Legislación y Prácticas de Precios de Transferencia en Uruguay Cra. Valentina Gzech Beghloldh DGI / Uruguay Grandes Contribuyentes Fiscalidad Internacional San Jose, 31Marzo – 4 Abril de 2014

Particularidades de la normativa uruguaya en materia de Precios de Transferencia Operaciones alcanzadas y concepto de vinculación Todas las operaciones que los sujetos pasivos del IRAE realicen con entidades vinculadas. Incluye las operaciones realizadas con:  entidades ubicadas en paraísos fiscales (lista taxativa de 33 jurisdicciones); entidades que operen en exclaves aduaneros y se beneficien de un régimen de baja o nula tributación; intermediarios de bienes con precio internacional conocido en mercados trasparentes, cuando éstos no sean destinatarios efectivos de los bienes (en ciertas condiciones). Principio arm’s length Carga de la prueba Recae en la DGI

Particularidades de la normativa uruguaya en materia de Precios de Transferencia Métodos de Precios de Transferencia Aplica la regla del método más adecuado, a excepción de los métodos establecidos en los Art 42 y Art 43 (“Sexto Método”), del Titulo 4.  Estos métodos se aplicaran preceptivamente en operaciones de importación y exportación de bienes con precio internacional conocido en mercados trasparentes: realizadas entre partes vinculadas (Art. 42); en las que intervenga un intermediario en el exterior vinculado (por vinculación real, presunta o no cumplir ciertas condiciones) o si el destinatario efectivo de la mercadería es vinculado. (Art. 43). En estos casos, será de aplicación el método CUP considerando como comparable la cotización del bien en un mercado trasparente. La misma podrá ser razonablemente ajustada por flete y seguro.   El contribuyente podrá optar por realizar la comparación a fecha de contrato (deberá registrar los contratos) o a fecha de expedición del conocimiento de embarque.

Particularidades de la normativa uruguaya en materia de Precios de Transferencia Parte analizada Se podrá seleccionar el sujeto local o el sujeto del exterior. Análisis de comparabilidad Comparables secretos Si Rango arm’s-length Rango Intercuartil (mediana +/- 5%) Documentación Los sujetos pasivos que deberán presentar la documentación en cada ejercicio económico son: los que realicen operaciones comprendidas por un monto superior aprox. A US$ 6.1 millones en el período fiscal correspondiente; los que hubieran sido notificados por la DGI. Los restantes sujetos pasivos están obligados a conservar documentación durante el periodo de prescripción de los tributos .

Particularidades de la normativa uruguaya en materia de Precios de Transferencia Penalidades El no cumplimiento con las obligaciones formales se sanciona con una multa de hasta USD 250 mil (gradual) Safe harbors Se faculta al Poder Ejecutivo a establecer este tipo de regímenes especiales, a los que el contribuyente se podrá amparar de forma optativa. (No se ha instrumentado) APAs Unilateral No retroactivo (excluye a las transacciones realizadas antes de su firma) Limitado hasta tres ejercicios fiscales