PLAN CONTABLE EMPRESARIAL PRINCIPALES CAMBIOS

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1 PLAN CONTABLE EMPRESARIAL PRINCIPALES CAMBIOS
ANALISIS DE CUENTAS PLAN CONTABLE EMPRESARIAL PRINCIPALES CAMBIOS CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

2 OBJETIVOS El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos: 1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1; 2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; 3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

3 EN LA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE CLASE ELEMENTO ESTRUCTURA CUENTA: a nivel de 2 digitos DIVISIONARIA: a nivel de 3 digitos SUB CUENTA: a nivel de 3 digitos SUB DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos SUB DIVISIONARIA: a nivel de 5 digitos CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

4 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 1
Se incluye la cuenta 11 inversiones financieras sustituyendo a la cuenta 31 valores. En la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales – terceros se codifica por comprobantes de pago: facturas y boletas de venta. Se incluye la cuenta 13 cuentas por cobrar comerciales - relacionadas para operaciones con clientes relacionados con la empresa. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

5 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 1
Se incluye la cuenta 17 cuentas por cobrar diversas – relacionadas como complemento de la cuenta 16 teniendo la misma esencia que el contenido de la cuenta 12. Se incluye la cuenta 18 servicios y otros contratos por anticipado que reemplaza la cuenta 38 cargas diferidas. La cuenta 19 provisión para cuentas de cobranza dudosa cambia de nombra a 19 estimación de cuentas de cobranza dudosa cuya estructura se basa en los detalles de las cuentas 12 – 13 – 16 – 17. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

6 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 1
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 1 Activo Disponible Y Exigible ELEMENTO 1 Activo disponible y exigible  10 Caja Banco 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Antes se registraba en la cuenta 31 valores 11 Inversiones Financieras 12 Clientes 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros. 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas Antes se registraba en la cuenta 38 Cargas Diferidas 18 Servicios y Otros Contratados por anticipado  19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa  19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

7 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 2
La cuenta 25 envases y embalajes cambia de nombre a 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos que absorbe la cuenta 26 y parte de la cuenta 24. La cuenta 26 suministros diversos cambia de nombre a 26 Envases y Embalajes. Se incluye la cuenta 27 Activos Mantenidos para la venta para bienes en calidad de activos que la empresa ha decidido ponerlos en venta. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

8 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 2
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 2 Activo Realizable ELEMENTO 2 Activo Realizable 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Sub Productos, Desechos y Desperdicios 22 Productos en Proceso, Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas 25 Envases y Embalajes 25 Materias Auxiliares, Suministros y Repuestos 26 Suministros Diversos 26 Envases y Embalajes Antes se registraba en la cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta 28 Existencias por Recibir 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 29 Desvalorización de Existencias CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

9 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 3
Se incluye la cuenta 30 inversiones mobiliarias que comprende instrumentos financieros representativos de deuda. Se sustituye la cuenta 31 valores por la cuenta 31 inversiones inmobiliarias que agrupa activos con el objeto de obtener rentas (para alquiler). Se sustituye la cuenta 32 provisión por desvalorización de activos fijos por la cuenta 32 activos adquiridos en arrendamiento financiero es decir bajo la modalidad de arrendamiento financiero. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

10 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 3
Se elimina la cuenta 35 valorización adicional de inmuebles maquinaria y equipo (la que se incluye en la cuenta 33) y se reemplaza por la cuenta 35 activos biológicos que agrupa animales y plantas es decir lo referido al sector agrícola. Se elimina la cuenta 36 inmuebles maquinaria y equipo – leyes de promoción reemplazándose por la cuenta 36 desvalorización de activo inmovilizado que agrupa subcuentas de medición de deterioro. Se elimina la cuenta 37 intangibles – leyes de promoción y se sustituye por la cuenta 37 activo diferido es decir activos que generan diferencias entre la parte contable o tributaria. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

11 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 3
Se elimina la cuenta 38 cargas diferidas y se sustituye por la cuenta 38 otros activos que agrupa activos no destinados para la venta ni para la producción. Se modifica la cuenta 39 depreciación y amortización acumulada por la cuenta 39 depreciación, amortización y agotamientos acumulados que agrupa tanto la depreciación de activos fijos como los de intangibles. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

12 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 3
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 3 Inversiones y bienes de uso ELEMENTO 3 Activo inmovilizado 30 Inversiones Mobiliarias 31 Valores 31 Inversiones Inmobiliarias 32 Provisión por Desvalorización de Activos Fijos 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 34 Intangibles 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Activos Biológicos 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 36 Desvalorización de Activos Inmovilizados 37 Intangibles – Leyes de Promoción 37 Activo Diferido 38 Cargas Diferidas 38 Otros Activos 39 Depreciación y Amortización Acumulada 39 Depreciación, Amortización y Agotamientos Acumulados. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

