AUDITORIA EXTERNA Profesor : Mª Ivonne Carvacho Ojeda

Presentación del tema: "AUDITORIA EXTERNA Profesor : Mª Ivonne Carvacho Ojeda"— Transcripción de la presentación:

1 AUDITORIA EXTERNA Profesor : Mª Ivonne Carvacho Ojeda
Primer Semestre de 2010

2 La empresa y su entorno Marco Regulatorio
Leyes territoriales, SBIF, SVS, SAFP, NAGAS, IFRS Terceros interesados: Proveedores Clientes Futuros accionista EMPRESA Organización encargada de los recursos de otros Accionistas: Personas naturales o jurídicas que proporcionan recursos a la Empresa

3 Auditoria Existen muchas definiciones del concepto de auditoría, y también muchos tipos de auditoría Para efectos de este curso consideraremos la definición entregada en 1973 por la American Accounting Association (AAA): “ La auditoría es un proceso sistemático de obtención y evaluación de evidencia objetiva respecto de afirmaciones sobre hechos económicos y eventos a objeto de determinar el grado de correspondencia entre dichas afirmaciones y los criterios establecidos para comunicar los resultados a los usuarios relevantes”

4 TIPOS DE AUDITORIAS Auditorias a los Estados Financieros: Es el examen y verificación de los de los estados financieros de una empresa con el objeto de emitir una opinión sobre la fiabilidad de los mismos. Auditoria de informes económicos y financieros: Cualquier información puede ser sometida a examen o verificación, con objeto de opinar sobre su veracidad, transparencia y razonabilidad de cálculo. Auditoria interna : Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa.

5 TIPOS DE AUDITORIAS Cont.
Auditoria de Gestión :Supone un trabajo previo al planteamiento de cualquier reorganización administrativa. Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada con el objeto de establecer: Eficacia de los procedimientos administrativos. Idoneidad de los criterios contables utilizados. La funcionalidad de sus procesos y sistemas administrativos. Al finalizar el trabajo los auditores exponen los puntos débiles y recomendaciones de mejoras.

6 ¿Qué es una Auditoria Externa?
El Objetivo de una Auditoria Externa de Estados Financieros, es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que se presentan los Estados Financieros, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.

7 ¿Qué es una Auditoria Externa? Cont.
El Auditor Externo reporta sobre la legitimidad y verdad de los Estados Financieros después de un examen crítico según: Disponibilidad de la evidencia (uso de recursos y/o realización de tareas) Criterios establecidos para la presentación de los estados financieros o informes( Principios contables y normas y/u otros requerimientos de la legislación relevante)

8 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas Generales: El auditor debe: Tener adecuado entrenamiento Técnico y la capacidad profesional para efectuar la auditoria. Mantener una actitud mental Independiente. Ejercer el debido cuidado profesional

9 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas Cont.
Normas Relativas a la ejecución del trabajo El auditor debe: Planificar adecuadamente la labor Supervisar el trabajo del equipo de auditoría Obtener suficiente entendimiento de la entidad y su entorno (Riesgos) Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria.

10 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas Cont.
Normas Relativas al informe El auditor debe indicar en su informe Si los EEFF están presentados de acuerdo a los PCGA. Si los principios no han sido aplicados uniformemente. Si las revelaciones no son razonablemente adecuadas. Expresar una opinión respecto a los EEFF como un todo o indicar que una opinión no puede ser expresada.

11 Programa de Trabajo Programa General de Trabajo
Actividades a realizar en el proceso de Auditoria Carta de Responsabilidad de la administración de la Empresa Planificación Estratégica Conocimiento y comprensión detallada del negocio Escrituras , actas de directorio, poderes vigentes , normativa que regula a la empresa, etc. Conocimiento y comprensión del ambiente de control de los sistemas de información y su soporte tecnológico. Identificación detallada de los riesgos de controles. Entendimiento detallado de los controles existentes. Análisis de controles y riesgos asociados. Análisis de adecuada segregación de funciones.

12 Programa de Trabajo Cont.
Proceso de Auditoria Análisis de criterios contables Circularización de saldos de cuentas corrientes Circularización de clientes Circularización de proveedores Carta a los abogados sobre litigios o probables litigios. Análisis de variaciones y tendencia de los resultados respecto de ejercicios anteriores. Cálculo de corrección monetaria, depreciaciones , amortizaciones , etc..

13 Programa de Trabajo Cont.
Ejecución del Proceso de auditoria Arqueo de documentos y valores en general. Revisión de las conciliaciones bancarias , de clientes , de proveedores. Inventario físico de inventarios de mercaderías , de activo fijo. Selección de operaciones significativas a base de muestras para su verificación. Revisión de maestro de remuneraciones,

14 Programa de Trabajo Cont.
Recursos Humanos Tipos de contratos de trabajo, anexos Tipos de remuneraciones Bonificaciones y beneficios indemnizaciones, finiquitos, Cumplimiento de obligaciones laborales. Registros formales Escrituras Sociales ,Modificaciones de Escrituras, Libros de Actas ,poderes vigentes Tipo de Contabilidad Libros de contabilidad Contratos con clientes Contratos con proveedores