DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA DIRECCION SECCIONAL IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA DIVISION DE GESTION DE ASISTENCIA AL CLIENTE Diciembre de 2017

ZOMAC OBRAS POR IMPUESTOS DIRECCION SECCIONAL IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ZOMAC OBRAS POR IMPUESTOS Diciembre de 2017

ZOMAC OBRAS POR IMPUESTOS DIRECCION SECCIONAL IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA MARCO NORMATIVO ZOMAC OBRAS POR IMPUESTOS Ley 1819 29/12/2016 Arts. 235, 236 y 237 MARCO NORMATIVO Ley 1819 29/12/2016 Art. 238 Diciembre de 2017

Incentivos Tributarios para cerrar las brechas de desigualdad socio-económica – ZOMAC y Obras x Imp. Ley 1819 de 2016 OBJETIVOS Art. 235 – FINALIDAD Y TEMPORALIDAD: Fomentar temporalmente el desarrollo económico-social, empleo y formas organizadas de los campesinos, comunidades indígenas, afrodescendientes, raizales, palenqueras y productores rurales . ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS Art. 236 – DEFINICIONES: Microempresa, Pequeña empresa, Median empresa, Grande empresa, Nuevas sociedades, ZOMAC. Art. 237 – REGIMEN DE TRIBUTACION: Tarifas para nuevas sociedades: Micro y Pequeñas Tarifas para nuevas sociedades: Median y Grande empresa. Art. 238 – Obras por Impuestos: Personas Jurídicas Contribuyentes de Renta, Ingresos brutos >= $33,610 UVT. Hasta 50% del Imp. a Cargo realización Proyectos.

Incentivos Tributarios para cerrar las brechas de desigualdad socio-económica – ZOMAC y Obras por impuestos OBJETIVOS Incluyó dos medidas para fomentar el desarrollo económico-social, el empleo y la formalización de la producción rural, en las ZOMAC. Sector Privado Sector Público Desarrollo Empleo ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS 344 municipios de 28 departamentos 1. Régimen Especial de Tributación (Decreto 1650 de 2017) Tarifa especial de renta para los próximos 10 años 2. Obras por impuestos (Decreto 1915 de 2017) Las empresas podrán destinar parte de sus impuestos para realizar una obra pública.

Incentivos Tributarios para cerrar las brechas de desigualdad socio-económica – ZOMAC Decreto 1650 del 09-10-2017 OBJETIVOS Actividad económica principal: Actividad desarrollada en su totalidad dentro de las ZOMAC. Que generen la mayor cantidad de ingresos en el periodo. Desarrollo de toda la actividad económica: Dentro de los municipios declarados como ZOMAC Empleo Directo: Vinculación de personal a través de contratos laborales desde el 29-12-2016 y hasta el 31-12-2027 Inversión: Monto mínimo de PPE e inventario utilizado para la actividad económica, adquirido con posterioridad al 29-12-2016 Monto mínimo de generación de empleo: Cantidad mínima de empleo que debe generar el ente económico Razón social de las nuevas sociedades: Adicionado con la expresión “ZOMAC” ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS

Municipios definidos como Zonas Más Afectadas por el Conflicto -ZOMAC DEPARTAMENTO MUNICIPIOS GUAJIRA 9 MAGDALENA 2 META 20 NARIÑO 23 N. SANTANDER 12 PUTUMAYO QUINDIO 3 RISARALDA 4 SANTANDER 10 CHOCO 18 SUCRE 8 TOLIMA 21 VALLE DEL CAUCA 15 VAUPÉS 1 VICHADA DEPARTAMENTO MUNICIPIOS ANTIOQUIA 55 ARAUCA 7 BOLIVAR 16 BOYACA 5 CALDAS 9 CAQUETA CASANARE 14 CAUCA 23 CESAR 15 CHOCO 18 CORDOBA CUNDINAMARCA 12 GUAVIARE 4 HUILA

Municipios definidos como Zonas Más Afectadas por el Conflicto -ZOMAC

344 Municipios ZOMAC Indicadores para la definición de los municipios Indice de Pobreza Multidimensional (IPM) (Fuente: DANE 2005) Índice de Desempeño Fiscal (Fuente: DNP 2015) Aglomeraciones del Sistema de Ciudades (Fuente: DNP) Indice de Incidencia del Conflicto Armado (IICA) (Fuente: DNP 2002 - 2013) Municipios priorizados en los programas de Desarrollo con enfoque territorial - PDET - (Fuente: Decreto Ley 893 de 2017) 344 Municipios ZOMAC Tiempo en vehículo a la capital de departamento Categorías de Ruralidad Población

Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS 1 2 3 Las SOCIEDADES que inicien toda su actividad económica en una ZOMAC o se formalicen Realizar INVERSION Generar EMPLEO Tamaño SMLMV $781.242 Año 2018 Activos Totales Micro <501 $ 391´402.242 Pequeña >501 <5001 $ 3.906´991.242 Mediana >5001 <15.000 $11.718´630.000 Grande =>15.000 TARIFA RENTA Micro / Pequeñas % de la Tarifa General 2017 al 2021 0% 2022 al 2024 25% 2025 al 2027 50% Mediana / Grande   2022 al 2027 75%

Decisión del Empresario Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS REQUISITOS 1 Incentivos tributarios para las SOCIEDADES que inicien su actividad económica en una ZOMAC Micro Los Activos Totales, en el momento de la creación o formalización de la sociedad constituyen la fuente para clasificarla. Pequeña Decisión del Empresario Mediana Grande 1.1 Creación documento público o privado en una ZOMAC – domicilio principal y toda la AE 1.3 Registro ante la DIAN 1.4 Cumplir con montos mínimos de Inversión y Empleo 1.2 Legalmente constituida y Registrada en la Cámara de Comercio No se permite el incentivo: i) Actividades de minería, ii) Explotación de hidrocarburos y iii) Grandes contribuyentes dedicados a la actividad portuaria.

Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios OBLIGACIONES ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS 1 Incentivos tributarios para las SOCIEDADES que inicien su actividad económica en una ZOMAC 1.1 Inscribirse y tener actualizado el RUT e indicar su condición de ZOMAC 1.2 Indicar en el RUT el tamaño de la empresa – Art. 236 L. 1819 /2016 1.3 Enviar la información exógena del Art. 631 E.T. a la UAE DIAN 1.4 Certificación del Representante Legal y contador: Categoría, existencia activos, registro contable de activos, incorporación de activos a la sociedad, inversión, empleos, y ubicación

Propiedad, planta y equipos Descripción división económica Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS Realizar INVERSION Generar EMPLEO 2 3 La INVERSION es uno de los requisitos para obtener el beneficio de progresividad en el Impuesto a la Renta y Complementario. Creada la Sociedad y clasificada como: (micro, pequeña, mediada o gran empresa), se debe cumplir con la materialización de la Inversión La generación de EMPLEO, corresponde al número de empleos directos que mediante contratos laborales vincule a la Sociedad, en desarrollo de su actividad en su domicilio principal el cual debe ubicarse en un municipio ZOMAC, y conservarse durante la vigencia del beneficio. Propiedad, planta y equipos Directo Inventarios Contrato Laboral Tamaño de la empresa Micro Pequeña Mediana Grande División / Económica Descripción división económica Inversión - SMLMV Empleo 14 Confección de prendas de vestir 36 2 225 4 1.142 19 11.725 108

Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS 6 5 Seleccione el Municipio 4 CONTROLES DIAN 3 Ubicar Inversión y empleo en el anexo 3 del Decreto 1650 /17 2 Identificar la actividad económica. 1 Definir el tamaño de la sociedad Crear o formalizar la sociedad en la ZOMAC 344 municipios Anexo 1 Decreto 1650 de 09 10 2017 2027 2017

Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y complementarios ZOMAC INCENTIVO TRIBUTARIO OBRAS POR IMPUESTOS 6 CONTROLES DIAN PERDIDA DEL BENEFICIO Cambiar domicilio fiscal a un municipio no ZOMAC. Desarrollar la actividad económica por fuera de las ZOMAC Incumplan inversión y/o empleo. Realicen o constituyan actos o negocios considerados abuso en materia fiscal Art. 869 y 869-2 E.T. La SOCIEDAD debe estar ubicada – Domicilio Fiscal - dentro de la jurisdicción de un municipio ZOMAC La inversión - activos que sean generadores de renta deben estar integrados en el patrimonio de la SOCIEDAD e instalados en la ZOMAC Cumplir con el valor de la inversión y contratación de empleo mínimo exigidos Rendir la información solicitada por la DIAN No opera la concurrencia de beneficios tributarios. Tener en cuenta las cláusulas anti elusión 2027 2017

Reforma Tributaria Ley 1819 12/29/2016, PARTE XI Retención en la fuente y Autorretención a título de impuesto sobre la renta Instrumento que genera Beneficios Micro, pequeñas, medianas y grandes – nuevas empresas Requisitos inversión y empleo Tarifas RENTA 0% - hasta el 75% El beneficio aplica desde el año 2017 - 2027 Criterio Tamaño de las Empresas TARIFA RENTA Micro / Pequeñas % Tarifa General 2017 al 2021 0% 2022 al 2024 25% 2025 al 2027 50% Mediana / Grande   2022 al 2027 75% Tamaño SMLMV Activos Totales Micro <501 $ 391´402.242 Pequeña >500 <5001 $ 3.906´991.242 Mediana >5001 <15.000 $ 11.718´630.000 Grande =>15.000 SMLMV $781.242 TARIFA RETENCION – AUTORRETENCION FACTURA  ZOMAC

