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Evasión y Gasto Tributario en América Latina M. Victoria Espada Tejedor Área de Políticas Presupuestarias y Gestión Publica ILPES, CEPAL, Naciones Unidas.

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1 Evasión y Gasto Tributario en América Latina M. Victoria Espada Tejedor Área de Políticas Presupuestarias y Gestión Publica ILPES, CEPAL, Naciones Unidas IV CURSO INTERNACIONAL ESTIMACIONES TRIBUTARIAS Buenos Aires, 25 al 29 de septiembre de 2006

2 Contenido I. Estructura impositiva II. Evasión de impuestos III. Gasto Tributario IV. Reflexiones finales

3 I.- Estructura impositiva Objetivo de un Sistema Tributario: proporcionar recursos suficientes para financiar Gasto Público. Sin embargo, en América Latina: los ingresos no tributarios son limitados los ingresos tributarios son crónicamente débiles no consiguen acompañar la dinámica del gasto el déficit fiscal persiste

4 Fuente: OXLAD para serie , CEPAL para serie América Latina: Ingresos y Gastos Públicos del Gobierno Central, (Promedio simple, como % de PIB)

5 Comparación Internacional de la Carga Tributaria, 2005 (en % de PIB) Fuente: Países de la OECD, "Revenue Statistics of OECD Member Countries (OECD), Países del sudeste asiático, Government Finance Statistics (FMI), Países de América Latina, elaboración propia sobre la base de cifras oficiales de cada país. Notas: a/ Las cifras de la OECD tienen cobertura de Gobierno General, al igual que Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador y Uruguay; b/ Los datos de los países de América Latina corresponden al año 2005, excepto Brasil, Colombia y Ecuador, que son del 2004; Bolivia, correspondientes al 2003, y Uruguay, que pertenecen al año 2002; c/ Los datos de los países OECD corresponden al año 2003, así como los de Filipinas, Malasia y Tailandia; d/ Los datos de Singapur pertenecen al año 2002 y los de Korea e Indonesia son del año 2001.

6 Composición de los Ingresos Tributarios en América Latina, 2005 (en % sobre el total) Fuente: ILPES-CEPAL, sobre la base de cifras oficiales. Notas: a/ La cobertura es Gobierno Central para todos los países, salvo Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, México y Uruguay, cuyos datos corresponden a Gobierno General; b/ Los datos de Bolivia, Chile, Colombia y Ecuador corresponden al año 2004, mientras que los de Uruguay son del año 2002 y los de México del 2000.

7 Sin embargo…existe margen de maniobra para trabajar sobre los ST actuales sin necesidad de crear nuevos impuestos con afán meramente recaudatorio: Ampliación de la base tributaria Reducción evasión y elusión fiscal Control del gasto tributario Fortalecimiento de la AT Cultura de conciencia tributaria

8 II. Evasión Impositiva Evasión es cualquier forma de evitar el pago de impuestos, fruto de una acción fraudulenta. En los países desarrollados la evasión oscila entre 5% y 15% de la recaudación potencial. En países en desarrollo la evasión supera el 30% y es inversamente proporcional al ingreso por habitante.

9 Ingreso por habitante / Países / Evasión Fuente: "Frediani, R (2001). Inferior a US$ 1.200Entre US$ 1.200Entre US$ y US$ 4.000y US$ HaitíColombiaUruguay HondurasVenezuelaBrasil NicaraguaPerúMéxico BoliviaArgentina Evasión entre 60% y 75%40% y 65%25% y 40%

10 Algunas causas de la evasión Complejidad del Sistema Tributario Número y cuantía de las alícuotas Sanciones Baja fiscalización de la Administración Tributaria Términos de intercambio con el Gobierno Imagen de los funcionarios públicos Internalización y aceptación de la evasión

11 Métodos de estimación de la evasión Método directo: identificación de cada contribuyente y suma de todos ellos. Difícil de realizar. Métodos indirectos: diversidad de modelos a utilizar: 1) Estimación del potencial teórico. 2) Métodos muestrales de auditorías: a) Muestra representativa de contribuyentes. b) Método del punto fijo. 3) Sondeo entre contribuyentes acerca de su estimación de evasión. 4) Información obtenida por las oficinas recaudadoras. Evasión y economía informal

