Ponente: Francisco Cárdenas Guerrero.

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1 Ponente: Francisco Cárdenas Guerrero.
- NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA CFDI EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G

2 SERIE “D” NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA EXPOSITOR
NORMAS APLICABLES A PROBLEMAS DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS NIF D–04 IMPUESTOS A LA UTILIDAD EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G

3 ¿QUE SON ? ¿QUE LOS ORIGINA ?
IMPUESTOS DIFERIDOS. Es un criterio que permite registrar el gasto por I.S.R. en el ejercicio que se registra el ingreso. La diferencia temporal que existe en los valores de los activos y pasivos; las pérdidas fiscales y la existencia de créditos fiscales  ¿QUE SON ? ¿QUE LOS ORIGINA ?

4 DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIAS PERMANENTES
IMPUESTOS DIFERIDOS DIFERENCIAS ENTRE EL MONTO EN LIBROS DE UN ACTIVO O PASIVO EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y SU VALOR FISCAL DIFERENCIAS TEMPORALES DERIVAN DE DISCREPANCIAS ENTRE LOS CRITERIOS CONTABLES Y LOS FISCALES Y QUE PERMANECEN COMO TALES NO OBSTANTE EL PASO DEL TIEMPO DIFERENCIAS PERMANENTES

5 BASES DEL MARCO CONCEPTUAL
NIF A – 2 POSTULADOS BÁSICOS DEVENGACIÓN CONTABLE ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS

6 BASES DEL MARCO CONCEPTUAL
NIF A – 4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PREDICCIÓN Y CONFIRMACIÓN MEJORA LAS BASES PARA LA TOMA DE DECISIONES

7 BASES DEL MARCO CONCEPTUAL
NIF A – 5 “ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” NIF A – 6 RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN” RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS (DIFERIDOS)‏

8 DEVENGADOS EN EL EJERCICIO.
OBJETIVO ESTABLECER LAS NORMAS PARTICULARES DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD CAUSADOS Y DIFERIDOS, DEVENGADOS EN EL EJERCICIO.

9 ALCANCE ENTIDADES LUCRATIVAS
Y EN LAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS, EN SU CASO, POR LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS SEGÚN LAS DISPOSICIONES FISCALES.‏

10 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
ACTIVOS Y PASIVOS SIN REPERCUSIONES SU VALOR FISCAL ES IGUAL A SU VALOR CONTABLE. NO SE DEDUCEN NI ACUMULAN FISCALMENTE EN NINGUN MOMENTO (CAJA)

11 VALOR FISCAL DE UN ACTIVO
IMPUESTOS DIFERIDOS VALOR FISCAL DE UN ACTIVO ES EL MONTO QUE SERA DEDUCIBLE PARA FINES DE IMPUESTOS CONTRA CUALESQUIER BENEFICIO ECONOMICO GRAVABLE QUE FLUYA A UNA EMPRESA, CUANDO ESTA RECUPERE EL VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO. SI DICHA RECUPERACION NO SERA GRAVABLE, EL VALOR FISCAL DEL ACTIVO ES IGUAL A SU VALOR EN LIBROS.

12 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
IMPUESTOS A LA UTILIDAD IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO DIFERIDO

13 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO A CARGO DERIVADO DE LAS ACTIVIDADES DEL EJERCICIO

14 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
IMPUESTO A CARGO O A FAVOR SE DEVENGA EN UN EJERCICIO (RECONOCIMIENTO) Y SE REALIZA EN OTRO (PAGO): SURGE DE DIFERENCIAS TEMPORALES, PÉRDIDAS FISCALES Y/O CRÉDITOS FISCALES IMPUESTO DIFERIDO

15 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
IMPUESTO CAUSADO POR PAGAR O POR COBRAR MENOS MÁS IMPUESTO DEL PERÍODO ANTICIPOS ENTERADOS (PP) IMPUESTOS DE EJER. ANTER

16 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
IMPUESTO A LA UTILIDAD POR PAGAR EN PERIODOS FUTUROS, DERIVADO DE DIFERENCIAS TEMPORALES PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

17 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
REPRESENTA EL IMPUESTO A LA UTILIDAD RECUPERABLE EN EJERCICIOS FUTUROS ORIGINADO POR DIFERENCIAS TEMPORALES ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

18 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIA ENTRE EL VALOR CONTABLE Y EL VALOR FISCAL PARTIDAS DEDUCIBLES (DISMINUYEN LA UTILIDAD CONTABLE)‏ O ACUMULABLES EN EL FUTURO (INCREMENTAN LA UTILIDAD CONTABLE)‏

19 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
UTILIDAD FISCAL BASE DE IMPUESTO DEL AÑO PÉRDIDA FISCAL

20 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
CRÉDITO FISCAL CRÉDITO FISCAL – IMPORTES A FAVOR, QUE PUEDEN SER RECUPERADOS Y APLICADOS CONTRA LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD (DEBE EXISTIR INTENCIÓN Y POSIBILIDAD)‏

