Obligacions fiscals de l'empresa: declaració censal, IAE i IVA 5 Obligacions fiscals de l'empresa: declaració censal, IAE i IVA Obligacions fiscals de l'empresa Declaració censal Impost sobre activitats econòmiques (IAE) Impost sobre el valor afegit (IVA) Índex del llibre

3 Obligacions fiscals de l'empresa: declaració censal, IAE i IVA 1. Obligacions fiscals de l'empresa

3 Obligacions fiscals de l'empresa 2. La declaració censal 2.1. Declaració censal d'alta  Abans d’iniciar l'activitat empresarial hem de fer la declaració censal en la qual ha d’aparèixer la informació següent: Dades identificatives: nom, cognoms o raó social. NIF. Domicili fiscal. Domicili social (si és diferent del domicili fiscal). Domicili a l’estranger si escau.  Aquesta declaració serveix per: Donar d'alta l'activitat empresarial. Sol·licitar el número d'identificació fiscal. Identificar les activitats que es realitzaran. Comunicar el règim aplicable en l’IVA i IRPF. Sol·licitar la inclusió en el règim intracomunitari o de devolució mensual.

3 Obligacions fiscals de l'empresa 2. La declaració censal 2.2. Declaració censal de modificació i baixa Quan es produeixi qualsevol modificació de les dades de la declaració d’alta o el cessament en l’activitat, l’obligat tributari ho ha de comunicar a l’Agència Tributària, mitjançant la declaració censal.

3 Obligacions fiscals de l'empresa 3. Impost sobre activitats econòmiques (IAE) Característiques bàsiques de l’impost Subjecte actiu Agència Tributària Subjecte passiu Persones físiques i jurídiques que realitzin activitats econòmiques Fet imposable Realitzar una activitat econòmica Àmbit d'aplicació Territori nacional Període impositiu Generalment coincideix amb l’exercici natural, és a dir, de l’1 de gener al 31 de desembre Meritació En termes generals el 31 de desembre Termini de presentació Depèn de cada municipi Tipus impositiu Segons els coeficients Models 840 i 848

Coeficient de ponderació Import net de la xifra de negocis 3 Obligacions fiscals de l'empresa 3. Impost sobre activitats econòmiques (IAE) Per calcular l’impost cal tenir en compte els coeficients següents: Coeficient de ponderació: grava més les empreses amb una xifra neta de negoci superior, segons la taula següent: Coeficient de situació: aquest coeficient l’estableixen els ajuntaments dels diferents municipis i té en compte la localització del negoci; un local situat en un carrer més transitat tindrà un coeficient més elevat. Coeficient de ponderació Import net de la xifra de negocis Coeficient D’1 000 000,00 fins a 5 000 000,00 1,29 De 5 000 000,01 fins a 10 000 000,00 1,30 De 10 000 000 01 fins a 50 000 000,00 1,32 De 50 000 000,01 fins a 100 000 000,00 1,33 Més de 100 000 000,00 1,35 Sense xifra neta de negoci 1,31

3 Obligacions fiscals de l'empresa 3. Impost sobre activitats econòmiques (IAE) Model 840: declaració d'alta, variació o baixa en l’impost d’activitats econòmiques dels subjectes passius no exempts. Model 848: comunicació de l’import net de la xifra de negocis a l’efecte d’IAE, que presentin els subjectes passius no exempts.

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) Característiques bàsiques de l’impost Subjecte actiu Agència Tributària Subjecte passiu Persones o entitats que adquireixin productes o serveis per al seu consum Fet imposable Consum Àmbit d'aplicació Territori nacional, excepte Canàries, Ceuta i Melilla Període impositiu Exercici natural de l’1 de gener al 31 de desembre Meritació 31 de desembre Termini de presentació 1 al 30 de gener de l’any següent a l’exercici Tipus impositiu 21 %, 10 % i 4 % depenent del producte Models 303 i 390

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) Hem de diferenciar dos tipus d’IVA: IVA Suportat És l’IVA que paguen les empreses en comprar els productes i serveis que necessiten per al desenvolupament de la seva activitat. Transferit És l’IVA que cobren les empreses als consumidors finals en vendre’ls els seus productes o prestar-los els seus serveis.

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) Liquidació d’IVA = IVA transferit – IVA suportat El resultat de la declaració ens indica si l’empresa ha d’ingressar a l’Agència Tributària l’import o viceversa, tal com mostra l’esquema següent. Resultat IVA Positiu L’empresa ha d’ingressar la quota a l'AEAT Igual a 0 No hi ha ingrés ni devolució Negatiu L'AEAT ha de tornar l’import a l’empresa

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) És molt important que distingim els diferents tipus d’exempcions que podem trobar en l’IVA Exempcions (operacions exemptes d’IVA per al contribuent) Plenes Les empreses es poden deduir l’IVA de les compres Limitades Les empreses no es poden deduir l’IVA de les seves compres

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) L’IVA ha sofert diverses modificacions en el seu tipus impositiu al llarg dels anys, en l’actualitat, els vigents són: General 21 % Reduït 10 % Superreduït 4 % Tipus general: Productes i serveis generals. Tipus reduït: aliments, habitatge i altres productes i serveis bàsics. Tipus superreduït: Productes i serveis de primera necessitat, com el pa o medicaments d’ús humà.

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) El recàrrec d’equivalència simplifica la documentació obligatòria que han de presentar alguns negocis, aquests recàrrecs són els següents: General 5,2 % Reduït 1,4 % Superreduït 0,5 %

Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) 3 Obligacions fiscals de l'empresa 4. Impost sobre el valor afegit (IVA) Model 303: Autoliquidació de l’IVA