Auditoría II Horario: Sábados de 07:00 a 09:59 y de 13:30 a 16:29 Horas Aula: B106

Filosofía Institucional

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas Contenido 1.1 Concepto 1.2 Objetivos 1.3 Conocimiento de la estructura de la organización y características de operación de la misma 1.4 Inspección de instalaciones y observación de operaciones 1.5 Investigación con funcionarios y empleados 1.6 Programa de auditoría 1.7 Supervisión de la auditoría 1.8 Ventajas de la planeación

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas Objetivo particular El estudiante comprenderá desde el punto de vista teórico los pasos a seguir en la planeación de cualquier tipo de auditoría.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.1 Concepto Dentro de la auditoría encontramos como fase inicial la Planeación: que consiste en determinar anticipadamente aquellos procedimientos a utilizar, la oportunidad y extensión de las pruebas a aplicar, tipo de papeles de trabajo base para recabar la información, el talento humano y físico necesario, para alcanzar los objetivos propuestos. Al planear se definen los objetivos y se determinan los medios necesarios para alcanzarlos, lo cual implica la formulación de pronósticos para definir el curso de la acción a seguir.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.2 Objetivos La Planeación de la Auditoría contempla los siguientes puntos: Conocer la entidad físicamente, así como su estructura y operación. Conocer el sistema contable implementado en la entidad, control interno, políticas y procedimientos. Programar y determinar la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría a utilizar. Coordinación y supervisión del trabajo a realizar.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.2 Objetivos La Planeación de la Auditoría para cumplir con su función de manera eficaz, contempla alcanzar los siguientes puntos: Reducir el riesgo de la información. Realizar un análisis y evaluación de la información. Proporcionar opinión profesional sobre los aspectos revisados. Desarrollo de mecanismos de prevención de bajo costo. Desarrollo de controles efectivos. Informes.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría La planeación de la auditoría cuenta con las siguientes fases o etapas: Entrevista previa con el cliente: Se llevarán a cabo con la alta gerencia y consecuentemente con el personal administrativo e involucrado en la revisión con la finalidad de determinar lo siguiente: Las condiciones para prestar el servicio, incluyendo, honorarios, gastos y tiempo. Información que se proporcionará al auditor. Coordinación del auditor y empleados del cliente. La estructura de la entidad Flujo y características de las operaciones. Manuales procedimientos Funciones.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Inspección de instalaciones y operaciones: Necesario conocer las áreas e instalaciones de la entidad, así mismo: Cómo opera. El tipo de bienes que produce o servicios que presta. Los controles operativos.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría La carta compromiso: Es la formalización mediante un convenio o contrato sobre el trabajo de Auditoría que se llevará a cabo, por consiguiente dicho documento deberá contener como mínimo: Objetivo de la Auditoría. Responsabilidad de la administración de la información financiera. Alcance de la Auditoría vinculada a reglamentos, pronunciamientos y legislación aplicable. Formatos de comunicación e informes de resultados. Posible riesgo de declaración errónea de importancia relativa, pueda ser no identificada por la naturaleza de las pruebas o sistema contable implementado o de control interno. Autorización de acceso a documentos, registros o cualquier información relacionada a la auditoría.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Colaboración con el cliente: Se refiere al compromiso del cliente de brindarle al Auditor toda clase de apoyo y facilidades, para: Tener acceso a las instalaciones. Manejo de documentos y todo tipo de información incluyendo la confidencial. Toma de muestras. Entrevistas con el personal involucrado en la revisión.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Honorarios: Esta fase contempla diversos elementos que permiten definir el monto de los honorarios a cobrar por la revisión, tales como: Número de Auditores que intervendrán. Personal de apoyo Número de programas de auditoría a ejecutar. Tiempo necesario para realizar el trabajo (horas, días, semanas, meses). Los gastos necesarios para desempeñar la revisión. Margen de utilidad deseado.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Conocimiento del negocio del cliente: Fundamental es el investigar y conocer que tipo de negocio o industria se trata, así como de factores organizativos, operativos del mismo. Las fuentes de información que nos darán cuenta del conocimiento de la entidad son: El acta constitutiva en su caso. Informes anuales para accionistas. Actas de Asambleas Ordinarias y Extraordinarias. Informes financieros. Manuales y procedimientos. Observaciones y papeles de trabajo de auditorías anteriores. Entrevistas con directivos y demás personal involucrado. Comparativo de resultados reales contra presupuestos.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Plan global de Auditoría: Dicho plan está integrado por los siguientes puntos: Conocimiento del negocio y entidad. La importancia relativa y riesgo. Alcance, naturaleza y tiempo de los procedimientos. Coordinación, dirección, supervisión y revisión. Objetivos generales de la Auditoría. Forma de evaluación del Control Interno. Capital humano que realizará la Auditoría. Alcance de las pruebas y su oportunidad de aplicación (Preliminar, Cierre y Final).

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Elaboración de Programas de Auditoría: Concentra los procedimientos a aplicar durante la revisión. Son instrucciones para quienes desarrollarán la Auditoría, que además es una especie de control y registro de ejecución de las actividades. Además deberá contener: Introducción que manifieste la naturaleza de cuentas a examinar y procedimientos contables de la entidad. Descripción de los objetivos de Auditoría por área, que se desean alcanzar. Secuencia de pasos a seguir en la Auditoría para lograr los objetivos. Responsable de cada acción a desarrollar y tiempo que aplicará. Cada uno de los Programas de Auditoría desarrollad, permitirá alcanzar el Plan Global de Auditoría.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditoría Supervisión de la auditoría: La responsabilidad plena del trabajo de auditoría le corresponde al Auditor, quien a su vez asigna actividades a sus auxiliares, quienes deben ser supervisados constantemente en cada fase de la Auditoría, es decir, desde su planeación, ejecución y cierre de la misma, auxiliándose de un adecuado sistema de supervisión, cuyo grado dependerá de las cualidades y experiencia del personal de apoyo a supervisar. Constancia de la Supervisión: Son las cédulas en las que se deja de manifiesto la supervisión constante realizada a quienes desempeñaron las actividades asignadas por el Auditor. Por otra parte, también es importante dejar constancia de toda actividad informativa documental acontecida entre el Auditor y su cliente.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas 1.8 Ventajas de la Planeación Considerando las recomendaciones emitidas por las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), es fundamental implementarlas, ya que el desempeño y calidad del trabajo del Auditor, cimentado en una adecuada planificación, le permitirán alcanzar el éxito y resultados satisfactorios que darán justificación a su trabajo y específicamente a la opinión que de él se desprende en su Dictamen. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), relativas a la Organización del Trabajo en su apartado Planeación y Supervisión, señalan que "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado“.

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas Fuentes de Consulta Cuellar, G. (2009). Planeación de la Auditoría. Disponible en https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Seis.pdf Sandoval, H. (2012). Introducción a la Auditoría. Estado de México. Red Tercer Milenio. Disponible en http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introd uccion_a_la_auditoria.pdf Villalba, A. (2009). Apuntes de Auditoría Financiera II. Disponible en http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf

Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas Bibliografía Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria. Edición 1996. Tomos I y II Cook, J., W.J. Winde G.M. Auditoria, Mc Graw Hill. México Ultima Edición Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria, Normas y Procedimientos de Auditoría, Boletines. México 2002

M.A. Martín César Hernández Miranda Contacto martin_hernandezm@my.uvm.edu.mx hermiracesar@hotmail.com martincesarh@gmail.com https://hermiracesar.worpress.com