¿Cómo afrontar con éxito una Fiscalización Tributaria? 17/06/2017 ¿Cómo afrontar con éxito una Fiscalización Tributaria? S/. 600.00

Procedimiento de Fiscalización Base legal: Constitución Política del Perú de 1993. D. S. Nº 133-2013-EF y modificatorias: Código Tributario. D.S. Nº 085-2007-EF y modificatorias: Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la Sunat. Decreto Legislativo Nº 1053: Ley General de Aduanas. Ley Nº 27444: Ley del Procedimiento Administrativo General

Procedimiento de Fiscalización Definición: procedimiento mediante el cual Sunat comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria, así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas. No incluye: Acciones dirigidas sólo al cumplimiento de obligaciones formales. Acciones inductivas. Solicitudes de información. Cruces de información. Requerimiento de pago. Control antes y durante el despacho de mercancías.

Sujetos comprendidos Deudor tributario: Aquellos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Contribuyente Responsable Tributos Internos Realizador del hecho generador o respecto del cuál éste se produce Debe cumplir la obligación tributaria atribuida al contribuyente Aduanas Dueño Consignatario Agente de aduanas Despachadores oficiales Concesionarios postales

Motivos que originan la Fiscalización Facultad discrecional de la Sunat. Solicitud de saldo a favor del exportador. Incremento patrimonial no justificado Inconsistencias: Declaraciones determinativas. Declaraciones informativas. Detracciones.

Tipos de Fiscalización - Definitiva Aplicación: período(s) y tributo(s) determinado(s). Plazo: 1 año. Prórroga del plazo: 1 año adicional. Complejidad de la fiscalización. Ocultamiento de ingresos, ventas u otros. Grupo empresarial. Inicio: Carta de presentación. Primer requerimiento.

Suspensión de la Fiscalización Tramitación de pericias: Obtención de información de autoridades de otros países. Interrupción de actividades de la Administración Tributaria (fuerza mayor). Incumplimiento de entrega de información solicitada. Durante la prórroga solicitada por el deudor tributario. Durante el proceso judicial (determinación o continuidad de la fiscalización). Obtención de información de otras entidades vinculada a la fiscalización.

Tipos de Fiscalización - Parcial Aplicación: Se revisa uno o algunos elementos de la obligación tributaria. Se revisa información del sujeto fiscalizado o de los sujetos con los que se relaciona. Plazo: 6 meses.

Tipos de Fiscalización - Electrónica Aplicación: cuando uno o algunos elementos de la obligación tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario. Inicio: Notificación electrónica. Liquidación preliminar. Plazo de regularización o sustento: 10 días hábiles Plazo de emisión del resultado: 20 días hábiles subsiguientes.

Prórroga de la Fiscalización Presentación y/o exhibición inmediata Se solicita un plazo adicional. Se concede el plazo y se comunica mediante Acta. Plazo adicional: no menor de 2 días hábiles. Si la presentación y/o exhibición se solicitan por un plazo mayor a 3 días hábiles Se solicita un plazo adicional 3 días antes del cumplimiento del plazo. Se concede el plazo mediante Carta y se notifica hasta 1 día antes del vencimiento del plazo.

Prórroga de la Fiscalización Si la presentación y/o exhibición se solicitan por un plazo igual a 3 días hábiles Se solicita un plazo adicional el día siguiente de notificado el requerimiento. Se concede el plazo mediante Carta y se notifica hasta 1 día antes del vencimiento del plazo. RTF Nº 1863-5-2012

Prórroga de la Fiscalización Si no hay respuesta de la Administración Tributaria: Si solicitó prorroga de entonces Tiene prorroga de 2 días hábiles o no indicó plazo de prórroga 2 días hábiles De 3 a 5 días hábiles Plazo igual al solicitado Más de 5 días hábiles 5 días hábiles

Documentos solicitados Documentación expresamente solicitada. Criterio: razonabilidad. Sustento de las operaciones, tributos o hechos relacionados al objeto de la fiscalización Pérdida de los documentos durante el procedimiento de fiscalización. Libros Contables. Comprobantes de Pago.

Documentos que se emiten durante el procedimiento Cartas: Inicio del procedimiento de fiscalización. Período, tributo o DUA´s comprendidas. Reemplazo del agente fiscalizador o su reemplazo. Suspensión o prórroga Otra información

Documentos que se emiten durante el procedimiento Requerimientos: Solicitan la exhibición o presentación de documentos. Solicitan la sustentación legal y/o documentaria respecto a las imputaciones en la fiscalización. Comunicar las observaciones formuladas e infracciones detectadas. RTF Nº 687-4-2015: precisión de fecha para presentar documentos e informes. RTF Nº 1013-3-2000: precisión del lugar de exhibición de documentos.

Documentos que se emiten durante el procedimiento Actas: el fiscalizador deja constancia de: La exhibición y/o presentación de la documentación. Evaluación de la documentación. Evaluación de los hechos constatados en la fiscalización.

Documentos que se emiten durante el procedimiento Resultados del requerimiento: Se comunica el cumplimiento o no del requerimiento. Comunica los resultados de la evaluación efectuada a los descargos del sujeto fiscalizado. Comunicación del cumplimiento o no del plazo otorgado para que el sujeto fiscalizado replique las imputaciones realizadas. RTF Nº 1115-4-2000: nulidad del requerimiento (falta de consignación de resultados). RTF Nº 1060-3-1997: falta de comunicación de resultados durante el desarrollo de la fiscalización.

Determinación realizada en la Fiscalización Base cierta: tomando en cuenta los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. Efectos.

Principios del Procedimiento Administrativo General aplicables al Procedimiento de Fiscalización Principio del debido procedimiento. Principio de impulso de oficio. Principio de imparcialidad. Principio de verdad material. Principio de conducta procedimental.

Queja Queja: art 155 del CT. Derecho de defensa. Resuelta por el Tribunal Fiscal o MEF. Plazo: 20 días hábiles. Derecho de defensa.

Conclusión del Procedimiento de Fiscalización Notificación de: Resoluciones de Determinación. Resoluciones de Multa. Anexos adjuntos a las resoluciones. Órdenes de Pago.

Valor probatorio de los documentos aportados Oportunidad de la presentación Modificaciones de art. 141º del CT (11.12.2016). RTF Nº 1904-1-2002: cómputo del plazo para la entrega de información y/o documentación. RTF Nº 386-2-1998: prueba extemporánea (consignación precisa de la documentación presentada). RTF Nº 4794-1-2005: prórroga tácita de la presentación de la documentación.

Recursos Impugnatorios Reclamación. Apelación. Procedimiento Contencioso Administrativo.

Criterios del Tribunal Fiscal Observancia del debido procedimiento. Actuación de la Administración dentro del marco de la legalidad. Conservación del acto en caso de vicios no trascendentes. Interpretación en conjunto de los papeles de trabajo

Infracciones formales más comunes Numeral 2 del art. 175º del CT. Numeral 5 del art. 175º del CT. Numeral 7 del art. 177º del CT. Numeral 1 del art. 178º del CT.

Temas comúnmente fiscalizados Detracciones: Bancarización: Operaciones no reales, no fehaciente, etc. RTF Nº 0712-4-2014.