Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional.

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1 Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional

2 20002001200220032004200520062007200820092010 Apertura Económica Ley 788 Economía Globalizada Ley 863 Decreto 4349 Decl. P T. Año G. 2004 Decl. P T. Año G. 2004 Programas de Fiscalización Auditorias de Fondo Mejor Información en la Declaración de Precios de Transferencia

3 LEY 788 DE 2002 ARTÍCULO 28. PRECIOS DE TRANSFERENCIA. Adicionase el Capítulo XI al Título I del Estatuto Tributario. 260-1. Operaciones con vinculados económicos y partes relacionadas. 260-2. Métodos para determinar el precio o margen de utilidad 260-3. Criterios de comparabilidad 260-4. Documentación comprobatoria 260-5. Ajustes. 260-6. Jurisdicción de menor imposición fiscal 260-7. Costos y deducciones. 260-8. Obligación de presentar declaración informativa 260-9. Interpretación. 260-10. Transitorio.

4 LEY 863 DE 2003 ARTÍCULO 41. "Artículo 260-1. Operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas.” ARTÍCULO 42. "Artículo 260-4. Documentación comprobatoria.” ARTÍCULO 43. "Artículo 260-6. Paraísos fiscales.” ARTÍCULO 44. "Artículo 260-8. Obligación de presentar declaración informativa.” ARTÍCULO 45. "Artículo 260-9. Acuerdos anticipados de precios.” ARTÍCULO 46. "Artículo 260-10. Sanciones.“ CAPITULO IV. - PRECIOS DE TRANSFERENCIA CAPITULO IV. - PRECIOS DE TRANSFERENCIA

5 DECRETO 4349 de 2004 1o. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS 2o. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN INDIVIDUAL 3o. DECLARACIÓN CONSOLIDADA 4o. CONTENIDO DE LA DECL. INFORMATIVA CONSOLIDADA. 5o. TIPOS DE OPERACIÓN. 6o. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS. 7o. CONTENIDO DE LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA. 8o. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN 9o. RANGO INTERCUARTIL. 10. ACUERDO ANTICIPADO DE PRECIOS (APA). (hasta artículo 17)

6 Estatuto Tributario Artículo 260-1 El Principio ‘arm´s length’ Artículo 260-2 Métodos Artículo 260-3 Criterios de comparabilidad Artículo 260-4 Documentación comprobatoria Artículo 260-5 Corrección sin sanción por Ajuste Artículo 260-6 Paraísos fiscales (sin reglamentación) Artículo 260-7 Costos y deducciones Artículo 260-8 Declaración informativa Artículo 260-9 Acuerdos anticipados de precios Artículo 260-10 Sanciones

7 OBLIGACIONES Obligación Sustancial Obligaciones Formales

8 1. Contribuyentes del Impuesto a la Renta 2. Tiene vinculados económicos en el exterior 3. Realizar operaciones en el año gravable con vinculados o partes relacionadas del exterior Obligaciones Sustanciales Obligaciones Sustanciales

9 Obligaciones Formales Obligaciones Formales 1. Presentación de la Documentación Comprobatoria 2. Presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia

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11 MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA jerarquía PC CA PUPU TU PR RURU AHORA Método apropiado

12 M. TransaccionalesM. De Utilidad Modelo Colombiano PCPC RURU CA PR TU PUPU País Exterior País Exterior 100%A.F. joint venture (riesgo) Participación de intangibles Método apropiado (menores ajustes) Método apropiado (menores ajustes)

13 Documentación Comprobatoria DocumentaciónDocumentación Información General Análisis Funcional Análisis Económico Información Anexa Ingresos iguales o superiores a 60.000 UVT Ingresos iguales o superiores a 60.000 UVT Patrimonio igual o superior a 100.000 UVT Patrimonio igual o superior a 100.000 UVT Monto Anual Acumulado por Tipo de Operación por Tipo de OperaciónMayores a 10.000 UVT Monto Anual Acumulado por Tipo de Operación por Tipo de OperaciónMayores a 10.000 UVT

