CUENTA 40: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111IGV – Cuenta propia 40112IGV – Servicios prestados por no domiciliados 40113IGV – Régimen de percepciones 40114IGV – Régimen de retenciones 4012 Impuesto selectivo al consumo 4015 Derechos aduaneros 40151Derechos arancelarios 40152Derechos aduaneros por ventas 4017 Impuesto a la renta 40171Renta de tercera categoría 40172Renta de cuarta categoría 40713Renta de quinta categoría 40174Renta de no domiciliados 40175Otras retenciones 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40181Impuesto a las transacciones financieras 40182Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas 40183Tasas por la prestación de servicios públicos 40184Regalías 40185Impuesto a los dividendos

40186Impuesto temporal a los activos netos 40189Otros impuestos 402 Certificados tributarios 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 Contribución al SENATI 4034 Contribución al SENCICO 4039 Otras instituciones 405 Gobiernos regionales 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40611Impuesto al patrimonio vehicular 40612Impuesto a las apuestas 40613Impuesto a los juegos 40614Impuesto a la alcabala 40615Impuesto predial 40616Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos 4062 Contribuciones 4063 Tasas 40631Licencia de apertura de establecimientos 40632Transporte público 40633Estacionamiento de vehículos 40634Servicios públicos o arbitrios 40635Servicios administrativos o derechos 407 Administradoras de fondos de pensiones 408 Empresas prestadoras de servicios de salud 4081 Cuenta propia 4082 Cuenta de terceros 409 Otros costos administrativos e intereses

Es debitada por:Es acreditada por: El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia. El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido. El IGV acreditable. El importe de todos los tributos a cargo de la empresa. El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones. El IGV facturado. La venta o aplicación de los certificados tributarios. Los aportes a los sistemas de pensiones.

x DEBEHABER 40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Imp. Gral. a las ventas IGV – Serv. Prest. Por no domiciliados 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas corrientes operativas X/x Por el IGV por Servicios No Domiciliados pagado a la administración con cheque Nº xxxxx. 1,180 1,180 Caso N º 01: Pago de IGV No domiciliado Planteamiento Se pagan 1, por IGV Servicios No Domiciliados calculado sobre la prestaci ó n pactada por el mantenimiento de maquinaria en nuestras instalaciones. Se pide: Efectuar el asiento contable de pago Soluci ó n:

x DEBEHABER 40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 407 Administradoras de fondos de pensiones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas corrientes operativas X/x Por el pago del monto de AFP determinado en el mes de junio. 5, , Caso N º 02: Pago de AFP calculado seg ú n planilla del mes Planteamiento La empresa Good Oil S.A. determina el importe ascendente a S/. 5, por concepto de AFP correspondiente al mes de junio de Se pide Elaborar el asiento contable del pago Soluci ó n:

Fecha de vencimiento Fecha de pago Días transcurridos TIM diaria TIM acumulada %0.08% Caso N º 03: Pago de intereses sobre tributo no pagado dentro del plazo de vencimiento seg ú n cronograma mensual Planteamiento La empresa ISAK S.A.C. no pag ó el Impuesto General a las Ventas determinado al 31 de mayo de 2010 y con vencimiento el 22 de junio, por falta de liquidez. Con fecha 24 de junio 2010 cancela la deuda ascendente a S/. 20, y adicionalmente paga los intereses devengados por los dos d í as transcurridos. Se pide Calcular los intereses devengados al 24 de junio (fecha de pago) y efectuar los asientos contables por estos. Soluci ó n Calculamos los intereses devengados utilizando la Tasa de Inter é s Moratorio vigente (0.04% diario): Deuda en S/. 20, Total de Intereses: S/

x DEBEHABER 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones tributarias 40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 409 Otros costos administrativos e intereses Por los intereses devengados por mora al no haber pagado el IGV del mes de mayo x gastos financieros 973 Intereses por préstamos y otras obligaciones 9737 Obligaciones tributarias 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos por intereses x TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 409 Otros costos administrativos e intereses 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes operativas Por el pago de los intereses devengados al

Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar. Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

Subcuenta 411 Remuneraciones por pagar. Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, así como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales. Subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar. Incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, debe pagar a sus trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades. Subcuenta 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar. Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones de jubilación. Subcuenta 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar.

DINÁMICA DE LA CUENTA 45 Es debitada por: Es acreditada por: El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta. Las remuneraciones por pagar. Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 26 Tratamiento contable y presentación de información sobre planes de prestaciones de jubilación.

CASO Nº 1: El departamento de contabilidad de la empresa “LOS TRANSPORTISTAS” S.A.C. desea reconocer S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de los trabajadores de la empresa. Sobre el particular, nos piden registrar contablemente esta operación..

