Auditoría Financiera I EJECUCIÓN DE AUDITORIA By: Mag. Ronald Munive Flores

1.- CONCEPTO Documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión. Han de ser completos y detallados para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado. LOS PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO Son cédulas, hojas y cualquier otro documento elaborado u obtenido por el auditor que sustentan el trabajo desarrollado

Papeles de trabajo Elaboración Papeles de trabajo ManualmenteSemi manualComputadoraSin P/T Word Excel Access Software de P/T

1º Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa. 2º Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. 3º Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. 4º Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. 5º Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. 6º Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. 7º Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas 2.- CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN GENERAL  NO EXISTE un formato específico  Existen prácticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE ENCABEZADO  Nombre de la entidad  Título del P/T  Fecha o periodo cubierto CONTENIDO  Detalles del trabajo realizado  Resultados del trabajo  Conclusiones FINAL  Indice o código del P/T  Iniciales del que formuló  Iniciales del revisor

Sea ordenado y limpio –Escriba en forma legible –Use lápiz negro –Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos –No coloque mucha información en una sola página Sea exacto Coloque título a cada papel de trabajo Nombre del cliente Breve descripción de su contenido Período de tiempo cubierto Colocar las iniciales del auditor que lo formula y la fecha Indicar claramente la fuente de datos Utilice papeles de trabajo de tamaño adecuado INSTRUCCIONES PARA SU FORMULACION

Los P/T son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condición durante el transcurso de la auditoría e inclusive después de realizada ésta. Bajo ningún motivo o circunstancia, el auditor debe divulgar el contenido de los P/T. Su uso no autorizado o pérdida, generará la responsabilidad correspondiente. CONFIDENCIALIDAD

ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

SOCIEDAD DE AUDITORIA MUNIVE & CIA ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______ UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________ SEDE : ______________________________________________________________________ ARCHIVO PERMANENTE I NFORMACIÓN DE LOS AÑOS … TOMO Nº ___ UNIDAD RESPONSABLE DE : CUSTODIA INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL : ACTUALIZACIÓN

CODIGOCONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE P1 Información sobre antecedentes y organización de la entidad auditada - Estructura orgánica - Reglamento de organización y funciones - Manual de organización y funcio- nes claves - Manuales de procedimientos P2 Extractos o copias de acuerdos impor- tantes y otros documentos legales importantes - Estatuto social - Plan operativo institucional - Presupuesto autorizado - Memoria institucional - Acuerdos de directorio o decisiones importantes adoptadas por la alta dirección

CODIGOCONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE P3 Extractos sobre el sistema de contabilidad - Registros - Mantenimiento y procesa- miento contable - Empleados clave, autorizados para firmar y aprobar operaciones - Políticas contables vigentes - Flujogramas de las principales actividades - Estados financieros P4 Documentos de auditoría externa - Informe de auditoría - Plan anual de auditoría - Informes de evaluación del plan anual de auditoría - Denuncias

Contiene la documentación relacionada al proceso de la planificación de la auditoria. ARCHIVO DE PLANIFICACION

SOCIEDAD DE AUDITORIA MUNIVE & CIA ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ TIPOS DE AUDITORÌA : ÁREA (S) A EXAMINAR AUDITORÍA DE EE.FF. AUDITORÍA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA CON ENFOQUE INTEGRAL PERÍODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________ Revisado porFirma Fecha Gerente Supervisor Encargado TerminoInicio Fecha Archivo Central Recibido Fecha

CODIGOCONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO L1 Memorando de planeamiento (Plan General de Auditoría) L2 Programas de auditoría L3 Decisiones sobre el planeamiento: Enfoque y análisis L4 Registros de actividades para obtener información sobre la entidad por examinar L5 Evaluación del riesgo de auditoría L6 Criterios de materialidad L7 Conocimiento de las actividades y operaciones de la entidad

Contienen los P/T y documentos relacionados con la auditoría de los estados financieros bajo examen. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA

ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ TIPOS DE AUDITORÌA : ÁREA (S) A EXAMINAR AUDITORÍA DE EE.FF. AUDITORÍA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA CON ENFOQUE INTEGRAL PERÍODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________ Revisado porFirma Fecha Gerente Supervisor Encargado TerminoInicio Fecha Archivo Central Recibido Fecha SOCIEDAD DE AUDITORIA MUNIVE & CIA

CODIGOCONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRIENTE F1 Balance de comprobación y asientos de ajuste F2 Estados financieros FA Caja - Bancos FB Valores negociables FC Cuentas por cobrar FD Existencias FE Gastos pagados por adelantado FF Inversiones en valores FG Inmuebles, Maq. Y Equipo FH Bienes agropecuarios FI Bienes culturales FJ Infraestructura pública FK Otros activos FL Proveedores.

Memorándum, oficios remitidos y recibidos, generados durante el examen. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ TIPOS DE AUDITORÌA : ÁREA (S) A EXAMINAR AUDITORÍA DE EE.FF. AUDITORÍA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA CON ENFOQUE INTEGRAL PERÍODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________ Revisado porFirma Fecha Gerente Supervisor Encargado TerminoInicio Fecha Archivo Central Recibido Fecha SOCIEDAD DE AUDITORIA MUNIVE & CIA

INCLUI COD.CONTENIDO INCLUICOD. CONTENIDO DO ( ) CA CB CC CD CE CH CG CH..

CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA

MARCAS DE AUDITORIA

DEFINICION. l Se les conoce también como “Claves de auditoría”, son símbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica o procedimiento aplicado. l Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lápices para realizarlos. l Generalmente se utiliza lápiz rojo.

CLASES DE MARCAS DE AUDITORIA CON SIGNIFICADO UNIFORME. l Son aquellas cuyo concepto se utilizan frecuentemente en cualquier auditoria. CON LEYENDA A CRITERIO DEL AUDITOR Es decir sin significado convencional. Se emplearan describiendo obligatoriamente su significado en las cédulas respectivas.

MARCAS DE AUDITORIA EJEMPLOS Cotejado con registro Verificado con libro de actas 4 Conforme µ Cheque devuelto por falta de fondos 6 Operación no comprobada ù Comprobante no autorizado W Pendiente de reembolso ä Suma verificada è No aplicable µ Suma comprobada