LAS CUENTAS.

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1 LAS CUENTAS

2 1 2 Débitos Créditos 2 3 3 LAS CUENTAS 1 1. CONCEPTO
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa. 2. ESQUEMA DE LA CUENTA “T” La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son : Nombre completo de la cuenta Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos Haber, el lado derecho, para registrar los créditos. 1. CONCEPTO Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa. 2. ESQUEMA DE LA CUENTA “T” La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son : Nombre completo de la cuenta Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos Haber, el lado derecho, para registrar los créditos. LAS CUENTAS 1 Nombre 1 Debe Haber 2 Débitos Créditos 2 3 3

3 2.1 Registros en la cuenta “T”
Debitar una cuenta es registrar Un valor en el lado izquierdo, es Decir en el debe, acreditar una Cuenta es registrar un valor en el Lado derecho, es decir, en la Columna del haber Cuenta DEBITO CREDITO 90.000 Debitar 90.000 Acreditar Cuenta DEBITO CREDITO Movimiento débito es la suma De todos los valores registrados En el Debe de una cuenta, movimiento Crédito es la suma de todos los valores Registrados en el haber. 60.000 40.000 30.000 50.000 30.000 20.000 Movimiento Movimiento Débito Crédito

4 Cuenta Cuenta Saldo Crédito DEBITO CREDITO
2.2. Saldos en las cuentas T Saldo de una cuenta es la diferencia entre los Valores Registrados en la columna del Debe y los valores registrados En la columna del Haber. 60.000 40.000 50.000 30.000 20.000 80.000 Saldo Débito 1.Saldo débito: una cuenta tiene un saldo debito Cuando el movimiento Débito es mayor que el Movimiento Crédito Cuenta Debe Haber 50.000 30.000 60.000 40.000 2. Saldo crédito: una cuenta tiene saldo crédito Cuando el movimiento crédito es mayor que el Movimiento Débito 80.000 20.000 Saldo Crédito

5 3. CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
De Balance Reales De Resultados Nominales Cuentas de Orden Activo Ingresos Pasivo Gastos Patrimonio Costo Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias o perdidas y de orden.

6 Movimiento de las Cuentas de Activo
3.1. Cuentas reales o de balance. Están representadas en las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. a. Activo: SEGÚN LA NIIF 1 un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de acontecimientos pasados y del que en el futuro economico se esperan beneficios que fluyan a la entidad. Son propiedad de la empresa Características: El Activo se caracteriza por : ☺ Estar en capacidad de generar bienes o servicios ☺ Estar bajo el control de la empresa ☺ Generar un derecho de reclamación Movimiento de las Cuentas de Activo CUENTAS DEL ACTIVO Debe Haber Aumentan Disminuyen Saldo Débito

7 ACTIVOS 1105 - CAJA 1110 - BANCOS 1205- ACCIONES 1305- CLIENTES
1365 -CUENTAS POR COBRAR TRABAJADORES ANTICIPOS DE IMPUESTOS 1435 -MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPOS DE OFICINA FLOTA Y EQUIPOS DE TRANSPORTE EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACION 16-INTANGIBLES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS CARGOS DIFERIDOS 18 - OTROS ACTIVOS 19 - VALORIZACIONES

8 Flota y equipo de transporte
Ejemplo : En la cuenta de Activo, la compra de un carro por $ representa el primer registro, la adquisición de otro vehiculo por la suma de $ significa otro registro y aumenta la cuenta, sumado al valor anterior da un movimiento débito por valor de $ Al realizar la venta del primer vehículo, se registra $ en el haber, por que constituye una disminución del activo. El movimiento crédito es de $ El saldo de la cuenta de Activo se calcula mediante la diferencia entre débitos y créditos, es decir : – = Como son mayores los débitos, el saldo es débito. Flota y equipo de transporte Debe Haber + - Saldo Débito

9 ☺ Existe una deuda con un beneficio cierto.
b. Pasivo : Un pasivo es una obligación presente de la entidad surgida de sucesos pasados, cuya liquidacion se espera que resulte en una salida de la entidad de recursos que incorporen beneficios economicos. Características : ☺ La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago ☺ Existe una deuda con un beneficio cierto. Movimiento de las Cuentas del Pasivo CUENTAS DEL PASIVO Debe Haber Disminuyen Aumentan Saldo Crédito

10 PASIVOS BANCOS NACIONALES PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE APORTES Y RETENCIONES DE NOMINA ACREEDORES VARIOS IVA IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 2505 – SALARIOS POR PAGAR CESANTIAS CONSOLIDADAS INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMAS DE SERVICIO VACACIONES POR PAGAR 2610 – PARA OBLIG LABORALES INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

