8 de febrer de 2017 – Museu Comarcal de l’Anoia Grup Carles Advocats #HipotecaGc Sessió informativa Recuperació de les clàusules sòl i les despeses de formalització d’hipoteca 8 de febrer de 2017 – Museu Comarcal de l’Anoia Rambla Sant Ferran, 45 / 08700 Igualada Tel. 938 017 220 / www.gcarles.com Igualada - Barcelona - Capellades - Reus - Lleida - Andorra

Grup Carles Advocats Eulàlia Closa Advocada 8 de febrer de 2017 Quim Carles Economista i especialista tributari Eulàlia Closa Advocada 8 de febrer de 2017 Rambla Sant Ferran, 45 / 08700 Igualada Tel. 938 017 220 / www.gcarles.com Igualada - Barcelona - Capellades - Reus - Lleida - Andorra #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Com reclamar les clàusules sòl i les despeses de formalització de la hipoteca? #HipotecaGc

Grup Carles Advocats #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Punt de partida En els contractes hipotecaris a interès variable les parts assumeixen el risc de la variació del tipus d’interès. #HipotecaGc

Què són les clàusules sòl? Grup Carles Advocats Què són les clàusules sòl? Clàusules que limiten la variabilitat dels interessos. Els clients no es poden beneficiar de la baixada dels tipus d’interès, que queden limitats a un determinat %. #HipotecaGc

Quines condicions es poden considerar abusives? Grup Carles Advocats Quines condicions es poden considerar abusives? Estipulacions no negociades individualment i pràctiques no consentides Causen un desequilibri important dels drets i obligacions dels consumidors #HipotecaGc

Sentència del Tribunal Suprem Grup Carles Advocats Sentència del Tribunal Suprem 9 de maig de 2013 Nul·litat de la inclusió de la clàusula sòl als préstecs hipotecaris. #HipotecaGc

Mancances d’aquesta sentència Grup Carles Advocats Mancances d’aquesta sentència Determinava que la possibilitat de reclamar les quanties pagades de més, en aplicació de la clàusula sòl, no tenia caràcter retroactiu. #HipotecaGc

Devolució dels pagaments indeguts des de l’inici de vida del contracte Grup Carles Advocats CONSEQÜÈNCIES de les mancances de la Sentència del Tribunal Suprem Elevació al Tribunal de Justícia de la Unió Europea Nul·litat de les clàusules sòl Devolució dels pagaments indeguts des de l’inici de vida del contracte #HipotecaGc

Passos per a la reclamació Grup Carles Advocats Passos per a la reclamació Interposició de demanda als Tribunals Reclamació extrajudicial a l’entitat financera #HipotecaGc

Possiblitat de reclamació de part dels pagaments efectuats. Grup Carles Advocats Despeses de formalització de la hipoteca? Considerada CLÀUSULA ABUSIVA pel Tribunal Suprem Possiblitat de reclamació de part dels pagaments efectuats. #HipotecaGc

Fiscalitat de les clàusules sòl Grup Carles Advocats Fiscalitat de les clàusules sòl #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Reial Decret 1/2017 de 20 de gener de mesures urgents de protecció dels consumidors Nul·litat de les consultes vinculants prèvies a 20/01/17 Disposició addicional 45a. de la Llei de l’IRPF. #HipotecaGc

Disposició Addicional 45a. IRPF Grup Carles Advocats Disposició Addicional 45a. IRPF FINALITAT Regular els efectes fiscals derivats de la devolució dels interessos satisfets com a conseqüència de les clàusules sòl. #HipotecaGc

Obligació de regularitzar Grup Carles Advocats Obligació de regularitzar Data acord celebrat entre les parts Sentència judicial QUAN? #HipotecaGc

Grup Carles Advocats CONCLUSIONS Disposició Addicional 45a. IRPF Els interessos percebuts i els indemnitzatoris no constitueixen renda tributable. Pèrdua parcial del dret de deducció per adquisició d’habitatge habitual. Pèrdua dret a deducció com a despesa. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Pèrdua parcial del dret de deducció per adquisició d’habitatge habitual COM REGULARITZAR? Inclusió de la quantia deduïda indegudament en la propera declaració. No cal presentar declaracions complementàries d’exercicis anteriors. Només en cas de devolució. Només declaracions d’exercicis no prescrits. Sense recàrrecs, ni sancions, ni interessos de demora. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Pèrdua dret a deducció com a despesa. COM REGULARITZAR? Declaracions complementàries excloent aquestes despeses. Termini de presentació: comprès entre data acord i data de finalització següent termini de presentació de l’IRPF. Només declaracions exercicis no prescrits. Sense recàrrecs, ni sancions, ni interessos de demora. #HipotecaGc

