NOTAS CURSO NIVELATORIO DE COSTOS Punto de Equilibrio Basado en: ALVAREZ C., Alberto y SÁNCHEZ Z., Blanca E. Costos, métodos de costeo, análisis y aplicación para el sector agropecuario. Universidad Nacional de Colombia, Facultad de Ciencias Agropecuarias, Sede Medellín. Diciembre 1997. 116 p. Adaptado por: Alberto Araque Céspedes

Punto de equilibrio Se denomina también Punto muerto o relación Costo – Volumen – utilidad Se define como: Producción que para las condiciones supuestas no genera utilidades Equilibra ingresos y egresos del período analizado

Punto de equilibrio Un vistazo previo al Estado de Resultados Para los fines que siguen, demos un vistazo previo a la Estructura de un Estado de Resultados de una empresa Veamos…

Estado de Resultados Estructura en costeo por absorción 1. + Ventas netas 2. - Costo de lo producido y lo vendido 3. = UTILIDAD BRUTA 4. - Gastos generales de administración y venta 5. = UTILIDAD OPERACIONAL 6. + Otros ingresos (no operacionales) 7. - Otros egresos (no operacionales) 8. = UTIL. ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS (UAII) 9. - Intereses 10. = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI) 11. - Impuestos 12. = UTILIDAD NETA O DEL PERIODO

Estado de Resultados Estructura en costeo variable ELEMENTOS CU Empr 1. + Ventas netas X X 2.- Costo variable de lo producido y vendido X X 3. = CONTRIBUCION MARGINAL TOTAL X X 4. - Costos fijos de producción X X 5. = UTILIDAD BRUTA X X 6. - Gastos generales de administración y venta X X 7. = UTILIDAD OPERACIONAL X X 8. + Otros ingresos (no operacionales) X X 9. - Otros egresos (no operacionales) X X 10. = UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS (UAII) X X 11. - Intereses X X 12. = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI) X X 13. - Impuestos X X 14. = UTILIDAD NETA O DEL PERIODO X X

Punto de equilibrio Punto de equilibrio operacional Considera ingresos, egresos y utilidades operacionales Punto equilibrio empresarial Considera ingresos, egresos totales y las utilidades netas Punto de producción Producción que se debe tener en el período para obtener la utilidad U Se pueden tener varios puntos de producción según se trate de utilidad bruta, operacional, antes de impuestos, neta

Punto de equilibrio Punto de cierre Producción mínima (Qc) que debe tener la empresa en un período dado para cubrir los costos variables y los costos fijos comprometidos Costos fijos comprometidos Aquellos cuyo pago no puede aplazarse o diferirse Costos fijos discrecionales (no comprometidos) Aquellos cuyo pago si puede aplazarse o diferirse

Punto de equilibrio Supuestos Establecer claramente rango de producción para el análisis, según la capacidad instalada Pvu = kte (o promedio kte) para nivel producción, durante período estudiado Es posible diferenciar costos fijos y variables Costos fijos permanecen ktes para nivel de producción analizado CVT son proporcionales a Q (producción) Todo lo que se produce se vende (no considera existencia inventarios No se analiza valor del dinero en el tiempo

PE PC

Punto de equilibrio Simbología Q = Cantidad producida (up/per) PE = Punto de equilibrio Qe = Producción de equilibrio PC = Punto de cierre Qc = Producción de cierre I = Ingresos del período CT = Costo total del período CTC = Costo total comprometido CVT = Costo variable total del período CFT = Costo fijo total del período

Punto de equilibrio Cálculo U = Utilidad = I - E I = Ingresos del período = pvu * Q E = Egresos del período = CFT + cvu * Q U = pvu * Q – CFT – cvu * Q = 0 Qe = CFT / (pvu – cvu) (en unidades / período) pvu – cvu = Contribución marginal unitaria (cmu) (Excedente de cubrir los costos variables que se aporta para cubrir costos fijos y generar la utilidad

Punto de equilibrio Cálculo (en $) pvu * Qe = pvu * [CFT / (pvu – cvu)] pvu * Qe = CFT / (1 – cvu/pvu) pvu * Qe = CFT / MC = Indice de contribución marginal o margen de contribución MC = (pvu – cvu) / pvu = cmu / pvu pvu * Qe = CFT / MC

Punto de equilibrio Si se desean utilidades operacionales (U): Punto de producción = Q (unidades) Q = (CFT + U) / (pvu – cvu) Q$ = (CFT + U) / (1 – cvu/pvu) Si se desea utilidad neta (Un), con tasa de impuestos Tx: Un = U – U * Tx = U (1 – Tx) U = Un / (1 – Tx) Q(u/p) = {CFT + [Un / (1 – Tx)]} / (pvu – cvu) Q$ = {CFT + [Un / (1 – Tx)]} / (1 – cvu/pvu)

Punto de equilibrio Punto equilibrio en efectivo o punto de cierre (Qc) Costos variables totales comprometidos = cvu * Qc Costos fijos comprometidos = CFC Costos fijos discrecionales = CFD Total costos comprometidos = CFC + cvu * Qc pvu *Qc = cvu * Qc + CFC Qc = CFC / (pvu – cvu) en unidades Qc$ = CFC / (1 – cvu / pvu)