Fundamentos de Auditoría Instituto Profesional AIEP Docente: Felipe Olivares olivfelipe@gmail.com www.felipeolivaresdocencia.superwebchile.com

LA AUDITORIA Y SU CAMPO DE ACCION Que es la auditoria Usuarios de la auditoria Quienes la contratan

NATURALEZA DE LA AUDITORIA Una auditoria es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoria debe ser realizada por una persona competente e independiente.

INFORMACION CUANTIFICABLE Y CRITERIOS ESTABLECIDOS Para hacer una auditoria, debe existir información en forma verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales el auditor pueda evaluar la información. Para ser verificable, la información debe ser cuantificable. La información cuantificable asume muchas formas.

ENTIDAD ECONOMICA Cuando se lleve a cabo una auditoria, deben quedar claros dos aspectos de la responsabilidad del auditor El definir la entidad económica Definir el período

RECOPILACION Y EVALUACION DE EVIDENCIA La evidencia se define como cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantificable que se está auditando se presenta de acuerdo con los criterios establecidos. La evidencia tiene muchas formas Calidad y volumen suficiente de evidencia para satisfacer el propósito de la auditoria.

RECOPILACION Y EVALUACION DE EVIDENCIA (Continuación) El determinar los tipos y cantidades de evidencia necesaria y evaluar si la información cuantificable corresponde a los criterios establecidos es una parte importante de toda auditoria.

PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE El auditor debe estar capacitado para entender los criterios que se utilizan y ser competente para conocer los tipos y cantidad de evidencia que debe recopilar a fin de llegar a una conclusión adecuada después de haber examinado las evidencias. Mantener una actitud mental independiente, no debe estar prejuiciada.

INFORMES La etapa final del proceso es el informe de auditoria, que es la comunicación de los hallazgos a los usuarios. Los informes difieren en naturaleza, pero en todos los casos dan a conocer a los lectores el grado de correspondencia entre la información cuantificable y los criterios establecidos

INFORMES (Continuación) Los informes difieren en forma y pueden variar desde muy técnico, o no tan técnico el cual incluso puede ser hasta verbal. Ejemplo de un informe técnico puede ser el de una auditoria a los estados financieros. Un informe sencillo el cual puede ser verbal sería el que efectuamos a una auditoria operativa sobre la eficacia de un pequeño departamento de la organización.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA La contabilidad, es el proceso de registro, clasificación y resumen de sucesos económicos en una forma lógica con el propósito de proporcionar información financiera para la toma de decisiones, información de tipo cuantitativa que la dirección y otros usuarios puedan utilizar en la toma de decisiones.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA(Continuación) La auditoria, tiene la función de determinar si la información registrada refleja adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron durante el período contable. Dado que las reglas de contabilidad son los criterios para evaluar si la información contable está debidamente registrada, cualquier auditor relacionado con estos datos deben también entender ampliamente esas reglas.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA(Continuación) Además de entender la contabilidad, el auditor debe tener experiencia en la recopilación e interpretación de evidencia de auditoria. Esto es lo que hace la diferencia, por lo tanto esta experiencia es la que distingue a los auditores de los contadores.

TIPOS DE AUDITORIA Auditorias de Estados Financieros Auditorias Operacionales Auditorias de Cumplimiento Otras Auditorias

AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS Sirve para determinar si el conjunto de los estados financieros (verificando la información cuantificable), se presentan de acuerdo con los criterios especificados. Por lo general, estos criterios son los PCGA, aunque podrían haber sido preparados utilizando la base de efectivo o alguna que la compañía cree que es más apropiada

AUDITORIAS OPERACIONALES Es una revisión de cualquier parte del proceso y métodos de operación de una compañía con el propósito de evaluar su eficiencia y eficacia. Entrega recomendaciones a la administración para mejorar sus operaciones. La realización de una auditoria operacional y los resultados informados se definen con menos facilidad que cualquiera de los otros tipos de auditorias. La eficiencia y efectividad de las operaciones son más difíciles de evaluar objetivamente que el cumplimiento o presentación de estados financieros de acuerdo con los PCGA,

AUDITORIAS OPERACIONALES (continuación) El establecer criterios para evaluar la información cuantificable en una auditoria operacional es un asunto sumamente subjetivo. Varios textos muchas veces relacionan la auditoria operacional con la consultoría en administración.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Es determinar si el auditado está cumpliendo con algunos procedimientos, reglas o reglamentos específicos que fije alguna autoridad superior. Ejemplo, que el departamento de contabilidad está siguiendo los procedimientos que ha impuesto el contralor de la compañía

EJEMPLO DE AUDITORIAS Auditoria de estados financieros Auditoria anual de los estados financieros (Ejemplo) Estados Financieros (Información cuantificable) Principios Contables Generalmente Aceptados (Criterios Establecidos Documentos, registros y fuentes externas de evidencia (Evidencia Disponible)

EJEMPLO DE AUDITORIAS Auditorias De Cumplimiento (Ejemplo) Determinar si se han cumplido con los requerimientos del banco para ls continuación de un préstamo (Información Cuantificable) Registros de la Compañía. (Criterios Establecidos) Disposiciones del convenio de préstamo (Evidencia disponible) Estados financieros y cálculos del auditor