Administración General de Grandes Contribuyentes Tema 2: Características, identificación y selección de grandes contribuyentes. Octubre, 2016.

Administración del cumplimiento de Grandes Contribuyentes: OECD julio 2009 Criterio para ser Gran Contribuyente: Ventas, activos, impuestos pagados, industrias específicas y operaciones y estructuras internacionales. Son responsables de una alto porcentaje de la recaudación. Las administraciones tributarias tiene un área de riesgos que monitorea y evalúa los resultados. Uso extensivo de administración de riesgos. El cumplimiento se enfoca en operaciones y estructuras internacionales. Se enfoca en construir mejores relaciones con los contribuyentes. Se enfoca en revisiones en tiempo real y no después de presentadas las declaraciones. Gobierno corporativo y practicas internacionales de contabilidad mejora en cumplimiento fiscal. Desarrollo, capacitación y mantenimiento de alta calidad del equipo de trabajo. Participa activamente en el tema de política tributaria. Uso intensivo de la tecnología.

Quiénes somos: SAT AGGC Coordinación Estratégica Programación Programación de auditorías Normatividad Apoyo Jurídico y Normatividad Apoyo Jurídico y Normatividad Internacional Fiscalización Contribuyentes diversos Grupo de Sociedades Sector Financiero Fiscalización Internacional Precios de Transferencia Contencioso Central Coordinación Estratégica - Programación - Dev. y Comp. - Fiscalización AGAFF - Consultas - Contencioso AGJ Hidrocarburos AGH

Padrón AGGC: Reglamento del SAT Sector Financiero: Bancos, Aseguradoras, casas de bolsa, administradoras de pensiones, banca de desarrollo, almacenadoras, Sofoms, fideicomiso (fibras). Consolidación Fiscal, Integración Fiscal. (minería, telecomunicaciones, cerveza, acero, comercio, cigarreras, televisoras, trenes, cementera) Diversos: Empresas con Ingresos Mayores a 1,250 millones de pesos (62.5 millones de dólares) (armadoras de autos, comercio, refresqueras, tecnología, autoparteras, farmacéuticas, aerolíneas, leche, pan. BMV. Empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores. Estados Extranjeros, Organismos Internacionales. Empresas productivas del estado y establecimientos permanentes. Operaciones con Partes Relacionadas.

NÚMERO CONTRIBUYENTES NÚMERO CONTRIBUYENTES Padrón AGGC: PERSONAS MORALES NÚMERO CONTRIBUYENTES Diversos 2,664 Consolidación 2,918 Grupo de Sociedades 1,375 Financiero 748 Establecimientos Permanentes - Extranjeros 1,094 TOTAL 8,799 PERSONAS FÍSICAS NÚMERO CONTRIBUYENTES Físicas- Extranjeros por devoluciones 17,004

96% del ingresos y 94% del ISR – 2,984 GC Métrica de desempeño: 3. Pago de Impuestos Porcentaje 7,462 GC 746 por decil 20 mmdd – 223 mdd 96% del ingresos y 94% del ISR – 2,984 GC Personas Morales 58 – 83 mdd Monto en millones de pesos.

Temas: Transferencia de contribuyentes de grandes para medianos. Comunicación a los Grandes Contribuyentes. Exigencia especiales de cumplimiento tributario.

Principales procesos: 2. Fiscalización 1. Programación de auditorías 3. Devoluciones 10. Contencioso 4. Compensaciones 9. Procedimientos amistosos 5. Consultas y autorizaciones 6. Declaratorias de prescripción y caducidad 8. Modificaciones a disposiciones fiscales 7. Asistencias legales

Proyectos en curso: Fiscalización en tiempo real y oportuno. Programa de relación cooperativa. Opción de pago de sociedades controladoras. Uso indebido de la figura de arrendamiento financiero. Procedimientos amistosos. Intercambio de información. Reporte de tiempos para medir la eficiencia en los procesos de fiscalización. Fiscalización Electrónica.

