Aspectos relevantes de la Auditoria Txema Valdecantos Socio Abante Auditores Coordinador del Comité de Normas y Procedimientos REA + REGA Enrique Asla García Socio de KPMG Presidente de la Comisión Técnica y de Calidad del ICJCE

Cambios en la normativa de auditoria en España Informes de auditoria de CCAA: No PIEs Informes de las EIPs Informe de auditoria de las cuentas anuales: PIEs Informe adicional para la Comisión de Auditoría en EIPs Informe anual de transparencia Informe a las autoridades nacionales supervisoras de las EIPs

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Ley 22/2015 de Auditoria de Cuentas Cambios en la normativa de auditoría en España Normativa de auditoría en vigor desde el 01.01.14 (NIA-ES y texto refundido de la LAC) Directiva 2014/56/UE del Parlamento europeo y del Consejo de 16 de abril de 2014 por la que se modifica la Directiva 2006/43/UE/CE Reglamento UE 537/2014 del Parlamento europeo y del Consejo de 16 de abril de 2014 sobre los requerimientos específicos para la auditoría legal de las PIEs Transposición Ley 22/2015 de Auditoria de Cuentas Integración en la LAC Desarrollo de la LAC Resolución de 15.07.16 del ICAC por la que se someten a información publica las NIA-ES sobre informes Revisadas (de aplicación a ejercicios iniciados a partir del 17 de junio de 2016)

Cambios en la normativa de auditoría en España Elaboración de informes Ley de Auditoria de Cuentas y su Reglamento de desarrollo Todas las entidades Art. 5 de la LAC: contenido mínimo del informe de auditoría EIPs Art 35 de la LAC: contenido mínimo del informe de auditoría de las PIES (art 10 del Rglto) Art 36 de la LAC: contenido mínimo del informe adicional para la Comisión de Auditoría (art 11 del Rglto). Normas Técnicas de Auditoria (NIA-ES) Régimen general + Capitulo IV “de la auditoria de Entidades de Interés Publico Reglamento UE 537/2014 sobre los requisitos específicos para la auditoría legal de las EIPs

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Informes de auditoria: no PIEs Descripción de los riesgos considerados más significativos de la existencia de incorrecciones materiales, incluidas las debidas a fraude, un resumen de las respuestas del auditor a dichos riesgos y, en su caso, de las observaciones esenciales derivadas de los mencionados riesgos. Art 5.1 c) Declaración de que no se han prestado servicios distintos a los de la auditoría de las cuentas anuales o concurrido situaciones o circunstancias que hayan afectado a la necesaria independencia del auditor o sociedad de auditoría, de acuerdo con el régimen regulado en las secciones 1.ª y 2.ª del capítulo III del título I. Art 5.1 d) Se incluirá una opinión sobre si el contenido y presentación de dicho informe de gestión es conforme con lo requerido por la normativa que resulte de aplicación, y se indicarán, en su caso, las incorrecciones materiales que se hubiesen detectado a este respecto Art 5.1 f)

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Informes de las EIPs Informe de auditoria de las cuentas anuales Informe adicional para la Comisión de Auditoría en EIPs Informe anual de transparencia Informe a las autoridades nacionales supervisoras de las EIPs 35 36 37 38

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Informe de auditoria de las cuentas anuales: PIEs Art 10.2.a) indicar la persona o el órgano que haya designado a los auditores legales o a las sociedades de auditoría indicar la fecha de la designación y el período total de contratación ininterrumpida, incluyendo las renovaciones y nuevas designaciones de auditores legales o de sociedades de auditoría realizadas con anterioridad; Art 10.2.b) i) una descripción de los riesgos considerados más significativos de que existan incorrecciones materiales, incluidos los riesgos evaluados de incorrecciones materiales debidas a fraude, ii) un resumen de la respuesta del auditor a dichos riesgos, y iii) en su caso, observaciones esenciales derivadas de dichos riesgos. Art 10.2.c)

Informe de auditoria de las cuentas anuales: PIEs Art 10.2.d) explicar en qué medida se ha considerado que la auditoría legal permitía detectar irregularidades, incluidas las de carácter fraudulento Confirmar que el dictamen de auditoría es coherente con el informe adicional para el comité de auditoría mencionado en el artículo 11; Art 10.2.e) Declarar que no se han prestado los servicios ajenos a la auditoría cuya prestación este prohibida contemplados en el art 5, apartado 1, y que los auditores legales o las sociedades de auditoría han conservado su independencia Art 10.2.f) indicar todos los servicios, además de la auditoría legal, que el auditor legal o sociedad de auditoría, haya prestado a la entidad auditada, y a las empresas controladas por esta, de los que no se haya informado en el informe de gestión o en los estados financieros. Art 10.2.g)

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Informe adicional para la Comisión de Auditoría en EIPs Declaración de independencia Identificación de los principales socios que han intervenido Indicación de la participación otro auditor legal o de la utilización del trabajo realizado por expertos externos, incluyendo la confirmación de su independencia La naturaleza, frecuencia y alcance de la comunicación con el comité de auditoría, el órgano de dirección y el órgano de administración de la entidad auditada, indicando las fechas de las reuniones; Descripción del ámbito y del calendario de la auditoría Distribución de tareas entre los auditores legales en caso de que se haya nombrado a más de un auditor