INTERRUPCIÓ PRESCRIPCIÓ Grup Carles Advocats Presentació declaració COMPLEMENTÀRIA INTERRUPCIÓ PRESCRIPCIÓ #HipotecaGc

Actuacions en funció de la data de l’acord Grup Carles Advocats Actuacions en funció de la data de l’acord Deducció com a despesa Deducció habitatge habitual #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Acord celebrat abans de 30/06/17 Deducció habitatge habitual Regularització exercicis 2012 fins 2015, amb el mateix termini que la declaració d’IRPF 2016. No inclusió interessos percebuts 2016 en declaració IRPF 2016. Acord celebrat abans de 30/06/17 Regularització exercicis 2013 fins 2016, amb el termini de declaració d’IRPF 2017. Acord posterior a 30/06/17 #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Deducció com a despesa Complementàries de 2012 fins 2015, durant el termini de presentació de l’IRPF de 2016. La declaració del 2016 no inclourà els interessos d’aquest exercici. Acord celebrat fins 4/04/17 Complementàries de 2013 fins 2015, durant el termini de presentació de l’IRPF de 2017. Acord celebrat entre 4/04/17 i 30/06/17 Complementàries de 2013 fins 2016, durant el termini de presentació de l’IRPF de 2017. Acord celebrat després del 30/06/2017 #HipotecaGc

On i com s’ha de regularitzar? Grup Carles Advocats On i com s’ha de regularitzar? Mod.100. Exercici 2016 Apartat N: Càlcul de l’impost i resultat de la declaració Determinació dels gravàmens estatal i autonòmic – Caselles: 524 i 526 #HipotecaGc

Exemples Deducció habitatge habitual Grup Carles Advocats Exemples Deducció habitatge habitual #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Exemple 1. Els interessos que corresponen a cada exercici són (informació facilitada pel banc): Grup Carles Advocats Exemple 1. Data acord cobrament: 15/12/2016 Data cobrament: 8/febrer/2017 Import cobrament devolució interessos satisfets per clàusula sòl: 9.000€ Import cobrament interessos indemnitzatoris: 1.000€ Declaracions IRPF exercicis anteriors: Aplicació de deducció habitatge habitual imputant a la base de deducció de cada exercici l’import de 6.000€ (capital + interessos hipoteca). #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Solució exemple 1. Exercici 2011. No procedeix fer cap regularització. L’exercici ja ha prescrit. Exercicis 2012 fins 2015. Haurà d’incorporar a la declaració d’IRPF de 2016 (a presentar des de l’abril fins juny 2017) la quota deduïda indegudament al 2012 fins el 2015 per la part dels interessos retornats. 1.500 x 4 = 6.000€ de base de deducció incorporada indegudament. 6.000 x 15% = 900 € de quota que cal afegir a l’IRPF 2016. I a la base de deducció de l’IRPF 2016, només podrà posar-hi 4.500€. Els interessos indemnitzatoris no es poden imputar com a més base de deducció, ni s’hauran d’incloure com a guany patrimonial, ni per cap altre rendiment. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Exemple 2. Els interessos que corresponen a cada exercici són (informació facilitada pel banc): Grup Carles Advocats Exemple 2. Data acord cobrament: 10/07/2017 Data cobrament: 10/setembre/2017 Import cobrament devolució interessos satisfets per clàusula sòl: 9.000€ Import cobrament interessos indemnitzatoris: 1.000€ Declaracions IRPF exercicis anteriors: Aplicació de deducció habitatge habitual imputant a la base de deducció de cada exercici l’import de 6.000€ (capital + interessos hipoteca). #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Solució exemple 2. Exercicis 2011 i 2012: No procedeix fer cap regularització. Els exercicis ja han prescrit. Exercicis 2013 fins 2016. Haurà d’incorporar a la declaració d’IRPF de 2017 (a presentar des de l’abril fins juny 2018) la quota deduïda indegudament al 2013 fins el 2016 per la part dels interessos retornats. 1.500 x 4 = 6.000€ de base de deducció incorporada indegudament. 6.000 x 15% = 900 € de quota que cal afegir a l’IRPF 2017. I a la base de deducció de l’IRPF 2017 declararà les quantitats destinades a l’adquisició de l’habitatge habitual, perquè els interessos d’aquest exercici no estan afectats per la clàusula sòl. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Exemple 3. Solució exemple 3. Data acord: 15/12/2016 Acord: Reducció del capital pendent del préstec hipotecari. Solució exemple 3. No procedeix fer cap regularització. La part de capital reduïda, ja no s’imputarà a la base de deducció en la declaració d’IRPF dels exercicis següents i, per tant, ja no es tindrà dret a deducció per la part dels interessos afectats per la clàusula sòl. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Exemple 4. Solució exemple 4. Data acord cobrament: 15/12/2016 Data cobrament: 8/febrer/2017 Import cobrament devolució interessos satisfets per clàusula sòl: 9.000€ Import cobrament interessos indemnitzatoris: 1.000€ Declaracions IRPF exercicis anteriors: Imputació com a base màxima els 9.040€ de deducció per adquisició d’habitatge habitual. Import del capital + interessos pagats pel préstec hipotecari: 12.000€ per cadascun dels exercicis anteriors. Solució exemple 4. No procedeix fer cap regularització. L’import total destinat a l’adquisició de l’habitatge habitual (12.000€) menys els interessos afectats per la clàusula sòl (1.500€) de cada exercici, supera el límit dels 9.040€. #HipotecaGc