11 Saldo Crédito Debe Haber
Ejemplo : La empresa tiene una deuda por $ Éste valor constituye El primer registro en el Haber de Proveedores Nacionales, otra deuda Por $ representa un aumento de la deuda, esto es, otro registro crédito que sumado al anterior da un movimiento crédito por $ al cancelar la primera deuda, por $ , Proveedores se debita por éste valor, por que constituye una disminución en el Pasivo. PROVEEDORES NACIONALES Debe Haber Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se establece la diferencia Entre créditos y débitos, es decir : – = Como son mayores los créditos el saldo es crédito. - + Saldo Crédito

12 (Cuotas o partes de interés social )
c. Patrimonio : Es la parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos los pasivos. En lenguaje mas sencillo, son las deudas con los socios o accionistas de la empresa y esta constituido por elvalor de los aportes sociales , reañlizados por los mismos. Características: ☺ Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa. ☺ Se incrementa con las Utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable. Ejemplo : Para constituir una empresa, tres socios Aportan $ , $ y $ Respectivamente. Al contabilizar los aportes se registran en el Haber Por ser un aumento en el Patrimonio. Se retira el socio que aporto $ , por ser esta una Disminución del Patrimonio, el valor se registra en el debe. Para calcular el saldo en una cuenta de patrimonio se Establece la diferencia entre créditos y débitos, así : – = Por ser mayores los créditos el saldo es crédito. APORTES SOCIALES (Cuotas o partes de interés social ) Debe Haber Saldo Credito

13 PATRIMONIO APORTES SOCIALES 3305 – RESERVAS OBLIGATORIA O LEGAL 3605 – UTILIDAD DEL EJERCICIO 3610 – PERDIDAS DEL EJERCICIO 3705 – UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES 3710 – PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

14 3.2. Cuentas nominales, de resultado o transitorias.
Las cuentas nominales son llamadas también de resultado por que al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades , costos y gastos, y son transitorias por que cancelan al cierre del periodo contable. Comprende las cuentas del Estado de resultados : Ingresos, Gastos y Costo de Ventas. Movimiento de las Cuentas de Ingreso CUENTAS DE INGRESOS Debe Haber Disminuyen Aumentan a. Ingresos : son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el objetivo de obtener una ganancia. Saldo Crédito Ver Ejemplo

15 41 INGRESOS ORDINARIOS 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 42 OTROS INGRESOS 4205 OTROS INGRESOS 4210 FINANCIEROS 4215 DIVIDENDOS 4220 ARRENDAMIENTOS 4225 COMISIONES 4230 HONORARIOS 4235 SERVICIOS 4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 4245 UTILIDAD EN VENTAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 4250 RECUPERACIONES 4255 INDENNIZACIONES 4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 4275 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DEBITO)

16 Saldo Debito Saldo debito
b. Gastos : Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen Funcionamiento, esto constituye un gasto o una pérdida por que esos valores no son recuperables. Ejemplos: pago de sueldos, arrendamiento, servicios públicos, entre otros. Ejemplo : se pagan servicios públicos del mes de abril por Los siguientes conceptos: energía $ , agua $ Y teléfono $ , estos valores se registran en el debe Por que representan aumento en los gastos de la empresa Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo débito Por la suma de $ Movimiento de las Cuentas de Gastos GASTOS SERVICIOS CUENTAS DE GASTOS Debe Haber Debe Haber 75.000 30.000 65.000 Aumentan Disminuyen Saldo Debito Saldo debito

17 51 GASTOS 5105 GASTOS DE PERSONAL 5110 HONORARIOS 5115 IMPUESTOS 5120 ARRENDAMIENTOS 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 5130 SEGUROS 5135 SERVICIOS 5140 GASTOS LEGALES 5145 MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES 5150 ADECUACION E INSTALACIONES 5155 GASTOS LEGALES 5160 DEPRECICIACIONES 5165 AMORTIZACIONES 5195 DIVERSOS

18 Movimiento de las Cuentas de costo de ventas
c. Costo de ventas : Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. Ejemplo : se compran 15 uniformes por valor de $ y 15 pares de tenis por valor de $ COMPRAS DE MERCANCIAS Movimiento de las Cuentas de costo de ventas Debe Haber CUENTAS DE COSTO DE VENTAS Debe Haber Saldo Débito Aumentan Disminuyen Saldo Débito Al sumar el movimiento de la columna del debe Se obtiene un saldo débito por la suma de $