ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Presentación del tema: "ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS"— Transcripción de la presentación:

1 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
CONTABLE TRIBUTARIO NIC 17 Párrafo 20 Se reconocerá, en el Balance del arrendatario, como un activo y un pasivo por el mismo importe, determinados al inicio del arrendamiento El Activo dará lugar a un cargo por amortización en cada ejercicio. Calculándose de acuerdo A lo normado en la NIC 16. Decreto. Legislativo 299 Modificado por Ley 27354, Los bienes objeto de Arrendamiento Financiero se consideran Activo Fijo del arrendatario y se registran contablemente de acuerdo con las NICs. La depreciación se efectuara conforme a la Ley del Impuesto a la Renta

2 Excepcionalmente se podrá aplicar como tasa de
depreciación máximo anual aquella que se determine de manera lineal en función a la cantidad de años que comprende el contrato siempre que: . Los bienes muebles o inmueble deben cumplir con el requisito de ser considerados costo o gasto para fines del impuesto a la renta. El arrendatario debe usarlos sólo en su actividad empresarial. Duración mínima 2 años para muebles y 5 años para inmuebles. La opción de compra sólo podrá ejercerse al término del contrato

3 acuerdo a las políticas de la empresa y de acuerdo a las tasas
DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO La depreciación se efectuara de acuerdo a las políticas de la empresa y de acuerdo a las tasas aplicados para activos similares La depreciación se efectuara de acuerdo a las tablas del Impuesto a la Renta o de acuerdo al Plazo del contrato Para efectos de constituir la base para el calculo del impuesto a la Renta, se deberá restar el mayor gasto tributario Constituyéndose una diferencia temporal

4 EJEMPLO 3 La empresa “MAVILA S.A.” adquiere un vehiculo mediante un contrato de arrendamiento financiero de acuerdo a los siguientes datos: Valor del activo ,000 Plazo de duración años Intereses ,302 Opción de compra Cuota anual ,151 IGV anual ,169 Depreciación tributaria: 2 años (duración del contrato) Depreciación contable: 3 años Resultados Año ,600 Año ,500 Año ,700

5 ASIENTO CONTABLE DEBE HABER 33 Inmueble Maquinaria y Equipo
18 Cargas Diferidas 181.1 Intereses 2,302 181.2 IGV ,338 46 Cuentas por Pagar Diversas Por la compra del activo fijo, mediante contrato de arrendamiento financiero 10,000 4,640 14,640

6 ASIENTO CONTABLE DEBE HABER 67 Cargas Financieras
40 Tributos por Pagar 18 Cargas Diferidas 181.1 Intereses 1,500 181.2 IGV ,169 68 Provisiones del Ejercicio. 39 Depreciación Acumulada Por los intereses e IGV devengados, y provisiones del ejercicio. 1,500 1,169 3,333 2,669 6,002

7 DESARROLLO AÑO 1 CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO Resultado del ejercicio
Provisión para depreciación Tributaria mayor 7,600 (1,667) Monto imponible 5,933 30 % Impuesto a la R. 2,280 1,780 Impuesto a pagar ,780 Impuesto contable 2,280 Diferencia ====== 88 Impuesto a la renta 2,280 49 Ganancias Diferidas 40 Tributos por pagar 500 1,780

8 UTILIZANDO EL METODO DEL BALANCE
CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA Caja y Bancos Existencias Activo Fijo 2,000 333 26,667 25,000 (1,667) 29,000 27,333 Proveedores Capital Resultados 400 21,000 7,600 5,933 Diferencia Temporal Saldo Anterior Del Ejercicio 30 % Impuesto a la Renta (500)

9 ASIENTO CONTABLE DEBE HABER 67 Cargas Financieras
40 Tributos por Pagar 18 Cargas Diferidas 181.1 Intereses 181.2 IGV ,169 68 Provisiones del Ejercicio. 39 Depreciación Acumulada Por los intereses e IGV devengados, y provisiones del ejercicio. 802 1,169 3,333 1,971 5,304

10 DESARROLLO AÑO 2 CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO Resultado del ejercicio
Provisión para depreciación Tributaria mayor 5,500 (1,667) Monto imponible 3,833 30 % Impuesto a la R. 1,650 1,150 Impuesto a pagar ,150 Impuesto contable 1,650 Diferencia ====== 88 Impuesto a la renta 1,650 49 Ganancias Diferidas 40 Tributos por pagar 500 1,150

11 UTILIZANDO EL METODO DEL BALANCE
CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA Caja y Bancos Existencias Activo Fijo 2,000 7,000 23,334 20,000 (3,334) 32,334 29,000 Proveedores Capital Resultados 5,834 21,000 5,500 2,166 Diferencia Temporal Saldo Anterior (1,667) Del Ejercicio 30 % Impuesto a la Renta (500)

12 ASIENTO CONTABLE DEBE HABER 68 Provisiones del Ejercicio.
39 Depreciación Acumulada Por las provisiones del ejercicio. 3,334

13 DESARROLLO AÑO 3 CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO Resultado del ejercicio
Provisión contable no aceptado tributariamente 6,700 3,334 Monto imponible 10,034 30 % Impuesto a la R. 2,010 3,010 Impuesto a pagar ,010 Impuesto contable 2,010 Diferencia ,000 ====== 88 Impuesto a la renta 2,010 49 Ganancias Diferidas 1,000 40 Tributos por pagar 3,010

14 UTILIZANDO EL METODO DEL BALANCE
CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA Caja y Bancos Existencias Activo Fijo 1,000 7,000 20,000 28,000 Proveedores Capital Resultados 300 21,000 6,700 Diferencia Temporal Saldo Anterior (3,334) Del Ejercicio 3,334 30 % Impuesto a la Renta