14 INFORMACIÓN GENERAL En relación con el contribuyente obligado y su vinculado en el exterior – Estructura organizacional – Descripción general del negocio – Composición del capital – Descripción de la industria

15 ANÁLISIS FUNCIONAL Funciones Activos Riesgos Descripción de la industria Tamaño de la industria Establecimiento de riesgos

16 ANÁLISIS ECONÓMICO Método utilizado Análisis de comparabilidad Rango Intercuartil Descripción de ajustes técnicos MAS APROPIADO AJUSTES A LA MEDIANA TIPOS DE AJUSTES VERIFICACIÓN DE COMPARABLES

17 INFORMACIÓN ANEXA Estado financieros comparativos de propósito general y especial Copia de contratos acuerdos o convenios entre vinculados Contratos sobre transferencia de acciones, aumentos o disminuciones de capital, re adquisición de acciones, fusión, escisión, cambios societarios.

18 Declaración de Precios de Transferencia Ingresos iguales o superiores a 60.000 UVT Ingresos iguales o superiores a 60.000 UVT Patrimonio igual o superior a 100.000 UVT Patrimonio igual o superior a 100.000 UVT En situaciones de subordinación, control o grupo empresarial En situaciones de subordinación, control o grupo empresarial Individual Consolidada

19 Declaración Informativa de Precios de Transferencia ColombiaColombia 1125 1525 Declaración Informativa Rango Intercuartil Matriz de Comparables Anexo con el rango intercuartil 30 Ítems de información Comparables

20 Declaración PT. 2011 - 2012 ColombiaColombia 1125 1525 1625 1626 Declaración Informativa Rango Intercuartil Matriz de Comparables Test de Beneficios (Servicios intercompañia) Test de Beneficios (Servicios intercompañia) Validación de Operaciones Cuestionario Análisis Funcional Validación de Operaciones Cuestionario Análisis Funcional

21 Obligados en Colombia

22 Monto de las operaciones P.T. En billones de pesos

23 Sector económico con mayor volumen en operaciones Valores en Billones de Pesos

24 Utilización de métodos por operación Fuente: Formato 1125 De mayor utilización * Márgenes transaccionales de utilidad de operación %

25 Reestructuración de Negocios Floricultor Café Aceite de Palma Africana Carbonero Comercialización Tesorería * Compra de insumos Comercialización Tesorería * Compra de insumos

26 Contratos de Riesgo compartido Distribución de los Ingresos Inapropiada distribución de ingresos con relación al riesgo asumido y creación de intangibles joint venture

27 Sector Minero

28 TIPOS DE OPERACIÓN AÑO 2006 AL 2008 Reporte 1125 en Miles de millones de pesos 251,35,

29 PAÍSES CON QUIENES SE REALIZARON OPERACIONES

30 EMPRESA PRODUCTORA DE CARBON EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CARBON (Ubicado en un país de baja tributación) CLIENTE 1 CLIENTE 3 CLIENTE 2 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- COLOMBIA EXTERIOR VENTA ANTES DEL DECRETO 1208 DEL 2008 VINCULADO ECONOMICO

31 EMPRESA PRODUCTORA DE CARBON CLIENTE 1 CLIENTE 3 CLIENTE 2 AGENTE COMERCIAL EXCLUSIVO (Ubicado en un país de baja tributación) AGENTE COMERCIAL EXCLUSIVO (Ubicado en un país de baja tributación) -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- COLOMBIA EXTERIOR COMISION DESPUES DEL DECRETO 1208 DEL 2008 DETERMINA A QUIEN SE VENDE VINCULADO ECONOMICO FACTURA NO VINCULADOECONOMICONO VINCULADOECONOMICO

32 COMPORTAMIENTO GRAFICO DEL EFECTO DE LA NORMA VS DECLARANTES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. Valores en Billones de Pesos

33 Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN Tel. 6079835 ext. 10410