ARTÍCULO 25 del decreto 410 de 1971 Código de Comercio: FORMALIZACIÓN DE SOCIEDADES Se entenderá por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios. Dicha actividad se realizará a través de uno o más establecimientos de comercio. EMPRESA ARTÍCULO 25 del decreto 410 de 1971 Código de Comercio: Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las Famiempresas pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) de los siguientes parámetros: Activos totales Número de trabajadores MIPYMES ARTICULO 2 de la Ley 590 de 2000. Modificado por el artículo 2 de la ley 905 de 2004:

Formalización de Sociedades Si se decide iniciar como sociedad, se debe determinar qué tipo de empresa se adapta mejor a la situación, en el caso en que sea un único o varios socios tipo societario. Sociedad por Acciones Simplificadas Sociedad Anónima Sociedad de Responsabilidad limitada Sociedad Colectiva -Sociedad Comandita Simple -Sociedad Comandita por Acciones

Ventajas de ser un empresario formal Asegura la carta de presentación frente a clientes, proveedores, inversionistas, empleados y el estado. Evita sanciones e indemnizaciones. Legitimidad: Herramientas y programas especiales: Participación en ruedas de negocio Compre Colombiano, convocatorias Innpulsa, Programa de Transformación Productiva- PTP, Procolombia y acceso a compras públicas Estabilidad y seguridad: Promueve el desarrollo empresarial, el crecimiento y acceso a nuevos mercados DESCRIPCIÓN DEL PROGRAMA: Desde el año 2013 hemos implementado éste programa, a través del cual se formalizan Mipymes del sector moda, textil y confección , mediante la intervención directa en empresas de los diferentes eslabones de una cadena, para que cumplan con las normas y requisitos necesarios para su operación, incentivando también que sus proveedoras se organicen dentro de este mismo marco de cumplimiento. Durante 2017 el programa se ejecuta en el Departamento de Risaralda en articulación con el Clúster textil y confección de la región, la meta es intervenir 40 empresas satélites. Adicionalmente y con la ayuda presupuestaria de la Unión Europea se intervienen 110 empresas de las rutas competitivas (iniciativas clúster) del sistema Moda, textil y confección en Norte de Santander y Tolima, para lograr aumentos en su productividad y adelantar procesos de formalización empresarial.   Entre el 2013 y el 2016, se han intervenido 198 empresas del sector y se han obtenido los siguientes resultados: Incremento de la productividad en un 29,26% Implementación de mejoras en los procesos productivos de la empresa en un 70,70% Incremento de ventas promedio mensual en un 36,50% Recursos invertidos $ Así mismo se obtuvieron los siguientes resultados en cuanto a trámites de formalización: Inscritos en RUT y cámara de comercio: 100% Implementación de contabilidad 100% Implementación de normas NIIF 83% Implementación del sistema de seguridad y salud laboral 63% Para el 2018 se continuará con la implementación del programa para el aumento de la productividad mediante la formalización para 170 empresas en sectores por definir donde la prioridad será el sector agroindustrial, pues el programa se adelantara con la ayuda presupuestaria de la Unión Europea. Financiación con menores costos y cupos especiales de Bancoldex para la formalización y el desarrollo Acceso a créditos:

FORMACIÓN Y ACOMPAÑAMIENTO Gracias….. DESCRIPCIÓN DEL PROGRAMA: Desde el año 2013 hemos implementado éste programa, a través del cual se formalizan Mipymes del sector moda, textil y confección , mediante la intervención directa en empresas de los diferentes eslabones de una cadena, para que cumplan con las normas y requisitos necesarios para su operación, incentivando también que sus proveedoras se organicen dentro de este mismo marco de cumplimiento. Durante 2017 el programa se ejecuta en el Departamento de Risaralda en articulación con el Clúster textil y confección de la región, la meta es intervenir 40 empresas satélites. Adicionalmente y con la ayuda presupuestaria de la Unión Europea se intervienen 110 empresas de las rutas competitivas (iniciativas clúster) del sistema Moda, textil y confección en Norte de Santander y Tolima, para lograr aumentos en su productividad y adelantar procesos de formalización empresarial.   Entre el 2013 y el 2016, se han intervenido 198 empresas del sector y se han obtenido los siguientes resultados: Incremento de la productividad en un 29,26% Implementación de mejoras en los procesos productivos de la empresa en un 70,70% Incremento de ventas promedio mensual en un 36,50% Recursos invertidos $ Así mismo se obtuvieron los siguientes resultados en cuanto a trámites de formalización: Inscritos en RUT y cámara de comercio: 100% Implementación de contabilidad 100% Implementación de normas NIIF 83% Implementación del sistema de seguridad y salud laboral 63% Para el 2018 se continuará con la implementación del programa para el aumento de la productividad mediante la formalización para 170 empresas en sectores por definir donde la prioridad será el sector agroindustrial, pues el programa se adelantara con la ayuda presupuestaria de la Unión Europea.