Gestión Presupuestaria: Presupuesto Maestro

PRESUPUESTOS Planear por adelantado evita la “Administración por crisis” La estrategia, los planes y los presupuestos estan relacionados. El desempeño presupuestado es un mejor criterio que el desempeño anterior. Los presupuestos permiten integrar los planes de la empresa, evitando los imperios propios. Ayudan a descubrir debilidades en la estructura de la organización.

Estrategía, Planeamiento, y Presupuestos Planeación a largo plazo Presupuestos a largo plazo Análisis Estrategía Planeación a corto plazo Presupuestos a corto plazo

¿Cuáles son las ventajas de los Presupuestos? #1 Obligan al Planeamiento Estratégico #2 Proveen un marco de referencia para juzgar el desempeño

¿Cuáles son las ventajas de los Presupuestos? #3 Motivan a empleados y gerentes #4 Promueve la coordinación y comunicación

TIPOS DE PRESUPUESTOS Ciclo presupuestal: El periodo normal de planeación y control del presupuesto es de un año. Normalmente esta dividido en meses para el primer trimestre y en trimestres para el resto del año. Los Presupuestos continuos: siempre se cuenta con el pronóstico de 12 meses.

Ciclo de Presupuestación Planeación del Desempeño Proveer un Marco de Referencia Investigar las variaciones Acción Correctiva Planificación- Retroalimentación

Tiempo de Cobertura de Presupuestos Presupuestos típicamente abarcan un período de (mes, trimestre, año). Este período de tiempo puede desglosarse en subperíodos. El período más frecuente usado para el presupuesto es de un año. Cada vez más negocios usan presupuestos revolventes.

El Presupuesto Maestro Decisiones Operación Decisiones Financieras

Presupuesto maestro: Planes operativos y financieros de la administración para un periodo futuro que se resume en un grupo de estados financieros presupuestados (estados pro forma). Informes de desempeño (real vs presupuestado) Proyecciones de costo-volumen- utilidad Presupuestos de capital o de instalaciones Presupuestos flexibles.

P. Inventario final P. Producción P. Gastos indi- Rectos de fabri- Cación P. De ingresos P. Costos mano De obra directa fabricación P costos materiales directos P. Costo mercan- Cias vendidas Presup Operativo

P costos investigación,desarrollo/diseño P. Costo de marketing P. Costo de distribución P. Costo servicio al cliente P. Costo administrativo Estado resultados P. capital P. efectivo Balace general Estado flujos De efectivo Presup Operativo Presup Financ

Ejemplo de Presupuesto de Operación Textiles Alfa planea vender 1,100 unidades durante el mes de Agosto 2009. El precio planeado es $240 por unidad. ¿Cúanto serán los ingresos planeados para el mes? 1,100 × $240 = $264,000

Ejemplo de Presupuesto de Operación Dos metros de materiales directos son presupuestados por unidad, a un costo de $2.00 por metro, $4.00 por unid. Tres horas de mano de obra directa se planean por unidad a $7.00 por hora, son $21.00 por unidad Gastos de Fabricación Variable Unit se prevén a $8.00 por tres hora de mano de obra directa, $24.00 por unidad Gastos Fabricación Fijos se planean en $5,400 por mes.

Ejemplo de Presupuesto de Operación Costos Variables no manufactureros se espera serán a $0.14 por dólar de ingresos. Costos Fijos no manufactureros se estiman en $7,800 por mes.

Ejemplo de Presupuesto de Operación Ventas Presupuestadas (unidades) + Inventario final de Productos terminados (unid) – Inventario Inicial Productos terminados (unid) = Presupuesto de Producción (unidades)

Ejemplo Presupuesto de Producción Asuma que el Inventario final de productos terminados es de 80 unidades Inventario inicial productos terminados= 100 unid. ¿Cuántas unidades necesitamos producir?

