La descarga está en progreso. Por favor, espere

La descarga está en progreso. Por favor, espere

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS

Presentaciones similares


Presentación del tema: "TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS"— Transcripción de la presentación:

1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS
TEMA 6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS

2 GUIÓN CONCEPTO DE EXISTENCIAS DESGLOSE DE LAS CUENTAS DE MERCADERÍAS
VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS CONTABILIDAD DEL DETERIORO DE EXISTENCIAS

3 1. CONCEPTO DE EXISTENCIAS
Son activos corrientes que la empresa espera vender, consumir o realizar en el curso normal de la explotación. El PGC les asigna el grupo 3. TIPOS DE EXISTENCIAS: ◘ Bienes comprados y almacenados para revender : MERCADERÍAS ◘ Bienes almacenados para revender junto con las mercaderías o para consumir a lo largo del ejercicio : OTROS APROVISIONAMIENTOS ◘ Productos en proceso de fabricación: PRODUCTOS EN CURSO ◘ Productos fabricados por la empresa destinados a la venta: PRODUCTOS TERMINADOS ◘ Materiales a consumir en el proceso productivo: MATERIAS PRIMAS…

4 Funcionamiento de las Mercaderías (operación principal) según el PGC
2. DESGLOSE DE LAS CUENTAS DE MERCADERÍAS Funcionamiento de las Mercaderías (operación principal) según el PGC Existencias iniciales y finales en Almacén ACTIVO GASTO COMPRAS CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS INGRESO VENTAS Ventas – Compras ± Existencias = ± Beneficio BALANCE

5 DESGLOSE DE MERCADERIAS
COMPRAS Importe de las compras mas gastos necesarios, menos descuentos en factura Funcionan como GASTO Nacen por el Debe Asiento: Compras de mercaderías a Proveedores/ Bancos VENTAS Importe de las ventas menos descuentos en factura Funcionan como INGRESO Nacen por el Haber Asiento: Clientes/Bancos a Ventas de mercaderías

6 Descuentos (fuera de factura)
Volumen de operación. Correctora de compras. Rappels sobre compras Haber Devolución física y otros descuentos por defectos de calidad, incumplimiento de plazos o causas similares . Correctora de compras. Devoluciones de compras y operaciones similares Haber Descuentos sobre compras por pronto pago Cuando se paga antes del vencimiento al proveedor. Correctora de compras. Haber Volumen de operación. Correctora de ventas. Rappels sobre ventas Debe Devolución física y otros descuentos por defectos de calidad, incumplimiento de plazos o causas similares. Correctora de ventas. Devoluciones de ventas y operaciones similares Debe Descuentos sobre ventas por pronto pago Cuando el cliente paga antes del vencimiento. Correctora de ventas. Debe

7 Ejemplos desglose de mercaderías
1.- Compras de mercaderías a crédito por euros, figurando en factura un descuento por volumen de operación de 200 euros. x 9.800 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 2.- Compras de mercaderías a crédito por euros. Posteriormente nos conceden una bonificación por 300 euros por incumplimiento de plazos. x (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores x 300 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras 3.- Compras de mercaderías al contado por euros, figurando en factura un descuento por pronto pago de 100 euros. x (600) Compras de mercaderías a (57) Caja/Bancos

8 Ejemplos desglose de mercaderías
4.- Compras de mercaderías a crédito por euros. Además, se abonan los gastos de transporte a cargo de la empresa que se cifran en 400 euros. x 5.400 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores a (57) Caja/Bancos 5.- Compras de mercaderías a crédito por euros. Posteriormente nos conceden una bonificación por 200 euros por volumen de pedido. Antes del vencimiento, se abona la proveedor el importe de la deuda. Descuento por pronto pago: 100 euros. x (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores x 200 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras x (400) Proveedores a (57) Caja/Bancos a (606) Descuentos s/compras ppp

9 Ejemplos desglose de mercaderías
6.- Ventas de mercaderías a crédito por euros, figurando en factura un descuento por volumen de operación de 200 euros. x 9.800 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 7.- Ventas de mercaderías a crédito por euros. Posteriormente concedemos una bonificación por 300 euros por incumplimiento de plazos. x (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías x 300 (708) Devoluciones de ventas a (430) Clientes 8.- Ventas de mercaderías al contado por euros, figurando en factura un descuento por pronto pago de 100 euros. x (57) Caja/Bancos a (700) Ventas de mercaderías

