Evidencia en auditoría Hernando Bermúdez Gómez

Propedéutica propedéutico, ca.(Del gr. πρό, antes, y παιδευτικός, referente a la enseñanza).1. adj. Perteneciente o relativo a la propedéutica.2. f. Enseñanza preparatoria para el estudio de una disciplina. Real Academia Española © Todos los derechos reservados

Lo propio de la propedéutica son las definiciones definición.(Del lat. definitĭo, -ōnis).1. f. Acción y efecto de definir.2. f. Proposición que expone con claridad y exactitud los caracteres genéricos y diferenciales de algo material o inmaterial.3. f. Decisión o determinación de una duda, pleito o contienda, por autoridad legítima. Las definiciones del Concilio, del Papa.4. f. Declaración de cada uno de los vocablos, locuciones y frases que contiene un diccionario.5. f. Nitidez con que se perciben los detalles de una imagen observada mediante instrumentos ópticos, o bien de la formada sobre una película fotográfica o pantalla de televisión.6. f. pl. En las órdenes militares, excepto la de Santiago, conjunto de estatutos y ordenanzas que sirven para su gobierno. Real Academia Española © Todos los derechos reservados

Auditoría Audit—The objective of an audit of financial statements is to enable the auditor to express an opinion whether the financial statements are prepared, in all material respects, in accordance with an identified financial reporting framework. The phrases used to express the auditor’s opinion are “give a true and fair view” or “present fairly, in all material respects,” which are equivalent terms. A similar objective applies to the audit of financial or other information prepared in accordance with appropriate criteria. (Glosario, IFAC)

Principio de la evidencia 2. The auditor should obtain sufficient appropriate audit evidence to be able to draw reasonable conclusions on which to base the audit opinion. (ISA 500) 2. The auditor should obtain sufficient appropriate audit evidence to be able to draw reasonable conclusions on which to base the audit opinion. (ED Audit Risk)

Evidencia evidencia.(Del lat. evidentĭa).1. f. Certeza clara y manifiesta de la que no se puede dudar. La evidencia de la derrota lo dejó aturdido.2. f. Der. Prueba determinante en un proceso.~ moral.1. f. Certidumbre de algo, de modo que el sentir o juzgar lo contrario sea tenido por temeridad.en ~.1. loc. adv. En ridículo, en situación desairada. PONER, ESTAR, QUEDAR en evidencia.2. loc. adv. En conocimiento público, revelando o demostrando algo. Las últimas investigaciones pusieron en evidencia algo que se venía sospechando. Real Academia Española © Todos los derechos reservados

Evidencia de auditoría Audit evidence—Audit evidence is the information obtained by the auditor in arriving at the conclusions on which the audit opinion is based. Audit evidence will comprise source documents and accounting records underlying the financial statements and corroborating information from other sources. (Glosario IFAC)

Evidencia en auditoría 3. “Audit evidence” is all of the information used by the auditor in arriving at the conclusions on which the audit opinion is based, and includes the accounting records underlying the financial statements and other information. Auditors are not expected to address all information that may exist. Audit evidence, which is cumulative in nature, includes audit evidence obtained from audit procedures performed during the course of the audit, and may include audit evidence obtained from other sources such as previous audits and a firm’s quality control procedures for acceptance and retention of clients. (ED Audit Risk)

Acciones básicas CONOCER para OPINAR

Perspectivas del conocimiento El sujeto que conoce: psicología El objeto que se conoce: ontología La imagen del sujeto sobre el objeto: lógica

Gnoseología gnoseología.(Del gr. γνῶσις, -εως, conocimiento, y -logía).1. f. Fil. Teoría del conocimiento.2. f. epistemología. Real Academia Española © Todos los derechos reservados

Epistemología epistemología.(Del gr. ἐπιστήμη, conocimiento, y -logía).1. f. Doctrina de los fundamentos y métodos del conocimiento científico. Real Academia Española © Todos los derechos reservados

¿Podemos conocer? NO – Escepticismo SI – Dogmatismo Posición intermedia: podemos conocer pero sólo en forma relativa, no total o absoluta