Ejemplo Presupuesto de Producción Presupuesto de Producción Textiles Alfa para el mes de Agosto del 2009 Unidades requeridas para ventas 1,100 + Invent final Pdtos. Terminados 80 Total Pdtos. terminad. requeridos 1,180 - Invent. Inicial Pdtos. terminados 100 Unidades a producir 1,080

Presupuesto de Materiales Directos Cada unidad terminada requiere 2 metros de materiales directos al costo de $2.00 por metro. Inventario final planeado materiales =15% de los materiales requeridos producir para ventas sgte mes. Ventas planificadas mes setiembre = 1,600 units. ¿Cuál será el inventario final materiales en Agosto? 480 metros

Presupuesto de Materiales Directos Venta Setiembre: 1,600 × 2 metros por unit = 3,200 metros 3,200 × 15% = 480 metros (el inventario final deseado) Cuál es el invent. final materiales en Agosto? 1,100 units × 2 × 15% = 330 units

Presupuesto de Materiales Directos ¿Cuántos metros se necesitan para producir 1,080 unidades en Agosto? 1,080 × 2 = 2,160 metros

Presupuesto de Materiales Directos Presupuesto Compra Materiales Directos Textiles Alfa Mes Agosto 2009 Unid necesaria para producción 2,160 Presupuesto inventario final 480 Total materiales requeridos 2,640 menos: inventario inicial material 330 Unidades a ser compradas 2,310 Precio unitario compra $ 2.00 Total costo de compras $4,620

Presupuesto de Mano de Obra Directa Cada unidad requiere 3 horas de mano de obra directa a $7.00 por hora. Presupuesto de Mano de obra directa de Textiles Alfa Mes de Agosto 2009 Unidades producción: 1,080 Mano obra directa-horas/unidad 3 Total horas- mano obra directa: 3,240 Presupuesto total @ $7.00/hora: $22,680

Presupuesto de Gastos de Fabricación Gastos de fabricaciónVariable planeados a $8.00 por hora- mano de obra directa. Gastos fabricación fijos planeados a $5,400 al mes

Presupuesto de Gastos de Fabricación Presupuesto Gastos Fabricación Textiles Alfa por el Mes de Agosto 2009 Gastos fabricación variables: (3,240 × $8.00) $25,920 Gastos fabricación fijos 5,400 Total $31,320

Presupuesto Inventario Final Costo unitario producción: Materiales $ 4 Mano de Obra 21 Gastos fabricación variable 24 Gastos fabricación fijos 5* Total Costo unitario $54 *$5,400 ÷ 1,080 = $5

Presupuesto Inventario Final ¿Cuál es el costo del presupuesto de Inventario final de materiales? 480 × $2 = $960 ¿Cuál es el costo del presupuesto inventario productos terminados? 80 × $54 = $4,320

Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos Materiales directos usados: 2,160 × $2.00 $ 4,320 Mano obra directa 22,680 Total gastos fabricación 31,320 Costo de bienes producidos $58,320

Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos Asuma que el inventario inicial de productos terminados es de $5,400. Inventario final prodtos terminados =$4,320 ¿Cuál es el costo de los bienes vendidos?

Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos Inventario inicial prod. terminados $ 5,400 + Costo de bienes producidos $58,320 = Bienes disponibles a la venta $63,720 –Inventario final pdtos terminados $ 4,320 = Costo de bienes vendidos $59,400

Presupuesto de Costos Operación no manufacturados Presupuesto de gastos operación Textiles Alfa Mes de Agosto 2009 Gastos operación Variables : ($0.14 × $264,000) $36,960 Gastos operación fijos 7,800 Total $44,760

Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos Textiles Alfa ha presupuestado ventas de $264,000 para el mes de Agosto 2,009. Costo de bienes Vendidos planeado $59,400 ¿Cuál es el Margen bruto presupuestado?