CASO Nº 2: REMUNERACIONES POR PAGAR Se reconocen sueldos brutos por S/. 10,000, los que están sujetos a los siguientes aportes y descuentos: Essalud S/. 900 ONP S/. 1,000 AFP S/. 300 IR 5ª categoría S/. 800 Adelanto Remuneraciones S/. 1,500

CASO Nº 2:  Contratos de arrendamiento financiero. La empresa “AGROINDUSTRIA DEL OESTE” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero por una máquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.

Cuenta 42

Definición:  Agrupa a las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio

Nomenclatura de la Cuenta  421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar  4211 No Emitidas  4212 Emitidas  422 Anticipos a Proveedores  423 Letras por Pagar  424 Honorarios por Pagar

Contenido de cada Subcuenta  421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar:  Son las obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos  422 Anticipos a Proveedores:  Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.  423 Letras por Pagar:  Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.  424 Honorarios por Pagar:  Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.

Reconocimiento y Medición  Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.  Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los Estados Financieros, se expresaran al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

NICS y NIIFS relacionadas  NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referente a compensación de cuentas)  NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras  NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación  NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición  NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

Dinámica Es debitada por:Es acreditada por: Pagos efectuados a los proveedoresEl importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores Disminución de obligaciones por devolución de compras a los proveedores Los movimientos entre subcuentas Ejm: canjea facturas “ con” letras Movimientos entre subcuentas Ejm: Canjea facturas “ por” letras La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera La diferencia de cambios si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Normas Tributarias Aplicables  Bancarización El monto a partir del cual se deberá utilizar “Medios de Pago” es de S/.3, 500 o US$1, 000 Los medios de pago a través de empresas del sistema financiero que utilizaran son:  Deposito en cuentas  Giros  Transferencias de fondos  Órdenes de pago  Tarjetas de débito expedidas en el país  Tarjetas de crédito expedidas en el país  Cheques con la cláusula de “no negociable”, “intransferible”, “no a la orden” u otros equivalentes  Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, retribución de derechos arancelarios.

 Operaciones en Moneda Extranjera  Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos obtenidos para financiarlas, contribuyen resultados computables a efectos de la determinación de la renta neta.

CASOS PRACTICOS

Facturas. Boletas y Otros Comprobantes por Pagar  Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinaria por S/ mas IGV, el cual el préstamo por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6353 Maquinarias y Equipos de explotación 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas X/X Por el alquiler de la maquinaria y equipos de explotación. 5, , 900

COSTOS DE PRODUCCION 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp, a cuentas de costos y gastos X/X Por el destino del alquiler CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y QUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas X/X Por la cancelación de la cuenta por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y QUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas X/X Por la cancelación de la cuenta por pagar 5,000 5, 000 5, 192 5,000 5, 000 5, 192

Anticipos a Proveedores CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 422 Anticipos a proveedores 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el anticipo otorgado CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y QUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura por pagar 50,000 9,000 59,000 59,000 59,000 Se efectúa un anticipo de S/. 50, a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa.

Letras por pagar COMPRAS 60 Mercaderías 601 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas 60,000 10,000 70,000 Se compra mercaderías por S/.60,000 más IGV emitiéndose la respectiva factura, la cual es cancelada con una letra por pagar a 60 días.

MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas Costo 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderías CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 423 Letras por pagar x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar 60,000 70,800 60,000 70,800

Honorarios por Pagar GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6322 Auditoria y contabilidad 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta Renta de cuarta categoría 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 424 Honorarios por pagar x/x Por los honorarios por pagar ,520 Se recibe y se paga los honorarios profesionales del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800, el cual está sujeto a la retención del 10% por impuesto a la renta (cuarta categoría).

GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. A cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de los honorarios CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y QUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de los honorarios profesionales ,520 2,800 2,520

CUENTA CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS

CONCEPTO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contraen con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Monto nominal de la transacción Pagos efectuados Costo amortizado Facilitar la presentación en los estados financieros NIC 24 “Información a Revelar sobre partes Vinculadas”.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 432 Anticipos otorgados Letras por pagar Honorarios por pagar Obligacion es por concepto de bienes o servicios adquiridos. Efectivo o sus equivalente s, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora. Obligacion es sustentadas en documento s de cambio aceptados por la empresa. Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas relacionadas.