12 Fuentes: AFIP, para Argentina; SIN, para Bolivia; SII, para Chile, SHCP, para México; DGI para Rep. Dominicana; y Cobas et al., para el caso de Uruguay. Nota: Para Argentina se ha considerado el coeficiente de incumplimiento del IVA, concepto más amplio que el de evasión. Tasas de Evasión en el IVA

13 Fuente: ILPES, CEPAL, sobre la base de cifras oficiales de cada país. Notas: a/ Las cifras de Argentina incluyen ingresos por IVA coparticipados y en Brasil se refieren a recaudación estadual. Productividad del IVA en América Latina, 2005

14 Fuente: Silvani et al. (1993), "Medición del Cumplimiento del IVA y Análisis de sus Determinantes", en Combate el Abuso y la Defraudación Fiscales, Conferencia Técnica del CIAT, Italia. Cumplimiento del IVA. Comparación internacional.

15 Fuente: Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile. El comportamiento del IVA en Chile

16 Economía Informal por Regiones, (% de PIB) Fuente: "Tamaño del Sector Informal y su Potencial de Recaudación en México", Universidad Autónoma de Nuevo León, Facultad de Economía, OCDEAsiaEn TransiciónAmérica LatinaÁfrica Economía Informal (% PIB)

17 Recaudación y Sector Informal (% PIB) Fuente: Estudios Económicos BBVA Bancomer con datos de SHCP y OCDE.. Nota: los datos son de 1999.

18 III.- Qué es el Gasto Tributario ? Exención en el IVA de libros Alícuota reducida en transporte Fomento a micro empresas Exención instituciones de beneficencia Importación zona franca Crédito especial construcción de viviendas

19 = Gasto Tributario = Renuncia Tributaria …Recaudación que el fisco deja de percibir, producto de la aplicación de franquicias o regímenes impositivos especiales, con diferentes objetivos… Concepto desarrollado en EE.UU. y Alemania en los 60 y extendido a países de la OECD en los 70 y 80. Brasil fue el pionero en América Latina. En los últimos años, los GT han cobrado especial relevancia. Estudios recientes sugieren incorporarlos como un elemento más del proceso presupuestario.

20 Gasto Tributario: objetivos Atraer inversión y/o nueva tecnología Fomentar desarrollo de industrias estratégicas Promover áreas geográficas deprimidas Diversificar la estructura económica (países dependientes de commodities). Generar empleo

21 Gasto Tributario: clasificación Según efecto que ocasionan en el Sistema Tributario: oExoneraciones, devoluciones, deducciones, tasas reducidas o diferenciadas, diferimientos, regímenes simplificados. Impuesto afectado: renta, IVA, específicos… Sector de actividad: editorial, automotriz, construcción… Funcionalidad: sanidad, educación, inmobiliario… Ámbito de aplicación: GC, GL, GG, etc.

22 Gasto Tributario: medición Finalidad Asegurar su efectividad, eficiencia y equidad Dotar de mayor transparencia a las cuentas públicas Reducir la discrecionalidad administrativa Identificar perdedores y ganadores y efectos distributivos Evaluar desempeño del ST y orientar posibles mejoras… Metodologías: recaudación perdida (ex-post), ganancia en recaudación (ex-ante) y gasto equivalente.

23 Recaudación efectiva Renta y gasto tributario (% del PIB) Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

24 Recaudación efectiva IVA y gasto tributario (% del PIB) Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

25 Gasto Tributario en Chile por sector beneficiado, 2001/2006 Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales..

26 Comparación Ingresos Tributarios vs. Gastos Tributarios ( % del PIB)

27 Gasto Tributario: recomendaciones 1.- Prudencia en su utilización: pérdida de recaudación y dificultad de eliminación. 2.- Necesidad de conocerlos y medirlos: se favorece la transparencia de las cuentas públicas. Mayor frecuencia y detalle. 3.- Deseable incorporarlos en el proceso de elaboración de los presupuestos del Estado y darle igual tratamiento que gastos directos.

28 IV. Reflexiones finales …momento clave de las finanzas públicas: incapacidad de financiar el gasto con recursos recurrentes. Limitaciones para crear nuevos impuestos y aumentar alícuotas. Eficiencia de la AT, conciencia y cultura tributaria para combatir la evasión y elusión. Control de GT como nueva fuente de recursos fiscales. Mix base tributaria amplia + tipos impositivos reducidos

29 Gracias... M. Victoria Espada Tejedor Área de Políticas Presupuestarias y Gestión Publica ILPES, CEPAL, Naciones Unidas


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