Tema: la evidencia y el muestreo en auditoria

Presentación del tema: "Tema: la evidencia y el muestreo en auditoria"— Transcripción de la presentación:

1 Tema: la evidencia y el muestreo en auditoria
Concepto Características Tipos o técnicas

2 La evidencia Se llama evidencia de auditoria a cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se esta auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido.

3 La evidencia de auditoria es toda la información o documentación que obtiene el auditor o equipo de auditores en el proceso de auditoria, para extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinión, las evidencias de auditoria comprenden los documentos fuente originales y los registros contables que soportan los estados financieros y de ejecución presupuestaria de gastos.

4 Credibilidad de la evidencia:
Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe ser competente y suficiente. La credibilidad de la evidencia está determinada cuatro características básicas: Relevancia Competencia Objetividad Suficiencia

5 Características : Relevancia: Ejemplo:
La auditoría es relevante siempre que este relacionada de forma directa con el objetivo de la auditoría. Ejemplo: Si el objetivo de la auditoría es: Verificar el proceso de facturación de la empresa XYZ, la evidencia deberán ser documentos que soporten que la empresa esta llevando a cabalidad el proceso de facturación a través de documentos como facturas de venta o de compra.

6 Características : Competencia:
Esta característica está directamente relacionada con los procedimientos de auditoría porque en ellos debe estar implícitos las técnicas que ayudaran a la obtención de las evidencias. Se dice que para que una evidencia sea competente debe proporcionar cuatro principios:

7 Independencia: Depende de la persona que suministre la evidencia, es decir, si la prueba es proporcionada por un tercero o por un ente externo a la empresa será tratada con mayor credibilidad que si es suministrada por un funcionario de la misma empresa. Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de proveedores, tendrá mayor confiabilidad si se solicita al proveedor a través de la circularización que si se solicita al jefe de compras las facturas que soportan el saldo en libros.

8 Eficacia: Se dice que a mayor efectividad del control interno establecido por la administración de la empresa, mucho más competente debe ser la evidencia. Ejemplo: La empresa tiene establecido como control interno que de forma mensual se debe realizar un conteo físico por referencia y por ubicación. El auditor debe elaborar un procedimiento sustantivo que le permita obtener una evidencia suficiente que garantice el cumplimiento del control interno.

9 Conocimiento directo del auditor:
Si La evidencia es obtenida directamente por el auditor a través de las técnicas de auditoría como observación, operaciones matemáticas o calículos directos, tendrá mayor competencia que si son proporcionadas por funcionarios de la empresa o cliente. Ejemplo: En la toma física uno de los grupos encontró una diferencia de 10 unidades.  Esa evidencia no es igual de competente que si hubiese observada de forma directa por el auditor líder. 

10 Preparación por parte de las personas auditadas:
Es más competente la evidencia si es proporcionada por una persona con conocimientos técnicos o profesionales, que aquellos que no tienen la idoneidad suficiente para el desarrollo de las funciones. Ejemplo: Si el funcionario que ocupa el puesto de compras, no tiene la capacidad suficiente para el desarrollo de su función, en el momento que el auditor le solicite un estado de cuenta de los proveedores quizás el reporte que le proporcione no tenga un alto grado de credibilidad o confiabilidad. 

11 características: Objetividad:
Es la confiabilidad o calidad que se puede esperar de la evidencia, es objetiva si representa validez frente a lo que quiere demostrar. Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que muestra el auditor a través de un documento físico, que aquella que presume que vio y no tiene el soporte físico.

12 Oportunidad: El momento en el que se recolecta la evidencia.
características: Suficiencia : Se mide por el tamaño de la muestra, que debe ser dependiendo del criterio del auditor. Oportunidad: El momento en el que se recolecta la evidencia. Ejemplo: Estar en el momento y en lugar exacto donde suceden los hechos o hallazgos.

13 TÉCNICAS o tipos DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las  comprobaciones  necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto. Inspecciones Observación Indagación mediante entrevista Confirmación Cálculo Procedimientos analíticos Comprobación

14 Inspecciones Comprende la inspección documental y examen físico.
Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos  tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones. Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

15 Observación Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros. Ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

16 Indagación mediante entrevista
 Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.

17 Confirmación Es corroborar la información obtenida en los registros contables. Ejemplo: circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros. Ejemplo: Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de caja.

