CONFERENCIA EL CONTADOR PUBLICO COMO SUJETO OBLIGADO PROFESORA NORMA CRISTOBAL

LEY 25.246/2000 RESOLUCION 65/2011 UIF Dra.Norma Cristobal

SITUACION ACTUAL Que profesionales quedaron alcanzados? Dra.Norma Cristobal

SUJETOS ENUNCIADOS CONTADORES EN ART. 20 LA PUBLICOS actuando como AUDITORES y/o SINDICOS SOCIETARIOS SUJETOS QUE NO ESTAN EN DICHO ART. CUANDO HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS EN UN AÑO ACTIVO SUPERIOR A $ 20.000.000.- (Resol. 104/2016) Dra.Norma Cristobal

PREMISA BASICA y POLITICA A IMPLEMENTAR CONOZCA SU CLIENTE Dra.Norma Cristobal

DEFINICION DE CLIENTE: PERSONA O ENTE CON O SIN PERSONERIA JURIDICA QUE SOLICITA LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE MANERA OCASIONAL O HABITUAL Dra.Norma Cristobal

Debe determinar el perfil transaccional del cliente Art. 17 Debe determinar el perfil transaccional del cliente Identificar operaciones inusuales Dra.Norma Cristobal

INUSUAL: SIN JUSTIFICACION PEDIDO DE INFORMACION Y ANALISIS OPERACIONES TENTADAS O REALIZADAS INUSUAL: SIN JUSTIFICACION APARENTE O NO GUARDAN RELACION CON EL SUJETO PEDIDO DE INFORMACION Y ANALISIS OPERACIÓN DESCARTADA OPERACIÓN SOSPECHOSA EMITE ROS A UIF Dra.Norma Cristobal

SISTEMA ON LINE UIF NO INFORMA A CLIENTE EMITE ROS A UIF SISTEMA ON LINE UIF NO INFORMA A CLIENTE Dra.Norma Cristobal

LO QUE NO DEBE FALTAR!! S/ RESOL. 65 UIF Dra.Norma Cristobal

Manual de Procedimientos Capacitación del Personal Registro escrito de analisis y gestión de OS reportadas Herramientas tecnológicas de acuerdo al servicio que se preste Dra.Norma Cristobal

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEL ESTUDIO (Informe 5 de Cencya) PARA UNIFICAR LAS FORMALIDADES INTRINSECAS Y EXTRINSECAS DE LAS AUDITORIAS Y LOS PAPELES DE TRABAJO DE USO OBIGATORIO POR TODOS LOS DISTINTOS AUDITORES/EMPLEADOS DEL ESTUDIO PARA UNIFICAR CRITERIOS DE ANALISIS, RELEVAMIENTO Y CONTROL Dra.Norma Cristobal

CAPACITARSE PARA ESTAR AL DIA CON LA LEY Y LA NORMATIVA EL y SUS EMPLEADOS PARA ESTAR AL DIA CON LA LEY Y LA NORMATIVA PROFESIONAL A APLICAR PARA PODER DESARROLLAR LOS PGM DE AUDITORIA EN LOS SO PARA ACTUALIZARSE EN NUEVAS FORMAS DE OS PARA PODER CUMPLIR CON LO QUE LA LEY MARCA ADEMAS…ES OBLIGATORIO Dra.Norma Cristobal

DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA PRINCIPIOS BASICOS A UTILIZAR EN LA TAREA SO DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA Dra.Norma Cristobal

Ejes a tener en cuenta: Dra.Norma Cristobal

ANEXOS RESOLUCION 420/2011 FACPCE PROGRAMAS DE TRABAJO CUESTIONARIOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ANEXOS RESOLUCION 420/2011 FACPCE Dra.Norma Cristobal

NORMAS GENERALES RESOL. 420/2011 FACPCE

Politica de Identificación y conocimiento del CLIENTE Legajo de Cliente Cartas Acuerdo de auditoria o de aceptación sindicatura (MODELOS ANEXO D) Cartas de Dirección Políticas de Prevencion (manual, capacitacion…)