21 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
PORCENTAJE ESTABLECIDO POR LAS LEYES FISCALES, A UTILIZAR PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO. TASA DE IMPUESTO CAUSADO

22 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
PORCENTAJE ESTABLECIDO POR LAS LEYES FISCALES, QUE SE UTILIZARÁ PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS EN LAS FECHAS DE REVERSIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES. TASA DE IMPUESTO DIFERIDO

23 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
TASA EFECTIVA DE IMPUESTO TASA RESULTANTE DE DIVIDIR EL IMPUESTO A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO ENTRE LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD (CAUSADO Y DIFERIDO)

24 UTILIZANDO EL MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
NORMAS DE VALUACIÓN PARA RECONOCER LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD SE DEBERÁN DETERMINAR LOS IMPUESTOS: DEL EJERCICIO CAUSADO Y DIFERIDO UTILIZANDO EL MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS

25 NORMAS DE VALUACIÓN IMPUESTO DIFERIDO DE PÉRDIDAS FISCALES SE DETERMINA APLICANDO AL SALDO DE LAS PÉRDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR LA TASA DE IMPUESTO (SÓLO CUANDO EXISTA LA POSIBILIDAD REAL DE RECUPERARLAS, EN EMPRESAS PERDEDORAS NO SE RECOMIENDA SU RECONOCIMIENTO)

26 (EN CASO CONTRARIO SE REGISTRAN COMO CUENTAS POR COBRAR)‏
NORMAS DE VALUACIÓN IMPUESTO DIFERIDO DE CRÉDITOS FISCALES SE RECONOCEN SIEMPRE Y CUANDO SEA PROBABLE SU RECUPERACIÓN O EXISTA LA INTENCIÓN DE RECUPERARLOS (EN CASO CONTRARIO SE REGISTRAN COMO CUENTAS POR COBRAR)‏

27 NORMAS DE REVELACIÓN SE DEBE REVELAR:
LA COMPOSICIÓN CAUSADO Y DIFERIDO EL IMPUESTO DERIVADO DE LAS OPERACIONES DISCONTINUAS TASAS DE IMPUESTO TASA EFECTIVA DE IMPUESTO Y SU CONCILIACIÓN OTRAS PARTIDAS INTEGRALES AFECTADAS PASIVOS CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES

28 NORMAS DE REVELACIÓN SE DEBE REVELAR:
DIFERIDO ACTIVO SU ESTIMACIÓN Y CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES PÉRDIDAS FISCALES Y SU VENCIMIENTO CRÉDITOS FISCALES Y SU VENCIMIENTO AJUSTE A IMPUESTOS DIFERIDOS POR ADQUISICIONES ACTIVOS Y/O PASIVOS CONTINGENTES

29 EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIARON A PARTIR DEL
VIGENCIA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIARON A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008

30 EL NO RECONOCIMIENTO REPRESENTA UN
TRANSITORIOS ESTA NIF NO PROVOCA UN CAMBIO CONTABLE SU CORRECCIÓN ES RETROSPECTIVA EL NO RECONOCIMIENTO REPRESENTA UN ERROR CONTABLE NIF B - 1

31 Papel de trabajo para la determinación de diferencias
Saldos en Valores Libros Fiscales Diferencias Activo Circulante: Efectivo $ $ $ Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades y equipos y su depreciación acumulada Cargos diferidos y otros activos Suma el activo $ $ $ Pasivo A corto plazo A largo plazo Contingente Suma el pasivo $ $ $ Capital contable Capital social Utilidades (pérdidas) acumuladas: De ejercicios anteriores Del ejercicios Suma el capital contable $ $ $ Suma el pasivo y capital contable $ $ $

32 Papel de trabajo para la determinación de diferencias
Saldos en Valores Libros Fiscales Diferencias Activo Circulante: Efectivo $ $ $ Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades y equipos y su depreciación acum Cargos diferidos y otros activos Suma el activo $ $ $

33 Papel de trabajo para la determinación de diferencias
Saldos en Valores Libros Fiscales Diferencias Pasivo A corto plazo A largo plazo Contingente Suma el pasivo $ $ $ Capital contable Capital social Utilidades (pérdidas) acumuladas: De ejercicios anteriores Del ejercicios Suma el capital contable $ $ $ Suma el pasivo y capital contable $ $ $

34 Cálculo del activo (pasivo) por impuesto diferidos
Diferencias deducibles $ A Diferencias gravables ( B ) Neto ( H ) Tasa vigente de ISR %  Subtotal (X) Menos  Impuesto al activo por recuperar Y . Activo (pasivo) por ISR diferido $ (Z) .

35 Por su Asistencia: !Muchas Gracias!