RELACIÓN COSTO/VOLUMEN/UTILIDAD (CVU) El análisis costo-volúmen-utilidad (CVU) proporciona una visión Financiera panorámica del proceso de planeación. El CVU está constituido sobre la simplificación de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos. Examina el comportamiento de los ingresos totales, costos totales y utilidad de operación, según cambos en la producción, precios, costos variables y/fijos. Factores costos - factores ingresos factor de costos: se define como un cambio al factor que ocasionará una modificación en el costo total de un objeto de costos relacionado. factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta a los ingresos. Existen muchos factores de ingresos como son los cambios en el precio de venta, la calidad de producto y las exhibiciones (marketing) afectan los ingresos totales.

RELACIÓN COSTO/VOLUMEN/UTILIDAD (CVU) Importancia de las relaciones directas CVU: sirven de ayuda en la toma de decisiones las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones más complejas El término CVU analiza el comportamiento de los costos totales, ingresos totales e ingresos de operación, como cambios que ocurren a nivel de productos, precio de venta, costos variables o costos fijos.

RELACIÓN COSTO/VOLUMEN/UTILIDAD (CVU) Volumen (factores relacionados con la producción): Ej.: unidades fabricadas, unidades vendidas. Utilidad Ingreso - costos variables - costos fijos = utilidad

RELACIÓN COSTO/VOLUMEN/UTILIDAD (CVU) El margen de contribución (ingreso marginal) es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que varían respecto de un factor de costo relacionado con la producción. (precio de venta - costos unitarios variables) x nº de unidades = costos fijos + ingreso de operación margen de contribución unitario X

CVU Ingreso marginal Ingreso Marginal precio de venta - costos unitarios variables = margen de contribución unitario (ingreso marginal por unidad)

CVU Terminología Entradas de operación : Ventas Costos de operación :costos variables de operación y costos fijos de operación Abreviaturas: PVU: Precio venta unitario CVP: costo variable unitario CMU: Contribución marginal unitaria (PVU-CVP) % CM: Porcentaje contribución marginal (CMU/PVU) CF: Costos fijos C: cantidad de unidades vendidas (y fabricadas) UO: Utilidad de operación MUO: Meta de utilidad de operación MUN: Meta de utilidad neta

CVU Punto equilibrio Punto de equilibrio.- El punto de equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que se igualan los ingresos totales y los costos totales, donde el ingreso de operación es igual a cero. Existen tres métodos para definirlo: Método de la ecuación Ingresos – costos variables – costos fijos = Utilidad de Operación Método de contribución marginal Método gráfico

RELACIÓN COSTO/VOLUMEN/UTILIDAD (CVU) Planificación y consideraciones Supuestos en CVU Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y uno variable respecto de un factor relacionado con la producción. El comportamiento de los ingresos totales y de los costos totales es lineal en relación con las unidades de producción . No existe incertidumbre respecto de los datos de costos, ingresos y cantidades de producción utilizada. El análisis cubre un solo producto o supone que una mezcla de ventas de productos permanece constante, independiente del cambio del volumen total de ventas. Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse sin considerar el valor del dinero en el tiempo. Los cambios en ingresos y costos ocurren sólo por causa de variaciones en las cantidades producidas.

CVU Concepto de Utilidad Utilidad de operación = total de ingresos operativos – costos de los bienes vendidos y costos operativos (sin impuesto a la renta) Utilidad neta es la utilidad de la operación más ingresos no relacionados con ella (intereses, etc), menos costos no relacionados con ella y menos el impuesto a la renta.

EJEMPLO Enunciado: Pregunta: Se piensa vender un software. Se compra a un mayorista a $120 cada uno, a consignación (al mismo precio). Se venden a $200 c/u. Se pagó $2000 por arriendo de local. No hay otros costos asociados. Pregunta: Calcular distintas utilidades a distintas cantidades vendidas.

EJEMPLO Desarrollo Se piensa vender un software, se compra a un mayorista a $120 cada uno, a consignación (al mismo precio). Se venden a $200 c/u. Se pagó $2000 por arriendo de local. No hay otros costos asociados. Calcular distintas utilidades a distintas cantidades vendidas. Ingresos – costos variables – costos fijos = Utilidad de Operación CF: 2000 CVU : 120 Utilidad para 5 unidades vendidas: Ingresos: 1000 (200*5) Costos Fijos: 2000 Costos variables: 600(120*5) 1000-600-2000 = -1600 Utilidad para 40 unidades vendidas: Ingresos: 8000 (200*40) Costos Fijos: 2000 Costos variables: 4800(120*40) 8000-4800-2000 = 1200 Punto de equilibro? 25 unidades vendidas

EJEMPLO Desarrollo Se piensa vender un software, se compra a un mayorista a $120 cada uno, a consignación (al mismo precio). Se venden a $200 c/u. Se pagó $2000 por arriendo de local. No hay otros costos asociados. Calcular contribución marginal a distintas cantidades vendidas. precio de venta - costos unitarios variables = margen de contribución unitario (ingreso, contribución marginal unitario) La contribución marginal es un concepto clave en el análisis CVU, ya que representa el importe de los ingresos menos los costos variables que contribuye a la recuperación de los costos fijos.

CVU - EJERCICIOS 1200 – 0.4*1200 = 720 Meta U Operación = Meta Ut Neta Se piensa vender un software, se compra a un mayorista a $120 cada uno, a consignación (al mismo precio). Se venden a $200 c/u. Se pagó $2000 por arriendo de local. No hay otros costos asociados. Calcular distintas utilidades a distintas cantidades vendidas. Ingresos – costos variables – costos fijos = Utilidad de Operación Utilidad neta? CF: 2000 CVU : 120 Utilidad para 40 unidades vendidas: Ingresos: 8000 (200*40) Costos Fijos: 2000 Costos variables: 4800(120*40) 8000-4800-2000 = 1200 Impuesto sobre la renta: 40% Utilidad neta? Meta de utilidad neta? 1200 – 0.4*1200 = 720 Meta U Operación = Meta Ut Neta 1 – Tasa Impuesto 1200 / (1- 0.4) = 720

RELACIÓN COSTO/VOLUMEN/UTILIDAD (CVU) Planificación y consideraciones Planeación de costos y CVU El análisis CVU es un instrumento útil para la planeación de costos. Puede proporcionar datos sobre los ingresos que diferentes estructuras de costos significan para un negocio. Efecto del horizonte de tiempo Los costos no siempre se clasifican como fijos y variables, porque mientras más corto sea el horizonte de tiempo planeado, será mayor el porcentaje de costos totales que se considere como fijos. Para determinar si los costos son realmente fijos depende en grado de la longitud de horizonte del tiempo en cuestión.