Informe Especial relativo al CI Informe Especial relativo al ROS Informes de Auditoría Informe Especial relativo al CI Informe Especial relativo al ROS Informes de Sindicatura Informe Especial de Sindicatura relativo al ROS MODELOS EN ANEXOS

PROGRAMAS DE AUDITORIA

A SUJETOS OBLIGADOS ANEXO A A SUJETOS NO OBLIGADOS QUE POSEAN MECANISMOS DE PREVENCION ANEXO BI QUE NO POSEAN MECANISMOS DE PREVENCION ANEXO BII

Adaptar los Programas tipo a: ORGANIZACIÓN SOCIAL DEL ENTE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA RECURSOS HUMANOS CALIFICACION (PYME, EMPRESA DE FAMILIA, GRAN EMPRESA, CONTROLADA, etc.) CANTIDAD DE PERSONAL ///

IMPACTO O PENETRACION EN EL MERCADO ACTIVIDADES, MONTOS DE FACTURACION Y OPERACIONES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS TECNOLOGIA APLICADA INVERSIONES ///

TIPO DE GERENCIAMIENTO CALIFICACIONES DE CALIDAD ACTIVIDADES SECUNDARIAS APLICACIÓN DE NORMAS DE RSE entre otros

PAPELES DE TRABAJO REQUISITOS (s/ RT 37) Dra. Norma Cristobal

ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES DOCUMENTACION APROPIADA DE SU TRABAJO PROGRAMA DE TRABAJO ESCRITO CONSERVACION DOCUMENTACION (PT, INFORME, EECC u OBJETO del TRABAJO) por periodo legal o 10 años el mayor Dra. Norma Cristobal

CUAL ES EL HILO CONDUCTOR DE LOS ANALISIS DE AUDITORIA ORIENTADA A LA PREVENCION DE LA? Dra.Norma Cristobal

MOVIMIENTO DE FONDOS SIN JUSTIFICACION SUMAS DE DINERO EN EFECTIVO MONTOS “DETERMINADOS” OPERACIONES “IN-OUT” MULTIPLICIDAD DE ACTOS SOBRE UNA MISMA PERSONA O ENTE Dra.Norma Cristobal

ESTO SE REPITE EN TODAS LAS RESOLUCIONES SON BASES QUE SE ENCUENTRAN EN LA NORMATIVA DEL GAFI Dra.Norma Cristobal

AUDITORIA FORENSE Dra.Norma Cristobal

FORENSE S/DICCIONARIO Corresponde al latín FORENSIS SE LO ASOCIA CON LO PUBLICO Dra.Norma Cristobal

Entonces… Lo forense se vincula al derecho a la aplicaciòn de la Ley Se busca que profesionales idóneos asistan al Juez en sus competencias aportando pruebas de carácter pùblico para presentar en el Foro, hoy la Corte Dra.Norma Cristobal

AUDITORIA FORENSE Investigar y monitorear todas (ciento por ciento ) las operaciones a efectos de establecer la existencia o no de comisiones de delitos financieros en un lapso determinado ES UNA TAREA DE PRECISIÓN Dra.Norma Cristobal

EN LAS INVESTIGACIONES El AUDITOR FORENSE además es llamado a participar en investigaciones sobre: CRIMENES FISCALES APOYO EN LAS INVESTIGACIONES JUDICIALES MEDIANTE EVIDENCIAS CONTABLES CRIMENES Y FRAUDES CORPORATIVOS LAVADO DE ACTIVOS Y TERRORISMO SINIESTROS ASEGURADOS DISPUTAS EN DIVORCIOS Dra.Norma Cristobal

IMPORTANTE PREPARACION/FORMACION DEL AUDITOR FORENSE Dra.Norma Cristobal

RECOLECCION DE PRUEBAS Y EVIDENCIAS AUDITORIA CONTABLE CONTROL INTERNO MAS INVESTIGACION LEGAL FORMACION JURIDICA RECOLECCION DE PRUEBAS Y EVIDENCIAS Dra.Norma Cristobal