Informe adicional para la Comisión de Auditoría en EIPs Metodología utilizada, indicando qué categorías del balance han sido verificadas directamente y cuáles se han verificado a través de pruebas de los sistemas y pruebas de cumplimiento con explicación de cualquier variación La importancia relativa y el nivel o niveles de importancia relativa para categorías concretas de operaciones, saldos de cuentas o informaciones, e indicará los factores cualitativos que se han tenido en cuenta al fijar el nivel de importancia relativa Juicios relativos a los hechos que puedan suscitar dudas significativas acerca de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento e indicará si constituyen una incertidumbre material, y presentará una síntesis de todas las garantías y otras medidas de apoyo que se hayan tenido en cuenta en su evaluación

Informe adicional para la Comisión de Auditoría en EIPs Deficiencias significativas del sistema de control interno de la entidad auditada o, en el caso de los EEFFCC, del sistema de control interno de la empresa matriz, así como del sistema contable para cada una de esas deficiencias significativas, el informe adicional indicará si la deficiencia en cuestión ha sido resuelta o no por la dirección; Métodos de valoración aplicados a las distintas partidas de los EEFF incluyendo los posibles efectos de modificaciones de dichos métodos El alcance de la consolidación y de los criterios de exclusión Las partes del trabajo que hayan sido realizadas por auditores de terceros países, en el caso de las auditorías legales de los EEFFCC que no hayan sido realizadas por miembros de la misma red

Informe adicional para la Comisión de Auditoría en EIPs indicará si todas las explicaciones y documentos solicitados han sido facilitados por la entidad auditada Incumplimientos legales y reglamentarios o de cláusulas estatutarias que se haya detectado durante la auditoría consignará: Las dificultades significativas que se hayan encontrado, Las cuestiones significativas que se deriven de la auditoría legal y que hayan sido comentadas con la dirección o hayan sido objeto de correspondencia con esta, y Las demás cuestiones que se deriven de la auditoría legal que, según el juicio profesional del auditor, resulten significativas para la supervisión del proceso de información financiera.

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Informe anual de transparencia Descripción de la estructura jurídica y de propiedad de la sociedad de auditoría Si el auditor es miembro de una red Una descripción de la red y de los acuerdos jurídicos, El nombre de cada una de las sociedades de auditoría que forman parte de la red, Los países en los que tienen su domicilio social, El volumen total de negocios como resultado de las auditorías legales (1); Descripción de la estructura de gobierno de la sociedad de auditoría; Descripción del sistema de control de calidad interno y una declaración del órgano de administración sobre la eficacia de su funcionamiento; (1) Esta información corresponderá a los servicios de auditoría así como a los servicios distintos de auditoría que hubiesen prestado a las EIPs y a las entidades vinculadas a que se refiere el artículo 17

Informe anual de transparencia La fecha en que se llevó a cabo por última vez la revisión de control de calidad mencionada en el artículo 26 Una lista de las EIPs para las cuales haya realizado auditorías legales durante el ejercicio precedente Una declaración sobre las prácticas en materia de independencia, confirmando que se ha realizado una revisión interna del cumplimiento de las normas relativas a la independencia; Una declaración sobre la política seguida en relación con la formación continua de los auditores legales mencionada en el artículo 13 de la Directiva 2006/43/CE Información sobre la base de la remuneración de los socios Descripción de las políticas en lo que se refiere a la rotación del personal y los principales socios auditores

Informe anual de transparencia Cuando no se divulgue en sus EEFF anuales, información sobre el volumen total de negocios desglosada en las siguientes categorías: Ingresos derivados de la auditoría legal EIPs y de entidades pertenecientes a un grupo de empresas cuya empresa matriz sea una EIP (1); Ingresos derivados de la auditoría legal de entidades de otro tipo; Ingresos derivados de la prestación a entidades auditadas por el auditor de servicios ajenos a la auditoría (1), Ingresos derivados de la prestación de servicios ajenos a la auditoría a otras entidades. Indicación de la participación otro auditor legal o de la utilización del trabajo realizado por expertos externos, incluyendo la confirmación de su independencia (1) Esta información se desglosará de forma separada por cada una de las entidades de interés público auditadas

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Informe a las autoridades nacionales supervisoras de las EIPs Infracción grave de las disposiciones que regulan de manera específica el ejercicio de sus actividades Amenazas o dudas en relación con la continuidad de sus actividades La negativa a emitir un dictamen de auditoría sobre los EEFF, o la emisión de un dictamen desfavorable o con reservas 1 2 3 Los auditores que realicen la auditoría de entidades de interés público sometidas al régimen de supervisión y control atribuido al BE, a la CNMV y a la DGS, o a los órganos autonómicos con competencias de ordenación y supervisión de las entidades aseguradoras, tendrán la obligación de comunicar por escrito toda información ala que hayan tenido conocimiento en los supuestos 1, 2 y 3.