LA EVIDENCIA Enlace: http://www.slideshare.net/sergioigg/la-evidencia

QUE ES LA EVIDENCIA Es la información que utiliza en auditor para determinar si la información cuantitativa que se está auditando está de acuerdo al criterio establecido. Es la prueba que garantiza el valor de los hallazgos. Proporciona la razonabilidad de los errores e irregularidades.

QUE ES LA EVIDENCIA Los procedimientos de auditoría deben tener implícitos los argumentos necesarios para recolectar de forma inmediata y directa la evidencia de la auditoría. Es fundamental que el procedimiento enuncie de forma clara precisa la técnica de auditoría que se utilizará para recolectar la evidencia.

CARACTERÍSTICAS Credibilidad de la evidencia: Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe ser competente y suficiente. La credibilidad de la evidencia está determinada por cuatro características básicas.

CARACTERÍSTICAS Relevancia: La auditoría es relevante siempre que este relacionada de forma directa con el objetivo de la auditoría. Ejemplo: Si el objetivo de la auditoría es: verificar el proceso de facturación de la empresa XYZ, la evidencia deberán ser documentos que soporten que la empresa esta llevando a cabalidad el proceso de facturación a través de documentos como facturas de venta o de compra.

CARACTERÍSTICAS Competencia: esta característica está directamente relacionada con los procedimientos de auditoría porque en ellos debe estar implícitos las técnicas que ayudaran a la obtención de las evidencias. Se dice que para que una evidencia sea competente debe proporcionar cuatro principios:

CARACTERÍSTICAS Independencia: Depende de la persona que suministre la evidencia, es decir, si la prueba es proporcionada por un tercero o por un ente externo a la empresa será tratada con mayor credibilidad que si es suministrada por un funcionario de la misma empresa. Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de proveedores, tendrá mayor confiabilidad si se solicita al proveedor a través de la circularización que si se solicita al jefe de compras las facturas que soportan el saldo en libros

CARACTERÍSTICAS Eficacia: Se dice que a mayor efectividad del control interno establecido por la administración de la empresa, mucho más competente debe ser la evidencia. Ejemplo: La empresa tiene establecido como control interno que de forma mensual se debe realizar un conteo físico por referencia y por ubicación. El auditor debe elaborar un procedimiento sustantivo que le permita obtener una evidencia suficiente que garantice el cumplimiento del control interno.

CARACTERÍSTICAS Conocimiento directo del auditor: si La evidencia es obtenida directamente por el auditor a través de las técnicas de auditoría como observación, operaciones matemáticas o calículos directos, tendrá mayor competencia que si son proporcionadas por funcionarios de la empresa o cliente. Ejemplo: En la toma física uno de los grupos encontró una diferencia de 10 unidades. Esa evidencia no es igual de competente que si hubiese observada de forma directa por el auditor líder. SERGIO IVÁN GIRALDO GARCÍA-DOCENTE CATEDRA

CARACTERÍSTICAS Preparación por parte de las personas auditadas: Es más competente la evidencia si es proporcionada por una persona con conocimientos técnicos o profesionales, que aquellos que no tienen la idoneidad suficiente para el desarrollo de las funciones. Ejemplo: Si el funcionario que ocupa el puesto de compras, no tiene la capacidad suficiente para el desarrollo de su función, en el momento que el auditor le solicite un estado de cuenta de los proveedores quizás el reporte que le proporcione no tenga un alto grado de credibilidad o confiabilidad.

CARACTERÍSTICAS Objetividad: Es la confiabilidad o calidad que se puede esperar de la evidencia, es objetiva si representa validez frente a lo que quiere demostrar. Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que muestra el auditor a través de un documento físico, que aquella que presume que vio y no tiene el soporte físico.

CARACTERÍSTICAS Suficiencia: Se mide por el tamaño de la muestra, que debe ser dependiendo del criterio del auditor. Oportunidad: El momento en el que se recolecta la evidencia. Ejemplo: Estar en el momento y en lugar exacto donde suceden los hechos o hallazgos.

TIPOS DE EVIDENCIA 1.Examen físico: Inspección física detallada, examen en el lugar de los hechos. Ejemplo: El auditor de forma presencial realiza un acompañamiento a la toma física del inventario. 2.Confirmación: Es confrontar una conversación o una respuesta verbal a través de llamadas telefónicas con una tercera persona.

TIPOS DE EVIDENCIA 3. Prueba documental: Es la confirmación que hace el auditor a través de la inspección física de documentos que soporten las operaciones de la empresa. Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de caja. 4. Observación: El auditor de acuerdo a su experiencia profesional y laboral adquiere un cierto instinto que le permite percibir dificultades o debilidades en los procesos.

TIPOS DE EVIDENCIA 3. Consultas a los clientes: A través de cuestionarios o listas de chequeos el auditor evalúa los procedimientos utilizados por su cliente para el desarrollo de todo tipo de actividades. Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a través de otro tipo de pruebas, esto debido a que los clientes suelen dar respuestas favorables a su trabajo.

TIPOS DE EVIDENCIA 6. Desempeño: Cálculos que realiza el auditor para comprobar que los procedimientos utilizados por cliente se estén realizando de forma correcta. Ejemplo: Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de los activos diferidos.