No emitidas FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 4312 Emitidas Matriz Subsidiaria Asociadas Sucursales Otros Matriz Subsidiaria Asociadas Sucursales Otros Anticipos otorgados ANTICIPOS OTORGADOS Matriz Subsidiaria Asociadas Sucursales Otros CUENTAS RELACIONADAS 28 - Existencias por recibir 60 - Compras CUENTAS RELACIONADAS 28 - Existencias por recibir 60 - Compras Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora

4331 Letras por pagar Matriz Subsidiaria Asociadas Sucursales Otros Honorarios por pagar Matriz Subsidiaria Asociadas Sucursales Otros Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa LETRAS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR Incluye las obligaciones con gerentes, directores u otros funcionarios de empresas relacionadas

DINAMICA DE LA CUENTA DINÁMICA DE LA CUENTA 43 ES DEBITADA O ABONADA POR:ES ACREDITADA O CARGADA POR: Los pagos efectuados La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras. Notas de crédito emitidas por entidades relacionadas Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos. Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se canjean facturas por letras. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. DINÁMICA DE LA CUENTA 43 ES DEBITADA O ABONADA POR:ES ACREDITADA O CARGADA POR:

CASOS PRÁCTICOS 431 Factura, Boleta y Otros Comprobantes por Pagar Se reconoce y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa vinculada (matriz) por s/. 10,000 más IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago. CASO 1: 431

63GASTOS DE SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6321 Administrativa 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV IGV – Cuenta Propia 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONDAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Matriz XX X/X Por el reconocimiento del servicio de administración financiera 10,000 1,800 11,800

XX X/X Por la cancelación de la cuenta por pagar a la empresa vinculada. 94GASTOS ADMINISTRATIVOS 79CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. A cuenta de costos y gastos. 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Matriz 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas. X/X Por el destino de los servicios 10,000 11,800

CASO 2: 432 SE EFECTÚA UN ANTICIPO DE S/50,000 A NUESTRA MATRIZ, PARA LA ADQUISICIÓN FUTURA DE MERCADERÍAS. Posteriormente, se efectúa la adquisición de mercaderías manufacturadas por s/90,000, re imputándose al anticipo otorgado.

CASO 2: XX X/X Por el anticipo otorgado 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 432 Anticipos a proveedores Anticipos otorgados Matriz 40TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas – IGV IGV – Cuenta propia 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas Matriz 50,000 9,000 59,000

XX CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Matriz 10EFECTIVO Y QUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas X/X Por la cancelación de factura por pagar 59,000

XX X/X Por la adquisición de mercaderías manufacturadas 60COMPRAS 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV IGV – Cuenta propia 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADOS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas Matriz posteriormente, cuando se realiza la adquisición de los bienes, realiza el siguiente registro 90,000 7,200 97,800

XX MERCADERÍAS 201 Mercaderías Manufacturadas 2011 Mercaderías Manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Matriz 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados X/X Por la imputación de los anticipos entregados a proveedores X/X Por el destino de mercaderías 50,000 90,000 50,000

XX CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Matriz 10EFECTIVO Y QUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas X/X Por la adquisición de mercaderías manufacturadas 97,200

CASO 3: 433 SE compra mercadería por s/60,000 mas IGV a nuestra matriz, quien emite la respectiva factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 60 días.

60COMPRAS 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV IGV – Cuenta propia 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADOS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas Matriz XX X/X Por la adquisición de mercaderías manufacturadas 60,000 10,800 70,800

X/X Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar XX MERCADERÍAS 201 Mercaderías Manufacturadas 2011 Mercaderías Manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Matriz 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados X/X Por el destino de mercaderías 60,000 70,800

CUENTA 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

441 Accionistas (o socios): Obligaciones con los accionistas por concepto de préstamos y dividendos, entre otros. 442 Directores: Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos. 443 Gerentes: Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las remuneraciones.

DINÁMICA DE LA CUENTA 44 Es debitada por: Es acreditada por: Los pagos efectuados a los accionistas, directores y gerentes. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Los préstamos recibidos de accionistas (o socios). Los dividendos declarados a favor de los accionistas (o socios) menos cualquier impuesto o retención. Las dietas devengadas a favor de los directores. Las obligaciones con gerentes, diferentes de las remuneraciones. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 32 Instrumentos financieros: presentación NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

Nro 01. El socio Carlos Reyes de la empresa Los Dardos SAC decide reinvertir los dividendos de S/. 30,000 en la misma empresa, aumentando de esta forma su capital social.

xx Resultados acumulaos 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 441 accionistas (o socios) 4412 dividendos x/x Por los dividendos a distribuir xx Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 441 accionistas (o socios) 4412 dividendos 50 Capital 501 Capital social 5011 Acciones x/x por la con versión de los dividendos en capital social 30,000 30,000 30,000 30,000

Nro 02. La empresa Miramar SA decide pagar dietas a sus directores por S/. 8,000 soles

xx Gastos de personal, directores y gerentes 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 442 Directores 4421 Dietas x/x Por las dietas a entregar a los directores xx Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 442 Directores 4421 Dietas 40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta Renta de cuarta categoría 10 Efectivo y equivalente de efectivo 104 cuenta corriente en instituciones financieras x/x Por el pago de las dietas reteniéndose 10% del I.R. de cuarta categoría 8,000 8,000 8, ,200

Nro 03. El gerente de la empresa realiza un préstamo por S/. 60, xx Efectivo y equivalente de efectivo 104 cuenta corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativa 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 443 gerentes x/x Por el préstamo realizado por el gerente de la empresa. 60, ,000