10 Ejemplos desglose de mercaderías
9.- Ventas de mercaderías a crédito por euros. Además, se abonan los gastos de transporte a cargo de la empresa que se cifran en 400 euros. x 5.000 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 400 (624) Transportes a (57) Caja/Bancos 10.- Ventas de mercaderías a crédito por euros. Posteriormente se concede al cliente una bonificación de 200 euros por volumen de pedido. Antes del vencimiento, el cliente abona el importe de su deuda. Descuento por pronto pago: 100 euros. x (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías x 200 (709) Rappels sobre ventas a (430) Clientes x (57) Caja/Bancos 100 (706) Descuentos s/ventas ppp. a (430) Clientes

11 Cálculo del beneficio bruto
EJEMPLO 1: La empresa “A” compra mercaderías por euros. Vende todas las mercaderías por euros. Ingresos por ventas = euros Consumo o Coste de las unidades vendidas = euros BENEFICIO BRUTO = Ventas – Consumo = – = euros EJEMPLO 2: La empresa “B” compra mercaderías por euros. Vende el 50% de las mercaderías por euros. Ingresos por ventas = euros Consumo o Coste de las ventas = 50% de euros = euros BENEFICIO BRUTO = Ventas – Consumo = – = euros Existencias finales en almacén = 50% de = euros Consumo de mercaderías: Ei + Compras – Ef = – = €

12 EJEMPLO 3: La empresa “C” tiene al principio del ejercicio 10 unidades de mercaderías cuyo coste fue de 5 euros/udad. Durante el ejercicio ha comprado 500 unidades de mercaderías por euros. Vende 400 unidades a 15 euros cada unidad. Operaciones a crédito. Ei = 10 uds x 5 = 50€ Compras= 500 uds x 5 = 2.500€ Ventas 400 uds; Ef = – 400 = 110 uds a 5 euros /udad = 550€ CONSUMO MDS (Coste) = Ei + Compras –Ef = – 550 = 2.000€ Ingresos por ventas = 400 uds x 15 = 6.000€ BENEFICIO BRUTO = – = 4.000€

13 CALCULO DEL BENEFICIO A TRAVES DE ASIENTOS CONTABLES
Empresa C D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H Dato informativo Ei = 50 D Mercaderías H Ei = 50 2.500 Compras de mercaderías a Proveedores D Compras H D Proveedores H 2.500 2.500 6.000 Clientes a Ventas mercaderías 6.000 D Clientes H D Vtas mercad H 6.000 6.000 Dato informativo Ef = 550

14 (610)Variación de existencias
No se puede calcular el beneficio enfrentando solo Compras y Ventas, hay que tener en cuenta las existencias iniciales y finales. Recoge el valor de las existencias iniciales y finales de mercaderías (610)Variación de existencias D H Existencias iniciales Existencias finales Saldo deudor = Ei > Ef Funciona como GASTO Saldo acreedor = Ef > Ei Funciona como INGRESO Saldo cero = Ei = Ef

15 Al cierre de cuentas, antes del cálculo del beneficio:
D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H Al cierre de cuentas, antes del cálculo del beneficio: Cerramos las Ei y traspasamos su información a Variación de existencias: D Mercaderías H D Var. Exist. H 50 Variación de existencias a Mercaderías (Ei) 50 Ei = 50 Ei = 50 Ei = 50 S0 = 0 Reabrimos las cuenta de Mercaderías para recoger al cierre de cuentas las existencias finales que hay en almacén: D Var. Exist. H D Mercaderías H 550 Mercaderías (Ef) a Variación de exist Ef 550 Ei = 50 Ef = 550 Sd = 550 Sa = 500 Sa = Funcionará como INGRESO

16 D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H
Efectuamos la regularización contable: D Compras H D Ventas H Por los gastos: 2.500 2.500 6.000 6.000 2.500 Resultado del ejercicio a Compras de mds 2.500 S0 = 0 S0 = 0 D Var. Exist. H Ei = 50 Ef = 550 Por los ingresos: 500 6.000 Ventas de mercaderías Variación de existencias a Resultado del ejercicio 6.500 S0 = 0 D Resultado del ejercicio H ∑ GASTOS 2.500 ∑ INGRESOS 6.500 Sa = = BENEFICIO

17 3. VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS
VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS FINALES Existencias finales = Mercaderías que quedan en almacén a de diciembre Precio de adquisición = Precio compra + gastos necesarios Gastos de transportes, seguros, aduanas… Cuando las mercaderías que quedan en almacén al cierre del ejercicio se han adquirido a diferentes precios, se emplean distintos métodos para calcular su precio de adquisición: Pe., el coste medio de todas las compras realzadas en el periodo, conocido como COSTE MEDIO PONDERADO.

