Casos Prácticos Uso de información internacional para precios de transferencia Caso: Laboratorio Mayo 2011

Antecedentes  Caso derivado de la Dirección de Grandes Contribuyentes.  Empresa filial de multinacional que vende su producción total en territorio chileno.  Compra medicamentos y drogas exclusivamente de empresas relacionadas en el exterior y las vende, sin añadirle valor agregado.  Adicionalmente desarrolla estudios clínicos y presta servicios intragrupo.  Es parte de un Grupo multinacional de gran tamaño.

Bases de datos Lexis Nexis: Base de datos privada que mantiene información de comercio exterior. En ella es posible visualizar declaraciones de salida y entrada de productos, así como también generar estadísticas de acuerdo a diferentes clasificaciones (países, producto, volúmenes y otros).

Bases de datos Osiris: Es una base de datos de compañías que transan en bolsa alrededor del mundo. Incorpora estados financieros, balances y rentabilidades, además de información como dueños, subsidiarias, fusiones y reorganizaciones. La información se obtiene de los equivalentes en el mundo a la SEC estadounidense, así también como de las memorias publicadas por las empresas. Contiene información de empresas, de las cuales cotizan en bolsa (listed), no cotizan en bolsa (unlisted) y cotizaban en bolsa y ya no lo hacen (deslisted). Del total anterior son de América Central y Sudamérica, incluyendo 749 compañías chilenas, de las cuales 231 cotizan en bolsa, 449 no cotizan en bolsa y 69 ya no cotizan en bolsa.

Cruce de información  Con los datos obtenidos del Servicio de Aduanas y de una base de datos privada (Lexis Nexis), se estableció que uno de sus principales proveedores era una empresa de México.  Esta información es coherente con la aportada por la empresa (documentos de importación, etc.)

Cruce de información El laboratorio informó, a través de una declaración jurada, que dicho proveedor era relacionado. Sin embargo, no aportó ningún contrato de suministro de mercaderías.

Cruce de información Para confirmar esta información, se optó por 2 caminos simultáneos: 1.Corroborar, de ser posible, esta relación usando la Base de Datos Osiris, la cual mantiene información financiera de empresas listadas en bolsa. 2.Se solicitó formalmente a la Administración Tributaria Mexicana información del proveedor domiciliado en dicho país.

Cruce de información La información aportada por Osiris comprueba que el proveedor mexicano es una filial (100%) de la matriz del laboratorio fiscalizado en Chile.

Cruce de información La información aportada por la Administración Tributaria Mexicana fue relevante: Aportó contrato que el laboratorio en Chile declaró no tener. Ratificó haberse cambiado de domicilio (país) a partir del año Declaró no haber exportado ninguna mercadería a Chile.

Conclusiones Se procedió a citar formalmente al laboratorio para que acredite fehacientemente sus relaciones comerciales con el proveedor mexicano. Por su parte, la Administración Tributaria Mexicana va a emprender su propia fiscalización al proveedor mexicano.

FIN