Metodología para la clasificación arancelaria

Identificar toda la información y características del producto en cuestión. Aplicar las reglas generales y las complementarias para la aplicación de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE), mismas que se encuentran en el artículo 2.

La clasificación de mercancías en la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación se regirá por las reglas expresadas en el art. 2 de la misma ley, enlistadas a continuación.

Regla 1 Reglas generales Los títulos de las secciones de los capítulos sólo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las notas de sección o de capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y notas, de acuerdo con las reglas de la 2 a la 5.

Reglas generales I) La nomenclatura presenta en forma sistemática las mercancías que son objeto de comercio internacional. Agrupa estas mercancías en secciones, capítulos y subcapítulos, con títulos tan concisos como ha sido posible, indicando la clase o naturaleza de los productos que en ellos se incluyen. Pero, en muchos casos, ha sido materialmente imposible englobarlos todos o enumerarlos completamente en dichos títulos, a causa de la diversidad y número de los artículos. II) La regla 1 dispone que los títulos de sección y capítulo sólo tienen un valor indicativo, por lo tanto de ellos no puede deducirse ninguna consecuencia jurídica para la clasificación.

Reglas generales Nota explicativa de la regla 1 III) La segunda parte de la Regla prevé que la clasificación se determine. a) Según el texto de las partidas y de las notas de sección o capítulo. Es decir, numerosas mercancías pueden clasificarse en la nomenclatura sin que sea necesario recurrir a las demás reglas generales Ejemplo: los caballos vivos (partida 01.01).

Reglas generales Nota explicativa regla 1 b) Si fuera necesario, según las disposiciones de las reglas 2, 3, 4 y 5, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y notas. La frase “si no son contrarias a los textos de dichas partidas y notas”, está destinada a precisar, sin lugar a equívoco, que el texto de las partidas y de las notas de sección o de capítulo tiene prioridad sobre cualquier otra consideración para determinar la clasificación de una mercancía.

Reglas generales Regla 2 a) Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incluso incompleto o sin terminar, siempre que estén presentes las características esenciales del artículo completo o terminado, o cuando se presente desmontado o sin montar todavía. Ejemplo: vehículos desarmados.

Reglas generales Nota explicativa de la regla 2a II) La regla se extiende también a los esbozos de artículos, salvo el caso en que dichos esbozos estén citados expresamente en una partida determinada. Tendrán la consideración de esbozos los artículos que no sean utilizables tal como se presentan, es decir, que tengan aproximadamente la forma o el perfil de la pieza o del objeto terminado y que no puedan utilizarse para fines distintos de la fabricación de dicha pieza o de dicho objeto . Ejemplo: las preformas de botellas de plástico, que constituyen productos intermedios.

Reglas generales b) Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia, incluso mezclada o asociada con otras materias. Asimismo, cualquier referencia a las manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de estos artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la regla 3. Aclaración: si se hace referencia en la LIGIE a “Manufacturas de corcho”, sólo puedes clasificar en dicho apartado aquellos productos manufacturados con el citado material. Si realizaras la importación de una silla de aluminio, no puedes clasificarla en el apartado “Manufacturas de corcho”, aunque venga textualmente el producto “silla”, será necesario buscar el capítulo referente a aluminio.

Reglas generales Nota explicativa de la regla 2 b Si el producto, está constituido de dos o más materiales, y por ello, son susceptibles de clasificarse, en dos o más partidas, deben por ello clasificarse de acuerdo con las disposiciones de la regla 3.

Reglas generales Regla 3 Cuando una mercancía pueda clasificarse, en principio, en dos o más partidas por aplicación de la regla 2b o en cualquier otro caso, por ejemplo cuando se presentan juegos o kits, la clasificación se efectuará como sigue.

Reglas generales a) La partida con descripción más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más genérico. Ejemplo: se desea clasificar una silla de aluminio y las opciones posibles son “silla” y “silla de aluminio”.

Reglas generales b) Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o constituidas por la unión de artículos diferentes y las mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, cuya clasificación no pueda efectuarse aplicando la regla 3, se clasificarán según la materia o con el artículo que les confiera su carácter esencial, si fuera posible determinarlo. Ejemplo: si deseas clasificar asientos de piel para avión y hay dos fracciones disponibles: asientos de piel o asientos para avión. Por el contrario en un kit de belleza (cepillo, secadora, peine, gel, spray, bolso), no es posible determinar su carácter esencial.

Reglas generales c) Cuando las reglas 3a y 3b no permiten efectuar la clasificación, la mercancía se clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse razonablemente en cuenta.

Reglas generales Nota explicativa de la regla 3 c Métodos de clasificación de mercancías 3. El carácter esencial 2. Partida por orden de numeración 1. La partida más específica Deberán aplicarse en el siguiente orden La regla sólo se aplica si no es contraria a los textos de las partidas y de las notas de sección o de capítulo.