Estado de Resultados Presupuestado Estado Resultados Presupuestado Textiles Alfa al 31, Agosto del 2009 Ventas $264,000 100% menos: costo de venta 59,400 22% Margen Bruto $204,600 78% Otros gastos operación 44,760 17% Utilidad operación $159,840 61%

Estimación de Ingresos y Costos Recurrir a proyectos similares Elaborar encuestas entre proveedores/vendedores Uso de tarifas, encuestas y reglamentaciones oficiales

Clasificación de Costos Costos de Inversión Costos de Operación Costos Generales y de Mantenimiento Otros Costos (Externos) Costos financieros

Costos de Inversión Aquellos donde el impacto del costo es mayor de un año Bienes Tangibles: Tierra, Infraestructura, maquinaria, equipo. Bienes Menos Tangibles: Educación, Investigación

Estimación del Costo de Inversión Precio Inicial de Venta + Impuesto (venta/consumo) + Costo Transporte, Seguro, Aranceles + Costo Instalación + Capacitación de operadores

Datos Asociados a Inversión Vida Util Valor de Rescate Reserva Anual Reemplazo de Activos Valor Residual

Se registra como un egreso el costo de reemplazar el bien Valor de Rescate Monto que se le asigna a un bien cuando al final de su vida útil todavía tiene un valor Se registra como un ingreso al final de la vida útil del bien, siempre y cuando ese bien tenga una vida útil menor que la vida útil del proyecto Se registra como un egreso el costo de reemplazar el bien Se excluyen inversiones con poco valor de rescate. Ejemplo: Equipo Electrónico, pozos de agua

Ejemplo: Terrenos, Edificios Valor Residual Inversiones con vida útil mayor a la vida útil del proyecto, y cuyo valor al final del proyecto es significativo. Ejemplo: Terrenos, Edificios

Registro del Valor Residual Flujo de Efectivo No se incluye el valor residual Se incluye el valor residual Análisis de rentabilidad

Estimación de la Reserva Anual Es la sumatoria del valor de cada activo financiado con recursos externos (crédito, donación) entre su vida útil respectiva

Costos de Operación Son los costos directamente atribuibles al proceso de producción, es decir, son aquellos costos que cambian directamente con el volumen de producción Incluye: Materiales Insumos Mano de obra

Costos Generales y de Mantenimiento Costos que no varían de acuerdo con la producción. Incluye: Pago de Servicios Básicos (agua, electricidad) Impuestos sobre inmuebles Pólizas de seguros Servicios de contabilidad Administración general Mantenimiento de oficinas Servicios especializados (capacitaciones, extensionistas)

Costos Externos -Bonificaciones - Pagos por muerte de familiares Costos que no están directamente asociados a la actividad productiva Ejemplos: -Bonificaciones - Pagos por muerte de familiares

Costos asociados al pago de intereses y reembolso del principal Costos financieros Costos asociados al pago de intereses y reembolso del principal Interés: pago que se hace por el uso del dinero, expresado como un porcentaje del monto del préstamo

Costos financieros Flujo de efectivo Préstamo primario (capital + intereses) Amortización creciente Préstamo secundario (capital + intereses) Intereses decreciente Flujo de caja y Flujo de efectivo Préstamo capital de trabajo (intereses)

Ingresos Entradas provenientes de: venta de bienes y servicios intereses comisiones alquileres préstamos donaciones, subsidios

Otros Ingresos Externos Ingresos no asociados a la venta de productos o servicios del proyecto: Ejemplos: Donaciones de alimentos Regalías

Capital de Trabajo Son los fondos requeridos para comprar bienes y servicios que se utilizan para las actividades de producción de una empresa, hasta que se haya acumulado suficientes reservas en efectivo.

Estimación del Capital de Trabajo Flujo de caja del primer año del Proyecto (mensual) Ingresos - Costos OPERACIÓN Sumatoria mensual del balance entre ingresos y costos Flujo de Caja Acumulativo Monto:Valor Negativo Mayor dentro del primer año Crédito a corto plazo Período de pago: Número de meses negativos + 2 Meses Estimación del capital de trabajo