RÉGIMEN de SINCERAMIENTO FISCAL RÉGIMEN de SINCERAMIENTO FISCAL

SINCERAMIENTO Contexto LOCAL GLOBAL

Contexto Nueva institucionalidad: intercambio automático de información Los bancos locales están recopilando información financiera de no residentes, desde el 1 de enero de 2016 (saldos mayores a u$s 100.000) Se intercambiará dicha información a partir de: 2017 entre 55 países (Francia, Alemania, España, Italia, UK, Barbados, Luxemburgo, Seychelles, etc.) 2018 entre 27 países más (Suiza, Singapur, Rusia, China, Japón, etc.) 2019 existe el compromiso de 19 países más (Uruguay, Panamá, Brasil, etc.) GLOBAL G 20/ OCDE

GLOBAL Contexto Recomendación de amnistías amplias G 20/ OCDE Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia, Portugal, Francia, Reino Unido, Italia y España

Solo se declaran U$S 30.500 millones en el exterior LOCAL Contexto Solo se declaran U$S 30.500 millones en el exterior Informalidad Cultural Presión Tributaria Restricciones Cambiarias Derechos desfinanciados

SINCERAMIENTO Principales características Fondos para Seguridad Social Orienta la inversión a proyectos productivos Beneficia a cumplidores En línea con recomendaciones de G20 / OCDE Privilegia pequeños ahorristas Opción: bono en dólares en lugar de impuesto Principales características

RÉGIMEN de SINCERAMIENTO FISCAL Componentes Exteriorización de activos 1 SINCERAMIENTO FISCAL Beneficios para cumplidores 2 Regularización tributaria 3

Exteriorización de activos 1 RÉGIMEN de Sujetos y plazo SINCERAMIENTO Conceptos incluidos FISCAL Forma de exteriorización Valuación Costo Alternativas al impuesto especial Beneficios Exclusiones

Sujetos y plazo Comprende Hasta Personas humanas Sucesiones indivisas Sociedades y fundaciones Fideicomisos y fondos Sujetos y plazo Hasta el 31 de marzo de 2017 Que al 1° de enero de 2016 estén: Domiciliadas o Residentes o Establecidas o constituidas En el país

Conceptos incluidos Comprende Detalles Bienes existentes en el país y en el exterior: Personas humanas: al 31 de diciembre de 2015 Personas jurídicas: último ejercicio cerrado a la citada fecha Tenencia de moneda nacional y extranjera Bienes muebles e inmuebles Acciones y participaciones Bienes de cambio Créditos y aportes de capital Demás bienes (objetos de arte, etc.) Conceptos incluidos

Forma de exteriorización Tipo de bien Exteriorización Depósito en entidades bancarias, financieras y de mercado de capitales, hasta el 31 de octubre de 2016, inmovilizados al menos por 6 meses Moneda en el país Forma de exteriorización Declaración de su depósito en entidades bancarias, financieras, cajas de valores u otros entes depositarios de valores, en jurisdicciones cooperantes, al 31-dic-2015 Moneda en el exterior Declaración jurada con identificación y valuación Resto de los bienes

Criterio de valuación al 31-dic-2015 Tipo de bien Criterio de valuación al 31-dic-2015 Bienes y moneda en el exterior En pesos, al valor de cotización comprador del BNA Acciones y participaciones Valor proporcional sobre el total de activos del ente, según reglamentación Valuación Bienes de cambio Según Ganancia Mínima Presunta Personas humanas: según Bienes Personales Personas jurídicas: según Ganancia Mínima Presunta Inmuebles: a valor de plaza Resto de los bienes

12 % con la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 Tipo de bien Impuesto especial Total de bienes hasta $ 305.000 0% Total de bienes hasta $ 800.000 5% Costo Total de bienes mayores a $ 800.000 Inmuebles 5% Demás bienes Hasta el 31-diciembre-2016 Hasta el 31-marzo-2017 ó 12 % con la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 10% 15%

Aplicación de fondos inmovilizados Adquirir un bono original emitido por el Estado nacional, intransferible y no negociable: Hasta el 30 de septiembre de 2016: Bono a 3 años, sin interés Hasta el 31 de diciembre de 2016: Bono a 6 años, con interés del 5 % durante los últimos 4 años Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años, destinados a proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMEs, desarrollo de economías regionales, hipotecas, etc. Alternativas al impuesto especial

Beneficios Liberación Del pago de impuestos por Alcanza a quienes exterioricen y a quienes no exterioricen y ratifiquen sus declaraciones juradas Comprende los bienes poseídos con anterioridad al 31-dic-2015 que no se hubieran declarado Se pierde en todos los casos si AFIP detecta activos no declarados al 31-dic-2015 Del pago de impuestos por los bienes exteriorizados: Ganancias Salidas no documentadas Transferencias de inmuebles Créditos y Débitos IVA Impuestos Internos Ganancia Mínima Presunta Bienes Personales Beneficios

Beneficios Liberación De la presunción de incrementos patrimoniales no justificados De acción civil y por delitos de ley penal tributaria y aduanera, penal cambiaria, administrativa y profesional

Exclusiones Sujetos excluidos Funcionarios públicos del PEN, alcanzados por la ley N° 25.188 designados entre el 1de enero de 2010 y la vigencia de la presente ley Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa Condenados por delitos tributarios con sentencia firme Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados Personas con procesamiento por lavado de activos, financiación de terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios (admisión condicional para denunciados sin procesamiento) Exclusiones

Beneficios para cumplidores RÉGIMEN de SINCERAMIENTO FISCAL Beneficios para cumplidores 2

Beneficios para cumplidores Los que hayan cumplido con sus obligaciones de hasta 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al del 2016 Beneficios para cumplidores serán eximidos del Impuesto sobre los Bienes Personales períodos 2016, 2017 y 2018 Los anticipos ingresados podrán ser devueltos o compensados con otros impuestos

Regularización fiscal 3 RÉGIMEN de SINCERAMIENTO Sujetos y plazo FISCAL Deuda comprendida Cancelación de la deuda Beneficios Exclusiones

Sujetos y plazo Comprende Hasta Contribuyentes Agentes de retención y percepción Demás responsables Sujetos y plazo Hasta el 31 de marzo de 2017

Deuda comprendida Conceptos Deudas vencidas al 31 de mayo de 2016 correspondiente a: Impuestos Recursos de la Seguridad Social Cargos suplementarios y multas aduaneras Infracciones Deuda en discusión administrativa, contencioso administrativo o judicial NO incluye Aportes y contribuciones de Obra Social ni cuotas del Régimen de Riesgos de Trabajo Deuda comprendida

Cancelación de la deuda Formas de pago Porcentajes Al contado Reducción del 15 % Mediante plan de facilidades Un pago a cuenta equivalente al 5% de la deuda Cancelación de la deuda El saldo restante en: hasta 60 cuotas mensuales con un interés mensual de 1,5%

Reducción de intereses resarcitorios y punitorios al 10%, 25%, 50% o 75% del capital adeudado, según la antigüedad de la deuda Condonación de la totalidad de los intereses de los aportes de autónomos Beneficios Suspensión de las acciones penales en curso y archivo de las actuaciones Liberación de multas y sanciones por infracciones formales cometidas hasta el 31 de mayo de 2016 y de embargos de fondos y valores Liberación de embargos de fondos y valores, restituyendo los montos

Exclusiones Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa Condenados por delitos tributarios con sentencia firme Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados Personas con procesamiento por lavado de activos, financiación de terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios (admisión condicional para denunciados sin procesamiento) Exclusiones

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