¿Cómo conocemos? Por la razón – Racionalismo Por la experiencia – Empirismo De la experiencia a la razón – Intelectualismo De la razón a la experiencia – Apriorismo Por Revelación – Dios habla al hombre: mediante la Palabra, mediante la Naturaleza, mediante la Historia

¿Cuál es el pensamiento correcto? Imagen igual al objeto – Teoría de la adecuación Cuando la palabra que expresa la imagen (más concretamente, el significado de la palabra) corresponde con la imagen del objeto –Teoría lingüística Cuando la imagen del objeto resulta armónica con su contexto – Teoría de la coherencia Cuando la imagen del objeto es útil, “funciona” – Teoría pragmática Cuando la imagen del objeto es la misma para todos – Teoría del consenso

Verdad y certeza Verdad : la realidad Certeza: convencimiento de poseer la verdad

Estados de conocimiento Ignorancia – Ausencia de conocimiento Duda – Conocimiento contradictorio Opinión – Probabilidad Certeza - Seguridad

Criterios de verdad Los sentidos – experiencia externa La conciencia – experiencia interna El sentido común – a priori universal La razón = entendimiento (memoria, inteligencia – intuición-, razonamiento – discurso-) La autoridad

Razonamiento De lo conocido a lo desconocido Deductivo : de lo general a lo particular Inductivo : de lo particular a lo general Analógico: semejanza entre lo conocido y lo desconocido

Argumentación Demostrativa Probable Hipótesis Analogía Estadística Cálculo de probabilidades

Principios de formación de la evidencia Competencia del auditor Acumulación de la evidencia Suficiente evidencia apropiada acumulada Consistencia de la evidencia acumulada

Fuentes de la evidencia La auditoría en curso Sistema contable Sistemas no contables Auditorías precedentes Procedimientos de atracción y retención de clientes

Objeto de la evidencia Establecer el grado de CONFORMIDAD entre una conducta o un dato y el criterio que se espera que tal conducta o dato cumpla (o satisfaga) En la auditoría financiera el criterio usual son los PCGA

Método Obtener una comprensión de la entidad y su medio ambiente. Cuando sea necesario o cuando el auditor decida hacerlo, probar la efectiva operación de los controles. Comprobar la veracidad de las aserciones.

Los criterios = las aserciones Transacciones y eventos Cuentas del balance Revelaciones Ocurrencia Existencia Ocurrencia y Derechos y obligaciones Integridad Derechos y obligaciones Exactitud Transparencia Período Valuación Exactitud y Valuación Clasificación

Calidad de la evidencia Procedimiento Transparente Válido Confiable Resultado Válido Auténtico Aceptado Suficiente

Procedimientos Inspección de registros o documentos Inspección de activos tangibles Observación Interrogación Confirmación Recálculo Reproceso Procedimientos analíticos

Suficiente suficiente.(Del lat. sufficĭens, -entis).1. adj. Bastante para lo que se necesita.2. adj. Apto o idóneo.3. adj. Pedante, engreído que habla con afectación. Real Academia Española © Todos los derechos reservados

Suficiencia de la evidencia Sufficiency—Sufficiency is the measure of the quantity of audit evidence. (Glosario IFAC)

Determinación de la suficiencia Riesgo Inherente De control De detección Profesional Costo - beneficio

Determinación de lo apropiado Pertinente Confiable Reglas de prelación de la evidencia Directa/indirecta Externa/interna Controles adecuados/controles deficientes Documental/oral Auténtica/anónima Consistencia

Suficiencia - Apropiada 8. Sufficiency is the measure of the quantity of audit evidence. Appropriateness is the measure of the quality of audit evidence; that is, its relevance and its reliability in providing support for, or detecting misstatements in, the classes of transactions, account balances and disclosures and related assertions. The quantity of audit evidence needed is affected by the risk of misstatement (the greater the risk, the more audit evidence is required) and also by the quality of such audit evidence (the higher the quality, the less is required). Accordingly, the sufficiency and appropriateness of audit evidence are interrelated. (ED Audit Risk)

La opinión SI o NO el objeto de la auditoría presenta “... En forma verdadera y justa...” o “...razonablemente...” Inductiva/conclusiva

Las exigencias del presente Auditoría continua: del ciclo de auditoría por etapas al ciclo de auditoría constante

Por su atención y paciencia, MUCHAS GRACIAS