CAMPO DE ACCION Dra.Norma Cristobal

SECTOR PUBLICO SECTOR PRIVADO Dra.Norma Cristobal

ASESOR CONSULTOR RECAUDADOR DE PRUEBAS TESTIGO EXPERTO PERITO Dra.Norma Cristobal

INDEPENDENCIA DE CRITERIO PRINCIPIO CONDUCTOR INDEPENDENCIA DE CRITERIO Dra.Norma Cristobal

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Dra.Norma Cristobal

Responsabilidad Penal Profesora Norma Cristobal

Hay legislación penal que involucra al C.P. ante la ocurrencia de ciertos ilícitos Profesora Norma Cristobal

Por su calidad profesional ART. 300 inc. 2 C.P. LEY PENAL TRIBUTARIA 24.769 LEY DE LAVADO DE ACTIVOS 25.246 Profesora Norma Cristobal

Tipos de Sanciones PENALES ADMINISTRATIVAS PENAL Monetario PENAL PROCESALES: PRISION PREVENTIVA SANCIONATORIAS: PRISION ART. 300 6 MESES A 2 AÑOS LPT. 2 a 6 años evasión simple 3/6 a 9 años evasión agravada LLA. 6 meses a 3 años y se va incrementando Profesora Norma Cristobal

Y en casos de FRAUDE empresario? Profesora Norma Cristobal

No es un delito aplicado por la “calidad” del ejecutor S e aplica por la acción dolosa cometida Profesora Norma Cristobal

CASOS EMBLEMATICOS DE FRAUDE Enron-Arthur Andersen, Skanska, Carrefour…… Profesora Norma Cristobal

RESPONSABILIDAD ETICA Profesora Norma Cristobal

Desde el punto de vista profesional? La Norma Etica es un cuerpo que compendia parámetros que actúan de límite ético de la conducta esperada en la actuación profesional Codigo de Etica Profesional Profesora Norma Cristobal

Algunos ejemplos del CE: Independencia de criterio Aplicación de normas profesionales Decoro en las manifestaciones y publicidad de los servicios profesionales No dilatar tiempos procesales para aquellos que actúan en justicia entre otros… Profesora Norma Cristobal

Sanciones Previstas Advertencia. Amonestación privada. Apercibimiento público. Suspensión en el ejercicio de la profesión de 1 (mes) a 1 (un) año. Cancelación de la matrícula. Profesora Norma Cristobal

CONTROL S/EJERCICIO PROFESIONAL RESOLUCION 63/2012 CPCECABA CONTROL S/EJERCICIO PROFESIONAL Dra. Norma Cristobal

En principio es un control formal sobre la real ejecución de un trabajo profesional, que será evidenciado solamente a traves de la exhibición de los papeles de trabajo (PT) del profesional. Dra. Norma Cristobal

Y además…. EL BLANQUEO Dra.Norma Cristobal

RESOLUCION 92/2016 UIF Dra.Norma Cristobal

ARTÍCULO 1° — Los Sujetos Obligados enumerados ,,,,,,,,,,deberán implementar un sistema de gestión de riesgos acorde al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” establecido en la Ley N° 27.260. Para el caso de detectar operaciones sospechosas, que fueran realizadas por sus clientes hasta el 31 de marzo de 2017, en el contexto del mencionado régimen legal, deberán reportarlas ………….en el apartado denominado “ROS SF”………. Dicho reporte deberá ser debidamente fundado y contener una descripción de las circunstancias por las cuales se considera que la operación tiene carácter de sospechosa, en el marco del Sistema Voluntario mencionado, y revelar un adecuado análisis de la operatoria y el perfil del cliente. Lo expuesto precedentemente, si bien resulta aplicable únicamente a las operaciones derivadas del Régimen del Sinceramiento Fiscal, deberán realizarlo sin perjuicio de las demás obligaciones que correspondan a cada Sujeto Obligado conforme la normativa que le resulte aplicable. ……………………………… Caso contrario, serán pasibles de las sanciones previstas en dicha ley. Dra.Norma Cristobal

BUENO… no es para tanto!!! Profesora Norma Cristobal

y profesionales de un país… son parte de sus recursos productivos” “los valores éticos de los empresarios y profesionales de un país… son parte de sus recursos productivos” Amartya Sen Premio Nobel de Economía 1997 Profesora Norma Cristobal

GRACIAS POR ACOMPAÑARNOS!!! Profesora Norma Cristobal