18 Cálculo  Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes comprobatorios.

19 Procedimientos analíticos
Consisten en utilizar los índices A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. y tendencias significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados.

20 Comprobación El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la comparación.

21 La evidencia a través del sistema de información contable.
Las evidencias testimoniales. Las evidencias analíticas. La indagación. Los análisis específicos. La encuesta. La tabulación. Las declaraciones de terceros. La conciliación. La comparación. Las evidencias documentales. El cálculo. Las evidencias informáticas. Las interrelaciones de los datos. Los documentos electrónicos. Las evidencias a través de análisis de procesos. Las cartas de abogados. La observación. Los informes de especialistas. La revisión selectiva. La repetición del control. Las evidencias físicas. El rastreo. La inspección. La reconstrucción del flujo operacional. La comprobación. El análisis de eventos posteriores.

22

23 Muestreo en auditoria concepto:
Es la técnica que permite al auditor inferir conclusiones de un conjunto de elementos (universo o población) a través del estudio de una parte (muestra). El muestreo en auditoría se usa tanto en las pruebas de cumplimiento como en las sustantivas . es útil cuando la selección que se debe hacer es sobre una población muy grande y no se conocen las características. como puede ser el saldo de una cuenta que esté sobre valorada como resultado de la aplicación de cantidades, precios incorrectos o por errores en los cálculos o sumas.

24 Las muestras tienen un fundamento matemático estadístico y representan un instrumento muy valioso para los auditores, ventajas Con una muestra relativamente reducida, con relación al universo, se puede examinar un amplio número de operaciones que de otra forma sería muy difícil.  Las muestras suponen una gran economía y rapidez en su ejecución.  Una muestra puede ofrecer resultados más exactos que el estudio de toda la población, aunque esté afectado del error que resulte de limitar el todo a una parte.

25 II. CLASES DE MUESTREO Muestreo estadístico El muestreo estadístico es aquel que utiliza técnicas que permiten hacer estimaciones sobre una población aplicando las leyes de la estadística. Las aplicaciones de muestreo estadístico deben cumplir los siguientes requisitos: El tamaño de la muestra debe calcularse utilizando técnicas estadísticas. La selección de la muestra debe hacerse en forma aleatoria. La estimación de las características de la población debe hacerse de acuerdo a las leyes de la estadística. Una aplicación de muestreo que no cumpla con alguno de estos tres requisitos se considera muestreo no estadístico

26 Muestreo estadístico Entre los métodos utilizados en el muestreo estadístico están: Muestreo por atributos Muestreo de unidades monetarias Muestreo aleatorio o probabilístico Muestreo aleatorio simple Muestreo aleatorio sin reemplazamiento Muestreo estratificado Muestreo sistemático

27 El muestreo estadístico posee algunas ventajas con respecto al muestreo no estadístico, entre ellas las siguientes: Permite seleccionar de antemano el nivel de confianza de la prueba, es decir la probabilidad de que las conclusiones obtenidas del muestreo sean correctas. La selección aleatoria impide que los prejuicios o preferencias del auditor favorezcan la selección de algunos elementos de la población en desmedro de otros. Permite limitar el tamaño de la muestra al mínimo necesario, evitando realizar  pruebas de auditoría sobre una cantidad mayor de elementos. Los resultados de la prueba se expresan matemáticamente en términos precisos, permitiendo elaborar recomendaciones sobre una base más objetiva. Permite hacer más defendibles las conclusiones de la prueba.

28 Muestreo no estadístico
Se basa fundamentalmente en el juicio profesional del auditor, sin que los niveles de confianza se puedan expresar en términos cuantitativos. El método más relevante es la selección en base al juicio del auditor.

29 APLICACIÓN DE LAS ETAPAS DEL MUESTREO
El plan de muestreo estadístico en auditoría, siendo de tipo estadístico o no estadístico, se realizará en las siguientes etapas: Planificación y diseño de la muestra Determinar la extensión de la muestra Seleccionar la muestra Realización de los procedimientos de auditoría Evaluar los resultados obtenidos de la muestra

30 1. Planificación y diseño de la muestra
El auditor cuando planifica y diseña el muestreo tendrá en cuenta que se cumpla con el objetivo de la auditoría, considerando: El objetivo de la prueba de auditoría La población de la cual seleccionará la muestra La posibilidad de estratificarla.