Proyectos para 2017 y 2018: Con motivo de BEPS: a) Programación a partir de un Modelo de Riesgos que incorpore Precios de Transferencia. b) Apoyo Técnico en materia de Precios de Transferencia para Áreas Fiscalizadoras. c) Implicaciones de las nuevas Declaraciones de Precios de Transferencia. Operaciones y esquemas específicos a revisar: esquemas Supply Chain; fragmentación operaciones; operaciones híbridas; operaciones financieras derivadas. Seguimiento a operaciones con partes relacionadas: Regalías / Publicidad; Prestación de Servicios y reestructuraciones operativas y corporativas.

Gracias.

Proceso de Programación: -Anuales -Pagos -Informativas -Dictamen/DISIF -Indicadores de Riesgo -Selección oportuna Revisión con fiscalizadoras Aprobación Ejecución Cuestionario de Resultados Resultados de Auditoría 1 Información Análisis y selección de casos Comité de Programación Fiscalización 4 2 3

BEPs - Base erosion and profit shifting: Objetivos proyecto BEPS de la OCDE: recuperar la confianza en el sistema tributario internacional y garantizar que los impuestos se paguen donde la actividad económica se realiza y se crea valor. Octubre de 2015 se finalizaron 13 reportes que incluyen estándares internacionales nuevos o fortalecidos, así como medidas específicas para que las jurisdicciones puedan atacar el fenómeno de BEPS. Principales áreas de riesgo BEPS: economía digital, mecanismos híbridos, CFCs, precios de transferencia (bienes, intereses, servicios), abuso tratados, establecimiento permanente, opacidad en la información. El proyecto, que nació en el seno de la OCDE, hoy aglutina a 85 jurisdicciones.

Pagos a Partes Relacionadas - Extranjero: Concepto 2012 2013 2014 2015 Total % TOTAL DEDUCCIONES 3,257,898 3,110,576 4,287,726 3,844,872 14,501,071 100.0 OTROS PAGOS (ESPECIFICAR) 1,618,828 1,446,262 2,381,388 1,595,033 7,041,512 48.6 INVENTARIOS 1,278,486 1,264,053 1,382,030 1,675,115 5,599,684 38.6 INTERESES DEVENGADOS A CAR 80,136 93,361 161,143 97,862 432,502 3.0 OTROS SERVICIOS PRESTADOS 96,296 121,020 118,074 124,854 460,244 3.2 REGALIAS 74,508 77,094 82,068 89,327 322,996 2.2 INVERSIONES EN ACTIVO FIJO 30,925 28,424 30,335 29,989 119,673 0.8 PRIMAS POR SEGURO Y REASEG 17,330 20,552 13,653 26,200 77,736 0.5 OFD 18 41,721 50,647 92,386 0.6 ARRENDAMIENTO 12,317 14,942 15,164 17,508 59,931 0.4 SERVICIOS FINANCIEROS 898 938 371 48,763 50,970 ASISTENCIA TECNICA 8,744 8,546 11,725 11,918 40,933 0.3 COMISIONES 8,824 8,885 9,915 11,932 39,556 SERVICIOS DE MAQUILA 7,030 5,322 5,447 8,093 25,893 0.2 COSTOS Y/O POR REEMBOLSOS 19 56 10,024 23,193 33,293 GARANTIAS 2,507 4,814 6,740 14,341 28,401 OTROS 21,049 16,288 17,928 20,096 75,360

89% del ingresos y 93% del ISR Ingresos de 0.0 a 412,401 millones de pesos, 46 mil contribuyentes por decil. 89% del ingresos y 93% del ISR

71% del ingresos y 78% del ISR Ingresos de 66.3 a 412,401 millones de pesos, 4,617 contribuyentes por decil. 71% del ingresos y 78% del ISR

Ingresos de 832 a 412,401 millones de pesos, 461 contribuyentes por decil.