Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno 2007 Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR Proceso de Revisión de Aseguramiento de Calidad (Quality Assurance Review - QAR) Myriam Janet Flores Santiago, CFE Directora de Auditoría Interna 20 de abril de 2007 Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno 2007

¿Lo estoy haciendo bien…? ¿Mi plan de auditoría es adecuado? ¿Estoy correctamente organizado? ¿Estoy utilizando eficaz y eficientemente los recursos de auditoría? ¿Cuento con los recursos apropiados? ¿Cómo se percibe la actividad de Auditoría Interna? ¿Estoy utilizando las mejores prácticas en AI a nivel internacional? ¿Mis trabajos se realizan con el debido cuidado profesional? ¿La actividad de Auditoría Interna contribuye suficientemente a la mejora de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno? ¿Cómo asegurarle al Comité de Auditoría que estoy trabajando bien? ¿Cómo puedo mejorar?

Objetivos Proporcionar una información general sobre el nuevo requerimiento de las Normas Internacionales para la Práctica Profesional de Auditoría Interna (N-1300) respecto al Aseguramiento Interno de Calidad Conocer desde diferentes perspectivas los objetivos, metodología y resultados que aportan las evaluaciones externas

Contenido Introducción: Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento (N -1300) ¿En qué consiste? Propósitos del Programa de EC Normas aplicables (Ref. 1310; 1320;1330 y 1340) Evaluaciones Externas (N -1312) ¿Qué dice la Norma? Consideraciones Generales y Alcance Ventajas para la organización Proceso Auto-evaluación con validación independiente Conclusión

1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento 1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento... ¿En qué consiste...? El Director Ejecutivo de Auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna y revise continuamente su eficacia.

Evaluar la eficiencia y eficacia de una actividad de auditoría interna (Cont. - Programa de Evaluación de Calidad y Cumplimiento...) Propósitos Evaluar la eficiencia y eficacia de una actividad de auditoría interna Evaluar la conformidad con las Normas y el Código de Ética Identificar oportunidades para mejorar Ref.[1300; 1310; 1311; 1312; 1320; 1330;1340]

(Cont. - Programa de Evaluación de Calidad y Cumplimiento (Cont. - Programa de Evaluación de Calidad y Cumplimiento...) Normas aplicables 1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad 1311 - Evaluaciones Internas 1312 – Evaluaciones Externas 1320 - Reportes sobre el Programa de Calidad 1330 - Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas” 1340 - Declaración de Incumplimiento

(N 1312) - Evaluaciones Externas ¿Qué dice la Norma? Deben ser conducidas al menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión independiente que se encuentre fuera de la organización

(Cont. – N-1312 Evaluaciones Externas) Consideraciones Generales Deben evaluar y expresar una opinión respecto el cumplimiento de las Normas y si resulta apropiado, debe incluir recomendaciones de mejoras Sólo personas cualificadas deben realizar dichas revisiones

(Cont. – N-1312 Evaluaciones Externas) Alcance Cumplimiento (Normas y Código de Ética del IAI y el Estatuto, planes, políticas, procedimientos, prácticas y requerimientos legislativos y de regulaciones de la Actividad de Auditoría Interna) Expectativas de AI Integración de la AI en el proceso de gobierno Herrramientas y técnicas Conocimientos, experiencia y disciplina del personal Considerar si la AI agrega valor y mejora las operaciones de la organización

(Cont. – N-1312 Evaluaciones Externas) Ventajas para las organizaciones... Certificación Informe escrito que incluye la opinión sobre conformidad con las normas y aspectos positivos a resaltar Marketing interno de la función de auditoría interna Mejora de los procesos de auditoría interna Resultado de encuestas de satisfacción de clientes y auditores, comparado con otros departamentos de auditoría interna a nivel internacional Mejora de la imagen de la entidad a nivel de cumplimiento de buen gobierno Inclusión en la web del IAI, como organización certificada

(Cont. – N-1312 Evaluaciones Externas) ¿Qué alternativas de revisión tenemos para realizar una Evaluación Externa?