31 2. Extensión de la muestra
En la determinación del tamaño de la muestra se debe tener en cuenta si el riesgo de muestreo ha sido reducido a un nivel aceptable. A menor nivel de aceptación de riesgo, mayor deberá ser el tamaño de la muestra. Se pueden distinguir varios métodos de muestreo para determinar el tamaño o extensión, entre ellos destacan: El muestreo por atributos para pruebas de controles El muestreo por unidades monetarias para pruebas sustantivas.

32 a) Muestreo por atributos
Estima la proporción de una población que tenga o no tenga un atributo especifico. Por ejemplo, el pago fue o no autorizado; la deuda está o no vencida. En los dos ejemplos hay sólo dos resultados posibles para cada partida. Los auditores deben conocer el significado y las interrelaciones entre ciertos conceptos estadísticos, como son: Desviación crítica de cumplimiento. Tasa de ocurrencia. Limite de precisión y nivel de confianza.

33 b) Muestreo por unidades monetarias (MUM)
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas, a través de las cuales el auditor desea saber el impacto monetario de los errores encontrados, el muestreo por unidades monetarias es más adecuado que otro tipo de muestreo, como el muestreo aleatorio simple. La selección de la muestra se hace en función de los importes monetarios, de forma que la probabilidad de ser seleccionado un documento depende de su valor monetario. Las ventajas de este muestreo son: Los errores encontrados son valorados directamente en unidades monetarios, No es necesario recurrir a la estratificación de la población, La proporción de unidades monetarias de la muestra respecto a la población es superior a otro tipo de muestreo.

34 3. Selección de la muestra
Los principales métodos de selección de muestras son los que utilizan tablas de número aleatorios o programas informáticos, la selección sistemática o al azar. 4. Realización de los procedimientos de auditoría El auditor debe aplicar los procedimientos de auditoría relacionados con el objetivo de auditoría específico a cada partida seleccionada Por ejemplo, un procedimiento alternativo cuando no se ha recibido una respuesta a una petición de confirmación de clientes puede ser la revisión de cobros posteriores. 5. Evaluación de los resultados La evaluación de los resultados también depende del juicio profesional que emita el auditor Los resultados obtenidos deben ser evaluados desde dos puntos de vista: el estadístico el de auditoría

35 DISEÑO de muestras Aspectos a considerar al diseñar una muestra
a) OBEJTIVOS de la auditoría. b) Universo. c) RIESGO y la incertidumbre. d) Error tolerable. e) Error esperado en el universo.

36 a) Objetivos de la auditoría
¿Cual es el objetivo específico que se desea alcanzar? Por ejemplo, Al llevar a cabo pruebas de cumplimiento de los procedimientos de compra de una compañía, el auditor estará interesado en asuntos tales como si una factura fue revisada por un empleado y debidamente aprobada. Por otra parte, al llevar a cabo pruebas sustantivas de facturas procesadas durante el periodo, el auditor estará interesado en asuntos tales como el hecho de que las sumas monetarias de tales facturas estén adecuadamente reflejadas en la información financiera.

37 b) Universo : Se llama universo al cuerpo de datos de donde el auditor desea extraer muestras para llegar a una conclusión . Si el auditor tiene por objetivo determinar que no se han registrado cuentas por cobrar en exceso a las reales, el universo podría definirse como el saldo de cuentas por cobrar de la balanza de comprobación c) Riesgo y la incertidumbre: Los riesgos de auditoría incluyen: El riesgo de que ocurrirán errores importantes (riesgo inherente). El riesgo de que el sistema de control interno contable del cliente no prevenga ni corrija tales errores (riesgo de control) El riesgo de que cualquier otro error importante no sea detectado por el auditor (riesgo de detección). d) Error tolerable : El error tolerable es el error máximo en el universo que el auditor estaría dispuesto a aceptar y a pesar de eso, concluir que el resultado del muestreo ha alcanzado su objetivo de auditoría. e) Error esperado en el universo :Si el auditor espera la presencia de error, normalmente tendrá que examinar una muestra mayor para concluir que el valor del universo está razonablemente presentado dentro del error tolerable estimado o que la confianza que se había planeado depositar en un control importante está justificada

38