18 4.- CALCULO DEL DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
Pérdida de valor de las existencias de carácter reversible. DETERIORO Obligación de contabilizar Por aplicación de los principios contables del Marco conceptual

19 EL MENOR DE LOS DOS VALORES
Al cierre de cuentas calculamos el valor (Pa) de las Ef de Mercaderías que quedan en el almacén Precio de adquisición COMPARACIÓN Ef Valor neto realizable : valor de realización o venta - costes previstos necesarios para la enajenación EL MENOR DE LOS DOS VALORES

20 CASOS: Deterioro de valor de las mercaderías (Ef en almacén)
PA > VNR Pérdida No se conta-biliza Las Ef de mercaderías se han revalorizado PA < VNR

21 EJEMPLO PRÁCTICO 1 A 31 de diciembre las existencias finales de mercaderías tienen un valor de €. Es decir, su precio de adquisición se estima en €. A 31 de diciembre el valor de realización es de €, pero la empresa ha de incurrir en gastos por euros para poder llevar a cabo su venta. Pa = € Valor neto realizable = Valor de realización- gastos pendientes = = – = € Pa < VNR NO PROCEDE CONTABILIZAR EL Bº HASTA QUE NO SE VENDAN LAS MERCADERIAS

22 EJEMPLO PRÁCTICO 2 A 31 de diciembre del año 1 las existencias finales de mercaderías tienen un valor de €. Es decir, su precio de adquisición se estima en € A 31 de diciembre del año 1 el valor de venta es de €, pero la empresa ha de incurrir en gastos por euros para poder llevar a cabo su enajenación. Pa = € Valor neto realizable = Precio de venta- gastos pendientes = = – = 9.800€ Pa >VNR PROCEDE CONTABILIZAR UNA PERDIDA POR DETERIORO DE MERCADERIAS POR 200€

23 Asientos contables a realizar a 31 de diciembre del año 1:
HABER DEBE Por el reconocimiento del deterioro: 200 (693)Pérdidas por deterioro de existencias (año 1) (390)Deterioro de valor de las mercaderías (año 1) 200 Cuenta de gastos que contabiliza la pérdida de valor, aunque sea reversible. Reduce el beneficio de la empresa en el año 1 Cuenta correctora del valor de las existencias finales en almacén. Correctora de un activo sobrevalorado Figura en la cuenta de Pérdidas y Ganancias Dentro de “Aprovisionamientos” Figura en el Balance de Situación Dentro de “Existencias” Con signo negativo

24 EJEMPLO PRÁCTICO 3 A 31 de diciembre del año 2 las existencias finales de mercaderías tienen un valor de 6.000€. Es decir su precio de adquisición es de 6.000€. A 31 de diciembre del año 2 el valor de realización es de 6.500€, pero la empresa ha de incurrir en gastos por 800 € para poder llevar a cabo su venta. Pa = 6.000€ Valor neto realizable = Precio de venta- gastos pendientes = = – 800 = 5.700€ Pa > VNR PROCEDE CONTABILIZAR UNA PERDIDA POR DETERIORO DE MERCADERIAS POR 300€

25 Asientos contables a realizar a 31 de diciembre del año 2
HABER DEBE Por la cancelación del deterioro de 200€ dotado el año 1 para corregir las Ef del año 1: 200 (390)Deterioro de valor de las mercaderías (año 1) (793)Reversión del deterioro de existencias (año 1) 200 Cancelación de la cuenta correctora del valor de las existencias finales del año 1. Cuenta de ingresos que contabiliza la anulación de la pérdida de valor que afectaba a las Ef del año 1, para no duplicarla. ¿Dónde se recogería la pérdida cierta que han sufrido las Ef del año 1? En PyG: En las ventas realizadas durante el año 2 Por el reconocimiento del deterioro de las Ef del año 2: 300 (693)Pérdidas por deterioro de existencias (año 2) (390)Deterioro de valor de las mercaderías (año 2) 300


Descargar ppt "TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS"

Presentaciones similares


Anuncios Google