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Publicada porJaime Herrera Paz Modificado hace 8 años
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República Dominicana Junio 2014 Experiencia de Países en Auditorías de Empresas Multinacionales y Precios de Transferencia Auditorías a Empresas Hoteleras en República Dominicana
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Estudio del Sector Planificación fiscal nociva Legislación tributaria y sus modificaciones Proceso de Auditoría Plan de Trabajo Determinación de tarifas Establecimiento de AcuerdosContenido
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Crecimiento en la economía Ingresos fiscales IVA e ISR Desarrollo de la zona Pérdidas fiscales Tarifas públicas > declaradas AT Ingresos Operativos <Costos operativos Estudio del sector
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1992 2006 2012 Concepto “Libre Mercado” APA’s sectoriales en servicios TI Precios según Comparabilidad Acuerdos entre DGII y el Sector Base imponible para ITBIS (IVA) e ISR APA’s Individuales y Safe Harbours Régimen de Precios de Transferencia
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Planificación Fiscal del negocio de todo incluido Hotel Tour Operadores Agentes minoritarios
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Análisis Funcional Prestar el servicio TI Administrar u operar el hotel Funciones Inmuebles (edificios, vehiculos, mobiliarios, etc) Inventario para la prestación del servicio Activos Tipo de cambio Calidad del Servicio Mercado País Riesgos
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Procesos de Auditorías En el 2009, la DGII conduce un proceso de auditorías de las Operaciones de Venta de Habitación.
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Determinación del precio de libre competencia Tarifa pública Margen de Comercializacion (20%-25%) IVA (16%) + Propina Legal (10%) Tarifa de Libre Competencia
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Resultados
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Resultados Para los períodos fiscales desde 2007 hasta 2010 se realizaron 73 auditorías Las sentencias del Poder Judicial fueron a favor de la AT Se determinaron ajustes de alrededor de US $500 millones Se plantea un Acuerdo Marco / Safe Harbours y Acuerdos Unilaterales
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Características y Contenido del Acuerdo Marco Diferentes tarifas de acuerdo a la categoría y la ubicación geográfica del contribuyente. a Categoría 1 Categoría 2A Categoría 2B Categoría 3A Categoría 3B Zona A Categoría 1 Categoría 2A Categoría 2B Categoría 3A Categoría 3B Zona B
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Características y Contenido del Acuerdo Marco Determinación de Ingresos Método del Margen neto sobre Costos y Gastos Operativos Método del Margen bruto sobre Costos y Gastos Tarifa fija por categoría y zonab Ingresos gravables en ITBIS (IVA)
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Determinación de las Tarifas para el Método sobre Costo Independientemente de la selección de cualquiera de los métodos sobre costos, la tarifa se calculará de la siguiente forma: Total de Costos y/o Gastos de TI Estancia Total Margen de Beneficio Tarifa declarada 12.5% 20% Estados Financieros Declaración jurada anual Informe anual
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Tarifa por Categoría y Zona Se establecen diferentes tarifas de acuerdo a la categoría y la ubicación geográfica del contribuyente. Determinación del precio de libre competencia
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Metodología para ISR Ingresos Brutos TET = 2% Base Imponible ISR c Ingresos gravables para el Impuesto sobre la Renta
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Informe anual para operaciones TI Descripción de las operaciones Cantidad y tipo de habitaciones Ocupación (estancia) total por mes Cantidad de gratuidades Políticas de las tarifas y Contratos de las comercializadoras Detalle de los ingresos de relacionadas e independientes Tiempo de vigencia del APA 3 años (2013, 2014 y 2015) renovados con anuencia de la AT Informaciones a remitir
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