Nia 330

25 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Tipos de Pruebas Controles Substantivas Naturaleza, Oportunidad y Alcance de las Pruebas

26 Planeación e identificación de riesgos ANTES DE DAR su respuesta Determinar las revelaciones/cuentas significativas y aseveraciones

27 Comprender el negocio y la complejidad Identificar las revelaciones y cuentas significativas, y las aseveraciones pertinentes Evaluar el control interno a nivel de entidad y el riesgo de fraude Algunos de los puntos más importantes

28 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ ¿Cómo se generan las revelaciones y cuentas significativas, y cómo pueden aseverarse equívocamente? ? ?

29 Identificar las clases significativas de operaciones y las aplicaciones Comprender, diseñar y probar l controles generales Realizar recorridos Comprender los flujos de operaciones, lo que puede fallar y los controles, (proceso de cierre de estados financieros) Efectuar evaluaciones de riesgo y diseñar los procedimientos de auditoría Algunos de los puntos más importantes

30 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Objetivo del control Tipo de control Manual Automatizado PrevenirDetectar Errores en Estados Financieros Soporte de la funcionalidad continua de aspectos automatizados de controles de prevención y detección Controles manuales Controles de aplicación Controles generales

31 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ el resultado del diseño y las conclusiones de los procedimientos ejecutados. Algunos ejemplos de respuestas a los riesgos globales son los siguientes: Enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional, así como el incorporar elementos de impredecibilidad en la selección de los procedimientos de auditoría que se vayan a realizar. Asignar personal con más experiencia o con habilidades especiales en la industria, usar expertos, dar mayor supervisión, etcétera. Si se determinan debilidades en el entorno de control, el auditor puede responder de la siguiente manera: Realizando cambios generales en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; por ejemplo, se pueden efectuar procedimientos al final del ejercicio y no en una fecha intermedia, buscando evidencia de auditoría más amplia, mediante procedimientos sustantivos, incrementando el número de localidades que se han de incluir en el alcance de la auditoría, etcétera. Un entorno de control efectivo, permite al auditor tener más confianza en el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada dentro de la entidad y, con ello, realizar algunos procedimientos de auditoría en una fecha intermedia más que al final del ejercicio.

32 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ A nivel de aseveración, para cada clase de transacción, saldo de la cuenta y revelación, en el que se haya determinado un riesgo significativo, el auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos, considerando lo siguiente: El riesgo inherente: La posibilidad de que ocurra un error por las características particulares de la cuenta (clase y volumen de transacciones, complejidad y/o grado de subjetividad para la determinación del saldo o revelación, etcétera). El riesgo de control: La posibilidad de que un control no funcione o no responda al riesgo identificado. Si la evaluación del riesgo considera que el auditor confiará y obtendrá evidencia de auditoría para determinar si los controles establecidos para las transacciones operan eficazmente. Considerar que a mayor riesgo de error se debe obtener evidencia de auditoría más persuasiva. Diseñar y llevar a cabo procedimientos que respondan a los riesgos de auditoría identificados, y proporcionen un vínculo claro entre los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo.

33 MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA –NIA 320-

34 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Alcance La importancia relativa en el con texto de una Auditoría Vigencia Objetivos Definiciones Requisitos Guía de aplicación y otros materiales explicativos

35 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Incorrección Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dichas partidas de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las Incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.

36 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Alcance de la NIA 320 Responsabilidad del CPA de Aplicar el Concepto de Importancia Relativa en la Planeación y Desempeño de una Auditoria de EEFF

37 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Identificar y Evaluar los Riegos de Error Importanci a Relativa Errores Incluyendo Omisiones Juicios según las Circunstanci as Naturaleza, Oportunidad y extensión de Procedimientos CPA y su Juicio Profesional Planeación y Desempeño de la Auditoría

38 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ OBJETIVOS CPACPA APLICAR EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA DE MANERA APROPIADA PLANEAR LA AUDITORÍA EJECUTAR LA AUDITORÍA

39 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Requerimientos Docume ntación Determin ación al Planear Revisión al Avanzar la Autoría

40 BUENAS TARDES