Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR CPA José E. Maldonado Castro Auditor Senior, Div. B

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno Temas a Discutirse nReglamentación nObjetivos de la auditoría nPruebas de cumplimiento nHallazgos más frecuentes nConclusión

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno REGLAMENTACIÓN nLey Núm. 230 del 23 de julio de 1974, según enmendada nLey Núm. 81 del 30 de agosto de 1991, según enmendada nReglamento Núm. 44 del 8 de agosto de 1997 nReglamentación interna de la unidad auditada.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA nVer que se cumpla con las normas para el otorgamiento de créditos y que los mismos sean de conformidad con la ley. nDeterminar que los despachos de bienes o la prestación de los servicios estén debidamente autorizados y facturados a los precios y términos correctos.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno Cont. Objetivos de la Auditoría nEstablecer la validez de las cuentas por cobrar y de las declaradas incobrables. nDeterminar que las cuentas por cobrar sean registradas y que los saldos establecidos en los registros financieros son correctos.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO nVerificar que: uLos bienes o servicios prestados o despachados fueron autorizados, facturados y registrados. uLos ingresos hayan sido registrados y aplicados a la factura correspondiente. uEl registro de facturas emitidas tenga una secuencia numérica.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno Cont. Pruebas de Cumplimiento nConciliar los totales de registro de ingresos contra la cuentas de ingresos y cuentas por cobrar que se incluyen en el mayor general. nEfectuar pruebas de control para el registro de facturas. nVerificar la corrección de los cómputos aritméticos en las facturas.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno Cont. Pruebas de Cumplimiento nInvestigar transacciones que por alguna razón parezcan irregulares tales como: uEntradas de jornal o transacciones por cantidades significativas. uCuentas recientes por cantidades significativas. uCréditos pocos usuales. uCuentas eliminadas mediante créditos o eliminaciones por un sólo empleado. uCuentas recientes que le fueron asignadas a una agencia de cobro prematuramente.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno Cont. Pruebas de Cumplimiento nVerificar el envejecimiento (aging) de la cuentas eliminadas, declaradas incobrables o que estén bajo el control de una agencia de cobro u otro personal externo de la unidad auditada. nDeterminar si los ajustes y eliminaciones de las cuentas por cobrar fueron debidamente documentados y aprobados conforme a la reglamentación vigente.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno Cont. Pruebas de Cumplimiento nEnvío de confirmaciones a los clientes de las cuentas por cobrar. nComparar los balances contra el subsidiario de las cuentas por cobrar. nDeterminar si se han efectuado gestiones de cobro efectivas.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno HALLAZGOS MÁS FRECUENTES nFalta de gestiones de cobro efectivas de las cuentas por cobrar. nNo se mantenían un registro de las facturas pendientes de cobro. nFalta de información en los libros y registros. nAusencia de segregación de deberes.

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno CONCLUSIÓN nPreparar el informe de auditoría conforme a los resultados de las pruebas realizadas. nExpresar la opinión correspondiente a base del resultado de las pruebas realizadas.