UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUDITORIA FORENSE APLICADA AL FRAUDE LABORAL EN LA MEDIANA EMPRESA COMERCIAL DEDICADA A LA VENTA DE ELECTRODOMÉSTICOS Seminario de Auditoria Integrantes: Elsy Yesenia, Cordero Mejía Sofía de Jesús Espinoza Hernández Jackeline Crhistell, Soto Reyes Marta María Torres Mejía Wendy Maricela Zometa Meza

ENUNCIADO DEL CASO La empresa ¨La Victima, S.A de C.V¨ ha solicitado a la firma de auditoria Grupo A9-2009 S.A de C.V, sus servicios con el fin de esclarecer si uno o mas de sus empleados se están apropiando de los pagos que los clientes abonan por las ventas realizadas a crédito por la empresa, debido a que se poseen, contablemente, cuentas por cobrar de clientes correspondientes a varios meses de antigüedad y cuyo plazo de crédito ya se excedió, y dichos clientes manifiestan ya haber realizado los pagos correspondientes

PASOS QUE SE REALIZAN EN LOS PAGOS Recibo original Se entrega al cliente cuando paga Segunda y Tercera copia se entrega a depto. De Créditos y Cobros Primera copia para el vendedor

Requisitos del recibo a Utilizar Correlativo del recibo Fecha de pago Nombre del cliente Código del cliente Dirección del cliente Monto abonado Firma del cliente Firma del cobrador (politica de la empresa: que los cobradores cobren cada viernes)

Objetivos de la Auditoria Expresar una conclusión para acrecentar el grado de confianza de las partes interesadas. Conocer el sistema de control interno aplicable por parte de la empresa Verificar el adecuado cumplimiento de las políticas del sistema de control interno aplicable por parte de la empresa Confirmación de las cuentas por cobrar que discrepan entre lo contable y el derecho verdadero para los clientes.

Metodología del desarrollo del servicio ofrecido Alcance a desarrollar Revisión del control interno de la empresa Revisión de cifras presentadas en los reportes del Depto. De créditos y cobros. Revisión de documentación y registros emitidos por las personas que realizan cobros en la empresa.

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA Presentar un informe de Auditores Independientes al finalizar la auditoría expresando una conclusión, la cual servirá para determinar responsable en el delito y/o problemática por la que se contrató el servicio.

CONOCIMIENTO DE LAENTIDAD Actividad principal: Venta de aparatos electrodomésticos y accesorios Partes relacionadas: Solamente el gerente general que es un familiar cercano a uno de los accionistas No posee departamento o asignación de Auditoría Interna ni un ingeniero en informática que esté a cargo del programa informático. La empresa tiene 9 años de existencia y su personal más reciente ingresado, tiene 4 años de pertenecer a la empresa.

ASUNTO PRINCIPAL INVESTIGADO La empresa «La Víctima, S.A. de C.V.», solicitó a la firma de auditoría, sus servicios con el fin de esclarecer si uno o más de sus empleados se estaba apropiando de los pagos que los clientes realizaban por las ventas realizadas a crédito por la empresa; debido a que se poseían contablemente cuentas por cobrar de clientes, correspondientes a varios meses de antigüedad y cuyo plazo de crédito ya había excedido. Y dichos clientes manifestaban ya haber cancelado y tenían el recibo de ingreso de caja. La cantidad de clientes en mora eran alrededor de 300 de un total de 3,800 que tenían créditos en la sucursal donde se había detectado el hecho. Total de sucursales: tres.

PROCESO LIQUIDACION PAGO DE CLIENTE

Estudio y evaluación del control interno: área de créditos y cobros Asunto principal: Esclarecimiento de apropiación indebida de los pagos de clientes en ventas al crédito y cuantificación del mismo. Objetivo: Obtener la comprensión del sistema de control interno implementado en la empresa para el área relativa a créditos y cobros como parte de la evaluación del asunto principal del trabajo para atestiguar.

Programa del área de créditos y cobros

Valores adeudados por antigüedad de saldos

Conclusiones El periodo de liquidación de los cobradores no es lo suficientemente recurrente para que permita se tenga el registro de las deudas de los clientes actualizado de forma eficiente; y por lo consiguiente no es factible obtener el saldo real de lo adeudado y el periodo de morosidad por cada cliente.

Expediente de los clientes con saldos moratorios

Procedimiento Conclusión La empresa a documentado el otorgamiento de los créditos a sus clientes. Extendiendo los documentos idóneos y en atención a las políticas establecidas por la administración para cada caso en particular; analizando la capacidad de pago de los posibles clientes. Se verifico un cien por ciento los archivos de cuentas de clientes determinadas con antigüedad que supera el plazo de pago.

Recibos de ingresos por los cobros registrados

Procedimiento Requerir los archivos donde se guardan los recibos de ingreso de caja y reportes efectuados cuando estos son ingresados al sistema. Campos del recibo: Correlativo Fecha de pago Nombre del cliente Código del cliente Dirección del cliente Monto abonado Firma del cliente Firma del cobrador

Conclusión Los recibos entregados por el personal que realiza los cobros no cumplen en su totalidad con las políticas de control interno establecidas para el resguardo de los recursos de la empresa en esa área. Se ha determinado que las cantidades reportadas y registradas por el sistema de cuentas por cobrar, no son precisamente las que los documentos físicos tienen estampadas por parte de los cobradores.

Revisión de los recibos de cobros

Procedimiento Aspectos a considerar Entrega de mas de una talonario a los cobradores. No se respeto el correlativo de los recibos de cobro Las copias de los recibos pueden ser fácilmente alterables. Conclusión Los controles del proceso de cobro han sido violentados en reiteradas ocasiones.

ANALISIS DE EVIDENCA OBTENIDA Planteamiento: Evaluar la documentación obtenida Conclusión Se obtuvo evidencia suficiente y apropiada No se realizaron procedimientos adicionales

$5,566.66 Conclusión PLANTEAMIENTO: Con los datos obtenidos se elaboro una conclusión sobre la apropiación de las cuentas por cobrar $5,566.66 Conclusión Se determino que existen discrepancias entre los montos cobrados a los clientes y los valores anotados en los registros de la compañía, originados por errores de hecho en la elaboración de los recibos de cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los cobradores, lo que origino una defraudación económica para La Victima, S.A. de C.V.

INFORME DE AUDITORIA FORENSE

Parte responsable de la información sujeta a pericia contable. Responsabilidad de los peritos contables. Identificación de las normas bajo las cuales se preparo este informe. Identificación de los criterios.

Conclusiones de los puntos de pericia. PRIMER PUNTO DE PERICIA Se verificaron facturas consideradas como morosas. Que representaran un ingreso real y una salida de productos del inventario físico de la empresa. Autorizaciones respectivas de otorgamiento de créditos conforme a las políticas de la compañía. Existen discrepancias entre los montos cobrados a los clientes y los valores anotados en los registros de la compañía. Originados por errores de hecho en la elaboración de los recibos de cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los cobradores, lo que origino la defraudación económica para La Victima, S.A. de C.V.

SEGUNDO PUNTO DE PERICIA Se constataron la existencia de abonos de los clientes a las facturas que se computan como morosas. Se cotejaron los recibos de pagos de los cobradores con las anotaciones en los registros auxiliares del subsistema de cuentas por cobrar a efectos de determinar el importe sujeto del ilícito. Se concluye que el valor total al que asciende la apropiación indebida por parte de los cobradores empleados de La Victima, S.A. de C.V. es de $5,566.66