NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO

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1 NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO
Cooperativa es una empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los trabajadores o los usuarios, según el caso, son simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa, creada con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general. Arat. 4° Ley 79/98 Que establezca la irrebatibilidad de las reservas sociales y en caso de liquidación, la del remanente patrimonial Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social, al crecimiento de sus reservas y fondos Leer el Artículo 5° Eutimio Cárdenas Contador Público

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ACTIVOS Es un recurso contralado por la entidad como resultados de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación Mantiene el activo, principalmente con fines de negociación, Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguiente desde la fecha sobre la que se informa, Se trate de un efectivo o equivalente a efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificado, se supondrá que su duración es de doce meses. El activo debe realizarse o liquidarse por más de doce meses posteriores a la fecha sobre laque se informa. La entidad tiene un derecho incondicional para aplazar la realización del activo durante al menos más de doce meses siguientes CORRIENTE NO CORRIENTE Eutimio Cárdenas Contador Público

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ACTIVOS Disponible Inversiones inventarios Cuentas por Cobrar Propiedades Las inversiones continuarán registrándose como lo indica la circular básica ciñéndose a las Secciones: 11,12,14 y15 Ppe pInv. Ejemplos AIt Caja (Sec. 30 Niif pp) Bancos Depósitos Fondos de liquidez Fondos Específicos Eutimio Cárdenas Contador Público

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$ $ Conjunto de reglas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y Gastos. Los siguientes son los criterios de valoración establecidos por las Normas Internacionales de Contabilidad: Costo Histórico, Valor Razonable, Valor Neto Realizable, Valor Actual, Valor de Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado. Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos. CRITERIOS DE VALORACÓN $ $ $ $ Eutimio Cárdenas Contador Público

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$ $ Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo de producción: a) Precio de adquisición. Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes, pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las demás contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta uso o venta del activo en condiciones operativas. COSTO HISTÓRICO $ $ $ $ Eutimio Cárdenas Contador Público

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$ $ Costo de producción, incluye: · Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles. · Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costos directos: mano de obra directa). · Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos: arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles, mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de producción (lo que significa que el costo de subactividad queda excluido del costo de adquisición). COSTO HISTÓRICO $ $ $ $ Eutimio Cárdenas Contador Público

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EJEMPLO 1. COSTO DE ADQUISICIÓN Se compra un Automóvil por $ , gastos de matrícula $ , iva 16% gastos de impresión de logos de la empresa $ , gastos y descuento en La factura por pago de contado 3%. ¿Cuál es el valor de activo? Facturado Descuento por pago de contado Gastos de Matrícula ,000 Iva Gasto de Matrícula Costo de Adquisición , Eutimio Cárdenas Contador Público

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VALOR RAZONABLE Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación. La NIIF número 13 denominada Mediciones a Valor Razonable, donde nos da la siguiente definición del mismo: “Valor razonable el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición”. En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que: 1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos. 2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores y vendedores. 3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y regulares. Eutimio Cárdenas Contador Público

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EJEMPLO DE VALOR RAZONABLE Se compran 500 acciones de Ecopetrol a razón de $2.400 cada, con la intención de venderlas a corto plazo. En los trámites de su adquisición se pagó por comisiones el 3%, determinar el valor por el que deben aparecer estas acciones en el balance de la empresa al final del período contable si su cotización en bolsa fue de $ Valorizar al valor razonable Acciones 10.000 2.400 Comisiones 3% Neto pagado Cotización al final del período 3.200 Valor en el Balance al final de período Eutimio Cárdenas Contador Público

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VALOR NETO REALIZABLE Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en el mercado, deducidos los costos estimados necesarios y directos para dicha enajenación. En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que tener en cuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación. NIC 2 Sección 13 Niif para Pymes. La empresa tiene una producción de 300 escritorios para lo cual tiene un inventario de Productos en proceso de $ , se calcula que los costos de mano obra son el 20% , los costos Indirectos ascienden al 5% y los gastos de comercialización del 4% . una vez terminada la producción el valor de venta será de $ la unidad calcular el valor Neto realizable total. Eutimio Cárdenas Contador Público

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VALOR NETO REALIZABLE Importe de Venta 1,200,000 300 360,000,000 Costos necesarios de Venta Costos por incorporar 20% Gastos de Comercialización 4% Valor Neto Realizable No se incluyeron los costos indirectos puesto que la norma dice que los necesarios y directos Eutimio Cárdenas Contador Público

12 VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado (Tasa de interés) EJERCICIO $ $ $ $ $ Se vende mercancías a plazos con la condición de pagar en 6 cuotas iguales de $ mensuales, durante los primeros 3 meses y de $ en los siguientes 3 meses, con una tasa interés del 1,2% mes, calcular el valor actual o presente después de haber pagado la tercera cuota. Eutimio Cárdenas Contador Público

13 VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE Como Valor Actual = F( 1+i )^ -n El valor actual es igual al valor futuro multiplicado por 1 más la tasa de interés al tanto por uno, elevado este resultado a menos el plazo de la obligación . =(180000*(1+0,012)^-1)+(180000*(1+0,012)^-2)+(180000*(1+0,012)^-3) =527,295 Este valor es que debe revelarse en los saldos contables y no la suma de los tres pagos que serían $540,000, puesto que la diferencia serían los intereses y estos se causarían en la medida que el tiempo transcurra y se contabilizarían como intereses más no como una cuenta por cobrar. Eutimio Cárdenas Contador Público

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VALOR DE USO En el caso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo (el tipo de interés de los Bonos del Estado a 10 años, DTF, etc.), ajustado por los riesgos futuros. En caso de estar sometidos a incertidumbre, deberán asignarse probabilidades a las distintas estimaciones de flujos de efectivo. Eutimio Cárdenas Contador Público

15 $ $ $ UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO $ $ $
NIIF APLICADAS AL SECTOR SOLIDARIO $ $ $ UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO $ $ $ Eutimio Cárdenas Contador Público

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EJEMPLOS DE VALOR DE USO Ud tiene un vehículo de servicio público en alquiler, que le genera unos ingresos anuales de $65,000,000 durante el primer año, $76,250,000 durante el segundo año, y $88,450,000 durante el tercer año. Al cabo de este tiempo se considera que el vehículo puede ser vendido en $92,500,000, calcular su valor de uso con una tasa de interés de 8% anual. Valor de uso será igual a: 65,000,000*(1+0,08)^-1+76,250,000*(1+0,08)^-2+88,450,000*(1+0,08)^-3+ 92,000,000*(1+0,08)^-3=60,185,185+65,157,750+70,214,462+73,032,566=268,589,963 = Eutimio Cárdenas Contador Público