Auditoría del Capital Expositor: Jesús Rodolfo Andrade L. Profesora: Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Auditoría del Capital Expositor: Jesús Rodolfo Andrade L. Profesora: Luisa Torres

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos plásticos de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal el cual llamados Estándar. Estos tubos, de ½ pulgada de diámetro y 6 metros de longitud, son utilizados en la industria de la construcción. El tubo especial, tiene un mayor espesor y mejor acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de mano de obra y materia prima que el estándar. El proceso de fabricación consiste en producir los tubos, utilizando mano de obra especializada, con equipos extrusores especiales. La empresa está dentro de las primeras del país en su ramo, en cuanto a la participación de mercado en este producto y se está preparando para exportar una parte de su producción

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA La empresa Tuboplastic C.A, fue constituida el 03 de febrero de 2005, con un capital inicial de Bs.1.100.000,00 (11.000 acciones con valor nominal de Bs.100,00 cada una). El capital social actual de la empresa es de Bs.2.170.000,00 (21.700 acciones a valor nominal de Bs.100,00 cada una). La institución posee con reserva un máximo del 10% del valor del capital social

Auditoría del capital contable Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Auditoría del capital contable Desde el punto de vista aritmético y en función a la ecuación fundamental de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares. Por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal, Utilidades Retenidas, entre otros. Para Kieso (1989), el “capital contable representa la contribución acumulada neta aportada por las accionistas, más la utilidades registradas que fueron retenidas.” (p. 677)

Objetivos de la auditoria de capital Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Objetivos de la auditoria de capital Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes: 1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estén debidamente registrado. 2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas contables de aceptación general. 3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos legales establecido en los instrumentos jurídicos que regulan la materia.

Objetivos de la auditoria de capital Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Objetivos de la auditoria de capital 4.- Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurídico. 5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores. 6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales.

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROGRAMA DE TRABAJO Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial interés en su diseño.

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROGRAMA DE TRABAJO Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas.” (p. 181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas.

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROGRAMA DE TRABAJO Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo: 1.- Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa. 2.- Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado.

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROGRAMA DE TRABAJO 4.- Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación. 5.- Coteje los títulos cancelados y los registros correspondientes. 6.- Examine si existen operaciones con acciones de tesorería. 7.- Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos, de acuerdo a Estupiñan (2006):

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA 1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI). 2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido. a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo auditado 3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de accionista. a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados está adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA b) Verifique los títulos en blanco, no usados. c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA 4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o transacciones del capital social 5.- Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilución de las utilidades por acción

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA 6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el año. Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción, recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes 7.- Revise las acciones preferente en liquidación, de existir, y verifique las clausula sobre amortización de las acciones y dividendo

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA 8.- Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la fecha de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo anterior 9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado

Evaluación del control interno Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Evaluación del control interno El control interno “es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual la planificación y seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsable a los cuadros superiores de la organización, es decir que el control interno es “la voz desde lo alto

Evaluación del control interno Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Evaluación del control interno Objetivos de la evaluación del sistema de control interno. La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente: 1.- Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad con las normas legales, especialmente las establecida por la Comisión Nacional de Valores (CNV).

Evaluación del control interno Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Evaluación del control interno 2.- Comprobar si el registro de las acciones son examinadas periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. 3.- Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y registro de los dividendos.

Evaluación del control interno Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Evaluación del control interno 4.- Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal establecida y se contabilizaron adecuadamente. 5.- Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros de acuerdo a los hechos reales.

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III

Papeles de trabajo Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Papeles de trabajo

Papeles de trabajo Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Papeles de trabajo

Papeles de trabajo Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Papeles de trabajo

Papeles de trabajo Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Papeles de trabajo

Dictamen del auditor Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Dictamen del auditor

Dictamen del auditor Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III Dictamen del auditor

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III BIBLIOGRAFIA Blanco, Y (2012). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. Bogotá: Ecoe Ediciones. Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe Coso). Madrid: Ediciones Díaz de Santos, S.A. Estupiñan, R. (2006). Papeles de trabajo en la auditoría financiera con base en las normas nacionales e internacionales. Bogotá: Eco Ediciones, Segunda edición. Gómez, F. (S/F). Auditoria I. Caracas: Ediciones Fragor. Kieso, D. y Weygrandt, J. (1989). Contabilidad intermedia. México: Editorial Limusa, S.A. de C.V. Téllez, B. (2004). Auditoría un enfoque práctico. México: Cengagae Learning Editores. Venegas, W. (2007). El trabajo de campo en auditoria, papeles de trabajo-un caso práctico. 7ma reimpresión de la 1era ed. San José, C.R.: EUNED.

Universidad José María Vargas Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría Auditoría III asignación 1.- Defina Capital Social e Indique las cuentas qué se registran en este rubro (5 ptos) 2.- Describa los objetivos del CONTROL INTERNO, en la auditoría de Capital (5 ptos) 3.- Mencione tres objetivos de la Auditoria del Capital (3 ptos) 4.- ¿El Dictamen del Auditor, fue emitido con salvedad? (1 pto) 5.- Señale cuatro (4) elementos del programa de trabajo de la auditoría del capital (5 ptos) 6.- ¿Todos los movimientos que afectan el capital contable deben ser aprobados por la Asamblea de Accionistas o Junta Directiva? (1 pto)

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