WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Puerto España, Trinidad y Tobago 10 al 12 de Junio de 2014 Seminario GIZ-CIAT JUNIO 2014 La imposición de Grandes.

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1 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Puerto España, Trinidad y Tobago 10 al 12 de Junio de 2014 Seminario GIZ-CIAT JUNIO 2014 La imposición de Grandes Empresas Precios de Transferencia Métodos específicos para el control de los Precios de Transferencia: “Sexto Método”

2 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 2 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 RIESGO TRIBUTARIO RIESGO TRIBUTARIO Exportador Local Destinatario Final DESTINO FÍSICO MERCADERÍA FACTURACIÓN FACTURACION INTERMEDIARIA Intermediarios Internacionales sin sustancia PARAISOS FISCALES O PAISES SIN INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Ahuecamiento de la base imponible nacional (Subfacturación) Dificultad en la utilización de países sin intercambio de información Ahuecamiento de la base imponible nacional (Subfacturación) Dificultad en la utilización de países sin intercambio de información FONDOS PROVENIENTES DE JURISDICCIONES CON FLEXIBILIDAD CAMBIARIA TRIANGULACIÓN

3 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 CARACTERÍSTICAS DEL TRADER CARACTERÍSTICAS DE LAS OPERACIONES Sin sustancia económica Ubicados en Paraísos fiscales o territorios con Opacidad Fiscal No aportan valor a la operación Precio concertado meses antes de fecha embarque Precio concertado < Precio Mercado a la fecha de embarque Pagos provenientes de países con “flexibilidad cambiaria”. TRIANGULACIÓN

4 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 4 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 MERCADO INTERNACIONAL RESULTADOS DE LOS EXPORTADORES Precios altos de los Commodities. Records en las cosechas Utilidades por debajo de la media Pérdidas Impositivas en algunos casos CONTEXTO ECONÓMICO

5 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 5 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 INVESTIGACIÓN Funcionamiento empresas Conocimiento mercado internacional Relevamiento de Información en la empresa argentina y sus vinculadas en el exterior Comparación con los precios internacionales de los commodities APLICACIÓN “SEXTO MÉTODO ” ESTREGIA DE FISCALIZACIÓN “SEXTO MÉTODO”

6 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 6 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 CONDICIONES PARA SU APLICACIÓN EL PRECIO SE DEBE AJUSTAR AL: Exportación de commodities Exportación triangulada - Intervención de intermediario internacional El Intermediario no cumple con requisitos de “Sustancia económica ” Presencia real en el país, y activos funciones y riesgos acordes al volumen negociado. Su actividad principal no sea la obtención de rentas pasivas, ni la intermediación con o hacia argentina la argentina las operaciones de intermediación con otros miembros del grupo no sea superior al 30% Valor de cotización a fecha de finalización de la carga. Si el precio pactado es mayor, no se ajusta Método excluyente “SEXTO MÉTODO”

7 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 7 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 Para llevar adelante la fiscalizaciones es necesario la obtención de información: Explotación de Bases propias Información declarada por el contribuyente, por terceros e información aportada por otros organismos (por ej. BCRA, Aduana) Explotación de Bases contratadas Explotación del Intercambio de Información (tributario y aduanero) ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN “SEXTO MÉTODO”

8 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 8 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 Aplicación del Intercambio de Información Internacional Solicitud al país de destino físico Corroborar valor final, cadena de facturación y circuito de pago (“beneficiario efectivo”). Solicitud al país de destino de factura Verificar sustancia económica y cadena de facturación Sinergias de cooperación en el ámbito tributario y aduanero ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN “SEXTO MÉTODO” Amplia red países con instrumentos bilaterales y multilaterales vigentes: - Cooperación aduanera: 70 - Cooperación tributaria: 61

9 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 Ejemplos de los resultados obtenidos a través del intercambio de información internacional: Sustancia económica de traders Hemos tenido casos donde Jurisdicciones informaron que los supuestos traders no existían legalmente. Cadena de facturación y valor final del producto Países que aportaron datos y documentación que permitieron cerrar la cadena de facturación y testear el valor real de la mercadería en destino lo cual arroja diferencias importantes con el valor declarado en Argentina. Solicitudes de información recibidas de otros países A raíz de solicitudes formuladas a países de destino físico, generaron el interés de los mismos de verificar el valor de importación. ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN “SEXTO MÉTODO”

10 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 RESULTADOS

11 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 11 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 Durante los últimos años la triangulación a nivel nacional viene disminuyendo. Este comportamiento no se observa en el sector agroexportador que siguen triangulando el 98% de las exportaciones. En los países con mayor triangulación, se mantienen aquellos en donde se encuentran los TRADERS del sector agroexportador. En ajustes auto-declarados el mayor impacto se obtiene en el año de implementación de la norma (2003-2004), cuando no podían justificar los TRADERS. Luego se reestructuraron las operaciones del sector, interpusieron como TRADERS a las casas matrices o sociedades vinculadas en países con opacidad fiscal. RESULTADOS

12 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 RESULTADOS – TRIANGULACIÓN TOTAL PAIS 32% 20102011 2012 2009 % Triangulación 49% 44%38%

13 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 PRINCIPALES PAISES – UBICACIÓN DE TRADERS

14 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Seminario GIZ-CIAT – JUNIO 2014 SEXTO MÉTODO Combate evasión en sectores estratégicos de la economía argentina Evita la deslocalización de beneficios provocada por la planificación fiscal nociva Desalienta triangulación nociva y posibilita la detección de intermediarios sin “sustancia económica” CONCLUSIÓN

15 WP10 - OCDE PARIS - FRANCIA OCTUBRE 2013 Muchas gracias Ezequiel Moreno ejmoreno@afip.gob.ar