Exemples Deducció com a despesa Grup Carles Advocats Exemples Deducció com a despesa #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Exemple 5. Nau de propietat: 1/gener/2011 (préstec hipotecari). Llogada a un tercer: 1/gener/2014. Rendiment capital immobiliari exercicis 2014, 2015 i 2016: 20.000€ (net). Interessos pagats per la hipoteca: 5.000€/anuals des de la formalització (interessos declarats com a despeses deduïbles 2014, 2015 i 2016 per obtenir rendiment net). L’entitat de crèdit fa efectiva una devolució de 12.000€ en concepte de retorn d’interessos afectats per la clàusula sòl per acord, amb data 8/febrer/2017, segons el detall següent:. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Solució exemple 5. Exercici 2011. Ja està prescrit, no s’ha de presentar declaració complementària. Exercicis 2012 i 2013. No ha imputat cap despesa deduïble ja que no va percebre cap rendiment de capital immobiliari. No cal presentar declaració complementària. Exercicis 2014 i 2015. Cal presentar una declaració complementària per cada exercici durants els mesos d’abril, maig i juny de 2017, excloent de les despeses els interessos afectats per la clàusula sòl i, per tant, declarant un rendiment de capital immobiliari de 22.000€ en cadascuna de les dues declaracions. Si el tipus marginal d’aquest contribuent és del 40%, haurà de pagar una quota de 800€. Exercici 2016. Com que l’acord s’ha celebrat amb anterioritat al 4 d’abril 2017, en la declaració d’IRPF de 2016 (a presentar durant abril, maig i juny 2017), ja no haurà d’incloure els interessos del 2016 afectats per la clàusula sòl. Per tant, haurà de declarar un rendiment de capital immobiliari de 22.000€. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Exemple 6. Nau de propietat: 1/gener/2011 (préstec hipotecari). Llogada a un tercer: 1/gener/2014. Rendiment capital immobiliari exercicis 2014, 2015 i 2016: 20.000€ (net). Interessos pagats per la hipoteca: 5.000€/anuals des de la formalització (interessos declarats com a despeses deduïbles 2014, 2015 i 2016 per obtenir rendiment net). L’entitat de crèdit fa efectiva una devolució de 12.000€ en concepte de retorn d’interessos afectats per la clàusula sòl per acord, amb data 15/maig/2017, segons el detall següent:. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Solució exemple 6. El termini per presentar les complementàries dels exercicis no prescrits és durant abril, maig i juny de 2018. Per tant: Exercicis 2011 i 2012: Prescrits. Exercici 2013: No ha imputat cap despesa deduïble ja que no va percebre cap rendiment de capital immobiliari. No cal presentar declaració complementària. Exercicis 2014 i 2015. Igual que abans, però el termini de presentació de les declaracions complementàries és un any més tard: abril, maig i juny 2018. Exercici 2016. Acord celebrat amb anterioritat a la finalització del termini de presentació de la declaració (30 de juny de 2017). Ja no haurà d’incloure els interessos afectats com a despeses deduïbles. #HipotecaGc

Grup Carles Advocats Moltes gràcies! eulalia.closa@gcarles.com quim.carles@gcarles.com www.gcarles.com #HipotecaGc Rambla Sant Ferran, 45 / 08700 Igualada Tel. 938 017 220 / www.gcarles.com Igualada - Barcelona - Capellades - Reus - Lleida - Andorra