Integrante: Norelkys Garcia 18.485.529 Auditoria de Capital Contable.

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1 Integrante: Norelkys Garcia 18.485.529 Auditoria de Capital Contable

2 El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan capital, las utilidades o pérdidas y las reservas que posee la empresa. Estas cuentas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuenta de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.

3 Capital Social Fondo Social Capital Reserve Legal. Reservas Especiales Reservas Estatutarias. Reservas Voluntarias. Utilidades No Distribuidas. Perdidas Ejercicios Anteriores. Aportaciones para Compensación.

4 Dentro de las normas de valoración que el auditor ha de tener en cuenta cuando se proceda al examen de las cuentas de esta sección, se destaca: ●El principio de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios de contabilización de un ejercicio a otro. ● Si por circunstancias excepcionales se modificaran, deberá indicarse el cambio y las circunstancias que lo motivaron. ●En este caso se incluirá en la cuenta de ganancias y Pérdidas, como resultados extraordinarios, el impacto referido a un año como consecuencia del cambio de criterio. ● Los Cambios derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de una mayor experiencia, no se considerarán cambios de criterio contable. ●Respecto a la amortización y realización de acciones propias, se considerará: La amortización de acciones propias dará lugar a reducción de capital. La diferencia resultante se registrará en cuentas de reservas. Los resultados derivados de la realización de acciones propias se recogerán en pérdidas/beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias.

5 Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad. ● Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y valorados, y se correspondan transacciones reales. ● Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. ● Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas, se presentan conforme a principios a de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme respecto a ejercicios anteriores.

6 ● Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a la normativa vigente. ● Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

7  Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.  Custodia y arqueo de títulos.  Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u órgano competente.  Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.  Información oportuna a la departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.  Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.  Información sistematizada sobre cifras actualizadas.  Las propuestas de distribución de beneficios se revisan para asegurarse el máximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal.

8  Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado de las acciones nominativas y al portador.  Control de las reservas restringidas, así como también vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.

9 Los procedimientos de auditoría aplicables, deben seleccionarse de acuerdo con las circunstancias de cada trabajo y basarse en los conocimientos del negocio del cliente y de la industria en la que se desenvuelve la entidad.

10  Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio.  En caso de ser la primera auditoría, obtener una evolución histórica de las cuentas que representan los fondos propios.  Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración.  Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.  Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.

11  Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales.  En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas.

12 Esta integrado por:  Capital Social.  Aportaciones.  Donaciones.  Utilidades Retenidas ya sea por estar en la  Reserva o por ser pendientes de aplicar.  Pérdidas Acumuladas.  Actualización del Capital Contable.

13 Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. Bajo este concepto se consideran las aportaciones de los socios o accionistas diferentes a las que hicieron para integrar el capital Social.

14 Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital contable, se clasifican en :  Utilidades retenidas aplicadas a reservas de manera especifica: Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o por acuerdos de asamblea de accionista.  Utilidades retenidas pendientes de aplicar: Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin específico y por consiguiente se encuentran libres, están integradas por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y la utilidad o pérdida del período.

15 De las utilidades netas de toda sociedad deberá formarse anualmente del 5% el fondo de Reserva, hasta que importe la Quinta Parte del Capital Social. El fondo de reserva deberá ser restituido de la misma manera cuando disminuya por cualquier motivo. Si no se han separado de las utilidades para formar o restituir el fondo de reserva, los administradores quedarán ilimitada y solidariamente obligados a entregar a la sociedad una cantidad igual a la que hubiere debido separar.

16 Representa las ganancias netas para distribuir entre los socios, obtenidas en ejercicios anteriores o en el presente ejercicio contable, liquidadas después de calcular las reservas y los impuestos de cada periodo contable; (Valor de las utilidades liquidadas anualmente, pagos y distribución de las utilidades a los socios)

17 El saldo de las utilidades netas recibidas después de deducir las distribuciones a los socios o accionistas, la aplicación a reservas o el capital social o en su caso la absorción de las pérdidas. Se presenta en el Estado de Situación Financiera en el Grupo de Capital Ganado, después de las Reservas.

18 Remanentes de las utilidades de ejercicios anteriores que no se segregaron para un fin específico. Resultado neto total que corresponde a un período determinado.

19 PREP. POR:FECHA:CEDULA No. XXXXXX NORELKYS GARCIAmay-11 A2 PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL REVISADO POR:FECHA:PAGINA No. AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 NORELKYS GARCIA 1 DE1 SALDOS ASIENTOS DESALDOS DESCRIPCIONREF.S/INFORMES/LIBROSASIENTOS DE AJUSTES RECLASIFICACIONESS/ G&P W/P.AL 31-12-09AL 31-12-10DEBITOSCREDITOSDEBITOSCREDITOSAL 31-12-10 bb PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL PASIVO CIRCULANTE OBLIGACIONES BANCARIASM3.550.000.0001.250.000.000 CUENTAS POR PAGAR: PROVEEDORESN2.522.995.5956.909.247.677 CIAS. RELACIONADAS, ACCIONISTAS Y DIRECTORESD34.000.00090.689.262 OTRASN00 0 TOTAL CUENTAS POR PAGAR 2.556.995.5956.999.936.9380000 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGARP49.634.874326.048.992 GASTOS ACUMULADOS POR PAGARO114.141.23936.935.497 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 6.270.771.7088.612.921.4280000 PASIVOS A LARGO PLAZOQ00 0 PRESTACIONES SOCIALESS33.984.45637.507.055 TOTAL PASIVO 6.304.756.1648.650.428.4830000 PATRIMONIO SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADOU2.284.000.000 RESERVA LEGALU184.370.550 APORTE POR CAPITALIZARU00 0 UTILIDADES NO DISTRIBUIDASU961.199.4291.520.904.927 UTILIDAD DEL EJERCICIOU559.705.497386.667.607 TOTAL PATRIMONIO SOCIAL 3.989.275.4764.375.943.0830000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL 10.294.031.64013.026.371.5650000

20  http://es.scribd.com/doc/48420694/Auditoria-Patrimoniohttp://es.scribd.com/doc/48420694/Auditoria-Patrimonio  http://www.derechocomercial.edu.uy/ReLSA.htm http://www.derechocomercial.edu.uy/ReLSA.htm  http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldoc s/fin/elcapcontablemaria.htm. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldoc s/fin/elcapcontablemaria.htm  http://es.scribd.com/doc/14208166/Manual-de-Auditoria- Financier-A. http://es.scribd.com/doc/14208166/Manual-de-Auditoria- Financier-A