(Cont. – N-1312 Evaluaciones Externas) AUTO-EVALUACIÓN CON VALIDACIÓN INDEPENDIENTE

Auto-evaluación con Validación Independiente Es un medio alternativo para cumplir totalmente con la Norma 1312 Es un proceso de auto-evaluación con la dirección del DAI Debe encontrarse adecuadamente documentada La auto-evaluación es validada por un evaluador independiente, con una calificación similar a la de un equipo de evaluación de calidad externa

(Continuación) Auto-evaluación con Validación Independiente DISEÑO DEL PROGRAMA DE AUTO-EVALUACIÓN Manual de Evaluación de Calidad - IIA (QAR) Metodología

(Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapas 1 Preparación (Ref. Manual) H 1-5 2 Entrevistas con los Terceros Interesados y el Personal de AI H 6-11 (opcional) 3 “Trabajo de Campo” H 12-17 4 Comunicación de Resultados y Recomendaciones H 18-20 5 Validación Independiente de la Auto-evaluación

Programa de Planficación (Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapa 1 - Preparación Programa de Planficación Plan de Trabajo Formar el Equipo Evaluador Memorando de Planificación Auto-Estudio Organigrama (entidad / AI) Estatutos (Comité / AI) Manual de Políticas y Procedimientos AI Plan de Trabajo Actual Trabajos realizados Política de controles internos

Cuestionario para el Director de Auditoría Interna (DAI) (Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapa 1 - Preparación Cuestionario para el Director de Auditoría Interna (DAI) Encuestas a los clientes de auditoría / consultoría Cuestionario Seleccionar una Muestra representativa Asegurar el anonimato del participante Carta Modelo / Encuesta para el Cliente de Auditoría HOJA MODELO TABULACION DE ENCUESTAS.xls Encuestas al Personal AI

Miembros del Comité de Auditoría Ejecutivo (Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapa 2 - Entrevistas Miembros del Comité de Auditoría Ejecutivo Gerencia Operativa y Alta Gerencia Director Ejecutivo de Auditoría (DAI) Personal de la Actividad de Auditoría Interna Auditor Externo

<<Segmentos del Programa de Evaluación de Calidad>> (Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapa 3 – “Trabajo de Campo” <<Segmentos del Programa de Evaluación de Calidad>> Estructura y organización de una actividad de auditoría interna Evaluación de riesgo y planificación de trabajos Capacidad profesional del personal (Destrezas y experiencia en la selección de personal) Tecnología de la información – Revisión y Evaluación Evaluar la Producción y el Valor Agregado Papeles de Trabajo

Resumen de Evaluación de Cumplimiento con las Normas Informe Final (Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapa 4 – Comunicación de Resultados Observaciones Resumen de Evaluación de Cumplimiento con las Normas Informe Final GC – “Generally Conforms”(CG- “Generalmente Cumple”) PC – “Partially Conforms” (CP- “Cumple Parcialmente”) DNC – “Does Not Conform” (NC- “No Cumple”) HERRAMIENTA 19 - RESUMEN CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS.doc HERRAMIENTA 20 - INFORME MODELO PARA UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD.doc

(Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente (Cont. – Auto-evaluación con Validación Independiente...) Etapa 5 – Validación Independiente El DAI debe enviar al revisor/equipo de validación el auto-estudio y la documentación obtenida Revisar el auto-estudio Revisar la documentación de la auto-evaluación Realizar pruebas limitadas, por referencia o documentos fuentes Revisar el resumen de evaluación respecto de la conformidad con las Normas Conducir entrevistas breves Prepara un informe formal de validación Programar una visita de seguimiento (opcional)

Conclusión De todos los cambios en las Normas, probablemente el tema de aseguramiento de calidad muestre con mayor claridad el nuevo enfoque de AÑADIR VALOR Debemos medir la calidad de la AI para asegurar y sostener su valor dentro de la organización

¿Preguntas?

Información adicional Myriam Janet Flores Santiago, CFE Directora de Auditoría Interna (787) 754-3030 Ext. 2536 mflores@ocpr.gov.pr

COOPERACIÓN PARA MEJORAR LA FISCALIZACIÓN Y LA CONTAMOS CON SU COOPERACIÓN PARA MEJORAR LA FISCALIZACIÓN Y LA ADMINISTRACIÓN DE LA PROPIEDAD Y DE LOS FONDOS PÚBLICOS