UNMSM ciencias contables 303

E LEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

De producción De explotación De resultados

80 MARGEN COMERCIAL

801 MARGEN COMERCIAL

D INÁMICA DE LA CUENTA 80 Debitada  El saldo de las compras de mercaderías - subcuenta 601 y divisionaria  El saldo deudor de la variación de mercaderías - subcuenta 611.  El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial, con abono a la cuenta 82 Valor agregado. Acreditada  El saldo de las ventas de mercaderías - subcuenta 701.  El saldo acreedor de la variación de mercaderías - subcuenta 611.

M ARCO LEGAL

C ASO PRACTICO El saldo de compras del ejercicio es de S/.6,790.00

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

D INÁMICA DE LA CUENTA 81 Debitada  Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714,los que se transfieren a la subcuenta 811 Producción de bienes.  El saldo deudor de la cuenta 715,que se transfiere a la subcuenta812 Producción de servicios.  El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta 82 Valor agregado. Acreditada  El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703 y704).  Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714,las que se acumulan en la subcuenta 811 Producción de bienes.

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C ASO PRACTICO

82 VALOR AGREGADO

D INÁMICA DE LA CUENTA 82 Debitada  El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y  El saldo deudor de las subcuentas de Variación de existencias(subcuentas 612, 613 y 614).  El saldo de la Cuenta 63 Gastos deservicios prestados por terceros. Acreditada  El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Producción del ejercicio.  El saldo acreedor de las subcuentas de Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y614).

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C ASO PRACTICO Se realiza el cierre de la cuenta 604 por S/ 4, al finalizar el ejercicio.

83 EXCEDENTE BRUTO ( INSUFICIENCIA BRUTA ) DE EXPLOTACIÓN

D INÁMICA DE LA CUENTA 83 Debitada  Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.  El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación. Acreditada  El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.  Los subsidios recibidos.  El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotación.

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C ASO PRACTICO SE REALIZA EL CIERRE DE LAS SIGUIENTES CUENTAS 62 POR s/18, y cuenta 64 por S/ 4,

84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN

D INÁMICA DE LA CUENTA 84 Debitada  El saldo deudor de la cuenta 83Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.  El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestión y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones. Acreditada  El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.  El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.

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C ASO PRACTICO Se realiza el cierre de la cuenta 65 Otros gastos de gestión S/3, y la cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones por S/4, al final del ejercicio.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

D INÁMICA DE LA CUENTA 85 Debitada  El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotación.  El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.  El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. Acreditada  El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explotación.  El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.

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C ASO PRACTICO Se realiza el cierre de la cuenta 67. Gastos Financieros por S/2, al final del ejercicio.

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

D INÁMICA DE LA CUENTA 87 Debitada  El importe de las participaciones corrientes con abono a la cuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar.  El importe de las participaciones de los trabajadores diferidas activo, Acreditada  El monto del ingreso (ahorro) reconocido en diferencias temporales deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la subcuenta 372.  La participación de utilidades.

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C ASO PRACTICO Se realiza la cancelación de la cuenta 87 por S/ 7,200 al final del ejercicio.

88 IMPUESTO A LA RENTA

D INÁMICA DE LA CUENTA 88 Debitada  El importe del impuesto a la renta corriente con abono a la divisionaria 4017 Impuesto a la renta.  El importe del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables(gasto por impuesto diferido) conabono a la divisionaria Acreditada  El importe del impuesto a la renta diferido pasivo, relacionado con la reversión de diferencias temporales gravables, reconocidas en periodos anteriores.  El importe del ingreso (ahorro)contable reconocido en diferencias temporales deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la subcuenta 371.

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C ASO PRACTICO Determinación del Impuesto a la Renta al final del ejercicio por S/ 4,

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

D INÁMICA DE LA CUENTA 89 debitada  El saldo deudor de la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.  La distribución legal de la renta.  El Impuesto a la Renta. Acreditada  El saldo acreedor de la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.  El saldo deudor de esta cuenta, al cierre del período con cargo a la cuenta 59 Resultados acumulados.

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C ASO PRACTICO Distribución de la utilidad neta al final del ejercicio por S/ 7,890.00

M UCHAS GRACIAS