Disertantes (por orden de exposición): Cra. Mónica Cesana Bernasconi Cra. Noelia Romano Cr. Diego Zaragoza Docentes de la Cátedra Impuestos I – Facultad.

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1 Disertantes (por orden de exposición): Cra. Mónica Cesana Bernasconi Cra. Noelia Romano Cr. Diego Zaragoza Docentes de la Cátedra Impuestos I – Facultad de Ciencias Económicas - UNNE 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

2 LEY 26.565 (BO 21/12/09) Nuevas categorías Ampliación topes en paramétros monetarios y nuevos: alquiler devengado y cantidad mínima de empleados. Suba de aporte previsional. Pago por adelantado Reemplazo del "Contribuyente Eventual" por "Régimen de inclusión Social" art. 31 Vigencia: 21/12/2009. Efectos: 01/01/2010. 03/06/2016 Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

3 Régimen Tributario – art. 1 Impuesto a las Ganancias Impuesto al Valor Agregado Efectos en ambos tributos Aportes al Régimen de la Seguridad Social Aportes al Sistema de Obras Sociales 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

4 Pequeño Contribuyente (PC) –art. 2 Las personas físicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las integrantes de cooperativas de trabajo (Título VI) las continuadoras de sucesiones indivisas. Las sociedades de hecho y comerciales irregulares (Ley N° 19.550) siempre que no superen los TRES (3) socios. 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

5 Otras condiciones del PC  Ultimos 12 meses calendario anteriores a la fecha de la adhesión.  Ingresos Brutos - Topes art. 2. Servicios y Venta de cosas muebles. Actividad principal.  Ingreso Bruto. Art. 3  Cantidad de empleados – categorías J, K y L  Valor de venta de bienes muebles  Importaciones de todo tipo – excluidas –  Unidades de explotación o actividades simultáneas (3)  Alquileres 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

6 Domicilio Fiscal – art. 5 Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en los términos del Artículo 3° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el declarado en oportunidad de ejercer la opción, (…) Implicancias 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

7 Parámetros (art. 8) 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo, se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.

8 Impuesto integrado por categoría 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

9 Sociedades En el caso de las sociedades indicadas en el Artículo 2º, el pago del impuesto integrado estará a cargo de la sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda -según el tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y demás parámetros-, con más un incremento del VEINTE POR CIENTO (20%) por cada uno de los socios integrantes de la sociedad. 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

10 Inicio de Actividades – Art. 12 La Dra. Laura Litigio inaugura un estudio jurídico en febrero 2010. Para ello alquila un Dpto. ubicado en Junin 1250 Pta. Alta de 45 m2 y firma contrato de alquiler por 24 meses por un importe de $ 2.500 mensual. Nos consulta si puede adherirse al RS. R: Sí, ya que ninguno de los parámetros supera los límites que establece la ley. Por tratarse de inicio de actividades, la adhesión y categorización se realiza en función del parámetro superficie y el monto del alquiler mensual. 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

11 Adhesión al Régimen Diego Decoro, R.I. en I.V.A., es diseñador de interiores y posee un local de venta de arts. de decoración en la peatonal Junín. Nos consulta si puede adherirse al RS a partir del mes de marzo de 2010 para lo cual nos suministra la siguiente información correspondiente a los últimos 12 (doce) meses –período marzo 2009 a febrero 2010-02-22 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

12 Valores a considerar 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

13 Solución El Sr. Decoro no podrá adherirse al Monotributo porque en los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha en que planea adherirse obtuvo ingresos brutos por $ 217.800 (IVA incluido) superiores al límite de $ 200.000. 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

14 Disposiciones procesales, penales y formales – Art. 26 – Ley 11.683 art. 40 Clausura (1 a 5 días) Multa (hasta del 50% de la cuota) Recategorización de oficio Exclusión  Obligaciones formales  Emisión de comprobantes y  Exhibición de placa y de comprobante de pago 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE

15 Bibliografía Ley 26.565 Ley 11.683 Monotributo Comparado – Ley 26.565 – Biblioteca digital AFIP – DGI www.afip.gob.ar (16/04/2012)www.afip.gob.ar 03/06/2016Facultad de Ciencias Económicas - UNNE