AUDITORIA NIA 500 “EVIDENCIA DE AUDITORIA”

Presentación del tema: "AUDITORIA NIA 500 “EVIDENCIA DE AUDITORIA”"— Transcripción de la presentación:

1 AUDITORIA NIA 500 “EVIDENCIA DE AUDITORIA”

2 ¿Qué es la Evidencia de Auditoria?
La evidencia de auditoría es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los Estados Financieros.

3 ¿Cuáles son las características de la Evidencia de Auditoria?
Competencia o Propiedad.- Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría´. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría“. El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

4 ¿Cuándo una Evidencia se considera Competente y Suficiente?
Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características. Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

5 ¿Qué factores afectan la obtención de una Evidencia Suficiente y Competente?
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio, situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de control interno. Experiencia obtenida en auditorías previas. Fuente y confiabilidad de información disponible.

6 ¿Cuál es la relación entre el riesgo y la evidencia de auditoria?
La cantidad de evidencia de auditoria que se necesita se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia relativa (a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de auditoría) y también por la calidad de dicha evidencia (a calidad más alta, puede requerirse menos evidencia). Consecuentemente la suficiencia y la propiedad de la evidencia de auditoría se interrelacionan. Sin embargo, simplemente obtener más evidencia de auditoría no puede compensar su mala calidad.

7 ¿En cuánto a su fuente, cuándo es más confiable una evidencia que otra?
La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene. La evidencia de auditoria es mas confiable cuando: se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad. La evidencia de auditoría que se obtiene directamente por el auditor (por ejemplo, observación de la aplicación de un control) es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene de manera indirecta. existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o en otro medio La evidencia de auditoría que proporciona los documentos originales es más confiable que la obtenida en fotocopias.

8 ¿Qué son las aseveraciones de la administración?
Son manifestaciones implícitas o explícitas que hace la Entidad respecto del reconocimiento, valuación, presentación, y revelación de los diversos elementos de los estados financieros . ¿Para qué usa el auditor las aseveraciones de la administración? Para evaluar los riesgos al considerar los diferentes tipos de potenciales representaciones erróneas que pueden ocurrir y de ahí, diseñar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos evaluados.

9 ¿Dentro de qué categorías caen las aseveraciones que usa el auditor?
Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se audita.  Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio. Aseveraciones sobre presentación y revelación.

10 los tipos de la Evidencia de Auditoria
Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos. Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su desempeño. Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en sus componentes.

11 ¿Para qué el auditor utiliza procedimientos de auditoría?
Para llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría mediante el desempeño de procedimientos de auditoria: Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno. Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo así. Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveraciones.

12 ¿En qué circunstancias son necesarias las pruebas de controles?
Estas pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias: Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe dichos controles para soportar la evaluación del riesgo. Cuando los procedimientos sustantivos solos no dan evidencia suficiente apropiada de auditoría, se requiere que el auditor desempeñe pruebas de control para obtener evidencia de auditoría sobre su efectividad operativa.

13 ¿Para qué utiliza el auditor los procedimientos sustantivos?
El auditor plantea y desempeña procedimientos sustantivos que respondan a la evaluación relacionada de los riesgos de representación errónea de importancia relativa, que incluyen los resultados de las pruebas de controles, si las hay. Sin embargo, la evaluación del riesgo por el auditor es un caso de juicio, y puede no ser de importancia relativa.  Además, hay limitaciones inherentes al control interno, incluyendo el riesgo de que la administración lo sobrepase, la posibilidad de error humano y el efecto de cambios en los sistemas.

14 ¿Cuáles son los procedimientos para obtener evidencia de Auditoría?
Los procedimientos que desempeña el auditor para obtener evidencia de auditoría son ocho y son los siguientes: Inspección de registros o documentos. Inspección de activos tangibles. Observación Investigación Confirmación Volver a calcular Volver a desarrollar  Procedimiento analítico

15 Inspección de Registros y Documentos
Consiste en examinar registros o documentos, ya sea interno o externo, en forma impresa, electrónica, o en otros medios. La inspección de registros o documentos proporcionan evidencia de auditoría de grados variables de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y su fuente.

16 2. Inspección de activos tangibles?
Consiste en el examen físico de los activos. La inspección de los activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoria confiable respecto de su existencia. 3. La Observación: Consiste en mirar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros. La observación proporciona evidencia de auditoria sobre el desempeño de un proceso o procedimiento, pero esta limitado por el momento en que tiene lugar la observación y por el hecho de que el acto de ser observado puede afectar la manera de desempeño

17 5. Confirmación: 4.Investigación:
Consiste en buscar información de personas bien informadas, tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la cantidad o fuera de ella. 5. Confirmación: Es el proceso de obtener una representación de información o de una condición existente directamente de un tercero. Las confirmaciones frecuentemente se usan en relación con los saldos de cuentas y sus componentes.

18 6. Volver a calcular: Consiste en volver a verificar la exactitud matemática de los documentos o registros. 7. Volver a Desarrollar: Es la ejecución independiente por el auditor re procedimientos o controles que originalmente se desarrollaron como parte del control interno de entidad. 8. Procedimiento Analítico: Consiste en evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de relaciones posibles entre datos contables y no contables

19 La obtención de Evidencia de Auditoría competente y suficiente constituye un soporte fundamental e imprescindible para el logro del objetivo en un trabajo de auditoría. El auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para su obtención, con el fin de formar el juicio profesional que le permita al mismo emitir una opinión sobre los estados financieros.

20 GRACIAS POR SU ATENCION