13 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 4
Se modifica la cuenta 40 tributos por pagar por la cuenta 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar que incorpora los aportes de AFPs. La cuenta 42 proveedores se modifica como cuenta 42 cuentas por pagar comerciales – terceros codificándose a los comprobantes de pago: facturas y boletas de venta. Se incluye la cuenta 43 cuentas por pagar comerciales – relacionadas que agrupa las operaciones con proveedores relacionados con la empresa. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

14 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 4
Se incluye la cuenta 44 cuentas por pagar a los accionistas (socios) directores y gerentes para registrar las deudas de la empresa con los accionistas y socios. Se incluye la cuenta 45 obligaciones financieras en la que se registra los las operaciones con instituciones financieras. Se modifica la cuenta 46 cuentas por pagar diversas a cuenta 46 cuentas por pagar diversas – terceros que registra operaciones distintas a las comerciales, financiación y tributarias. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

15 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 4
Se elimina la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores la que se encuentra incluida en la cuenta 41 remuneraciones y participaciones por pagar. Se incluye la cuenta 47 cuentas por pagar diversas – relacionadas que registra operaciones distintas a las comerciales, financiación y tributarias con empresas relacionadas. Se incluye la cuenta 48 provisiones registra montos de operaciones inciertas. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

16 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 4
Se elimina la cuenta 49 ganancias diferidas las cuales se incluyen en la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales – terceros Se incluye la cuenta 49 pasivo diferido que registra los impuestos que generan diferencias temporales. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

17 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 3
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 4 Pasivo ELEMENTO 4 Pasivo 40 Tributos por Pagar 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de salud por pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42 Proveedores 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros 43 Cuentas por pagar Comerciales – Relacionadas 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes 45 Dividendos por Pagar 45 Obligaciones Financieras 46 Cuentas por Pagar Diversas 46 Cuentas por Pagar Diversas – terceros 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 47 Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas 48 Provisiones Diversas 48 Provisiones 49 Ganancias Diferidas 49 Pasivo Diferido CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

18 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 5
Se incluye la cuenta 51 acciones de inversión que registra acciones de inversión formalizadas. Se incluye la cuenta 52 capital adicional que registra las operaciones por aportes y reducciones de capital. Se elimina la cuenta 56 capital adicional el que se incluye en la cuenta 52 capital adicional. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

19 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 5
Se elimina la cuenta 55 accionariado laboral. Se incluye la cuenta 56 resultados no realizados que registra ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

20 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 5
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 5 Patrimonio ELEMENTO 5 Patrimonio Neto 50 Capital 51 Acciones de Inversión 52 Capital Adicional 55 Accionariado Laboral 56 Capital Adicional 56 Resultados no Realizados 57 Excedente de Revaluación 58 Reservas 59 Resultados Acumulados CPC Juan Bacilio Mamani Barreda CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

21 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 6
La cuenta 63 servicios prestados por terceros cambia de nombre a la cuenta 63 gastos de servicios prestados por terceros. La cuenta 64 tributos cambia de nombre a 64 gastos por tributos. La cuenta 65 cargas diversas de gestión cambia a 65 otros gastos de gestión. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

22 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 6
Se elimina la cuenta 66 cargas excepcionales por no estar conforme con la NIC 1 y la NIC 8. Se incluye la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable en la que se registra las disminuciones de activos en comparación con su valor en libros. La cuenta 67 cargas financieras cambia de nombre a la cuenta 67 gastos financieros . CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

23 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 6
La cuenta 68 provisiones del ejercicio cambia de nombre a la cuenta 68 valuación y deterioro de activos y provisiones que registra el consumo de beneficio económico de activos . CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

24 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 6
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 6 Gastos por Naturaleza ELEMENTO 6 Gastos por Naturaleza 60 Compras 61 Variación de Existencias 62 Cargas de Personal 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 63 Servicios Prestados por Terceros 64 Tributos 64 Gastos por Tributos 65 Cargas Diversas de Gestión 65 Otros Gastos de Gestión 66 Cargas Excepcionales 66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable 67 Cargas Financieras 67 Gastos Financieros 68 Provisiones del Ejercicios 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 69 Costo de Ventas CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

25 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 7
La cuenta 71 producción almacenada cambia de nombre a la cuenta 71 variación de producción almacenada. La cuenta 72 producción inmovilizada cambia de nombre a la cuenta 71 producción de activo inmovilizado. La cuenta 75 ingresos diversos cambia de nombre a la cuenta 75 otros ingresos de gestión. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

26 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 7
Se elimina la cuenta 76 ingresos excepcionales al no cumplir con los requisitos de la NIC 1 y NIC 8. Se incluye la cuenta cargas cubiertas por provisiones la que utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo para cubrir las provisiones. Se modifica el nombre de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costo por la de la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos. CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

27 MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 7
PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGR PCGE  CLASE 7 Ingresos ELEMENTO 7 Ingresos 70 Ventas 71 Producción almacenada 71 Variación de Producción Almacenada 72 Producción Inmovilizada 72 Producción de Activo Inmovilizado 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75 Ingresos Diversos 75 Otros Ingresos de Gestión 76 Ingresos Excepcionales 76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable 77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos CPC Juan Bacilio Mamani Barreda