Reglas generales Ejemplo: si tenemos una puerta 50% madera 50% aluminio (puerta de madera capítulo 44; puerta de aluminio capítulo 76) se clasificará en el capítulo 76, por ser el último en orden de numeración.

Reglas generales Regla 4 Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las reglas anteriores, se clasificarán en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía. Nota: la analogía puede fundarse en numerosos elementos, como la denominación, las características o la utilización. Ejemplo: en el caso de una nave espacial no hay clasificación, pero debido a su parecido con los aviones se clasificará como avión (capítulo 88).

Reglas generales Regla 5 a) Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de dibujo, collares y continentes similares, se clasificarán junto con el producto, sin separarse, siempre y cuando el contenedor sea del mismo tipo vendido que dicho producto. Esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida. Sin embargo, esta regla no se aplica en la clasificación de los continentes que confieran al conjunto su carácter esencial. Ejemplo: cámara digital con estuche o binoculares con estuche.

Reglas generales b) Salvo lo dispuesto en la regla 5 a anterior, los envases que contengan mercancías se clasificarán con ellas cuando sean de los tipos normalmente utilizados para esa clase de mercancías. No obstante, esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida. Ejemplo: estuche de maquillaje de lujo, cigarrera de diamantes para 20 cigarros, gas comprimido con su extinguidor, producto alimenticio tradicionalmente en envase de cartón con un contenedor plástico adicional (como tupperware). En estos casos se separan las mercancías.

Reglas generales Regla 6 No se pueden comparar subpartidas de distintos niveles, es necesario identificar el nivel al que pertenecen. Se deberá clasificar tomando como referencia los textos d las subpartidas, las notas legales y la aplicación de las reglas anteriores, si aún así es imposible su clasificación se determinará haciendo los ajustes pertinentes (mutatis mutandis) para clasificar el producto.

Reglas complementarias 1. Las reglas generales son igualmente válidas, excepto para la sección XXII en la que se clasifican operaciones especiales. 2. La tarifa del artículo 1 se divide en 22 secciones, identificadas con número romano, ordenadas progresivamente, sin afectar la codificación de las fracciones. La fracción es un código de 8 dígitos, se compone por: capítulo partida, subpartida y 2 dígitos adicionados por el país importador.

Subpartidas Reglas complementarias Un guion y sin codificación Primer nivel Un guion y sin codificación Un guion y el sexto dígito es cero (0) Segundo nivel Dos guiones Un guion y el sexto dígito distinto de cero (0)

Reglas complementarias 3. Notas explicativas de aplicación obligatoria publicada en el Diario Oficial de la Federación. 4. Para mantener los criterios de clasificación, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, previa opinión de la Comisión de Comercio Exterior, expedirá en el Diario Oficial de la Federación y su aplicación será obligatoria. 5. Abreviaturas. 6. Peso

Reglas complementarias 7. Tratamiento preferencial según los acuerdos internacionales 8. Programa de fomento 9. No se consideran mercancías y por tanto no se gravan: Ataúdes y urnas con restos humanos. Correspondencia. Efectos importados vía postal que no excedan el límite establecido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Las muestras y muestrarios.

Reglas complementarias 10. Las autoridades podrán solicitar información adicional para la identificación y la clasificación de la mercancía, que los interesados tendrán que proporcionarla en un plazo de 15 días.

Bibliografía Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación. (2007). Diario Oficial de la Federación, DOF 18-06-2007. Recuperado del sitio oficial de la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIGIE.pdf Tarifa en línea. (2006). Reglas generales publicadas el 06 de marzo de 2006. Recuperado de http://tarifaenlinea.com/dof/reggral.html Secretaría de Economía y Confederación de Agencias Aduanales. (s.f.). Tarifa de Ley de Impuestos Generales de Importación y Exportación. Recuperado de http://www.siicex-caaarem.org.mx/

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Mtro. José Alberto Castellanos Gutiérrez Rector del CUCEA Mtro. José Alberto Becerra Santiago Secretario Académico Mtro. César Omar Pérez Mora Secretario Administrativo Mtra. Irene Huízar Navarro Coordinadora de Tecnologías para el Aprendizaje   Mtra. Luz Elena Machaen López Experta disciplinar Lic. Alejandra Bernal Venegas Diseñadora instruccional Lic. Claudia Fabiola Olmos de la Cruz Jefa de Diseño Gráfico Laura Belén Cuevas de la Torre Correctora de estilo Fecha de elaboración: 13/09/18 Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas Coordinación de Tecnologías para el Aprendizaje Unidad de Diseño Educativo Zapopan, Jalisco 2018