Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE Gerente de Auditoría Interna

Presentación del tema: "Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE Gerente de Auditoría Interna"— Transcripción de la presentación:

1 Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE Gerente de Auditoría Interna
Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (Emitidas por el Instituto de Auditores Internos) Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE Gerente de Auditoría Interna 2 de mayo de 2008 Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA

2 Objetivo Ofrecer información sobre la práctica profesional de la Auditoría Interna de acuerdo con las normas emitidas por el Instituto de Auditores Internos.

3 Contenido Introducción : Marco para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna (MPP) Definición de Auditoría Interna Propósito de las Normas ¿Cómo están constituidas las Normas? Revisión de las Normas

4 El Marco para la Práctica Profesional de Auditoría Interna (MPP) contempla:
La Definición de Auditoría Interna El Código de Ética Las Normas Otras guías relacionadas

5 Definición de Auditoría Interna
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (dirección).

6 El propósito de las Normas es:
Definir principios básicos para la práctica Desarrollar y promover actividades de auditoría interna de valor añadido Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría interna Fomentar el mejoramiento de los procesos y las operaciones en la organización

7 ¿Cómo están constituidas las Normas?
Normas sobre Atributos (Serie 1000) Normas sobre Desempeño (Serie 2000) Normas sobre Implantación

8 Normas de Implantación
Aplican a determinados tipos de trabajos Puede haber múltiples grupos Un grupo para cada tipo de actividad de auditoría interna. Establecidas para: Aseguramiento (A) Actividades de Consultoría (C)

9 Normas sobre Atributos (Serie 1000)
1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad Independencia y Objetividad Pericia y Debido Cuidado Profesional Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna

10 Norma sobre Atributos 1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad
Deben estar formalmente definidos en un estatuto y estar aprobados por la dirección y el Comité de Auditoría El Estatuto (Charter) debe: establecer la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para la ejecución de los trabajos definir el ámbito de actuación AI carta constitutiva.pdf

11 Norma sobre Atributos 1100 – Independencia y Objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo Independencia de la Organización Objetividad Individual Impedimentos a la Independencia u Objetividad

12 Norma sobre Atributos 1110 - Independencia de la Organización
El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico, dentro de la organización, que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades Norma de Implantación 1110.A1: La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de la auditoría, al desempeñar su trabajo y al comunicar los resultados

13 Norma sobre Atributos 1120 - Objetividad Individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses Consejo para la Práctica 1120-1: La objetividad exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el resultado de su labor y sin comprometer su calidad.

14 Norma sobre Atributos 1130 - Impedimentos a la Independencia y Objetividad
Ejemplos: Limitación en el ámbito de actuación Evaluación de operaciones de las cuales el Auditor Interno tuvo responsabilidades previas Responsabilidad de Auditoría Interna en funciones distintas de auditoría Ref. Consejo para la Práctica ; 1130.A1-1 y 1130.A1.2 Si la independencia u objetividad se viese comprometida, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes

15 Normas sobre Atributos 1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional
Desarrollo Profesional Continuado Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional

16 Normas sobre Atributos 1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora
Evaluaciones del Programa de Calidad Reportes sobre el Programa de Calidad Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas” Declaración de Incumplimiento El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna.

17 Normas sobre Desempeño (Serie 2000)
Administración de la Actividad de Auditoría Interna Naturaleza del Trabajo Planificación del Trabajo Desempeño del Trabajo Comunicación de Resultados 2500 -Supervisión del Progreso 2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño

18 Normas sobre Desempeño 2000 – Administración de la Actividad de Auditoría Interna
El director ejecutivo de auditoría debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización. 2010 – Planificación Comunicación y Aprobación 2030 – Administración de Recursos Políticas y Procedimientos 2050 – Coordinación Informe al Consejo y a la Alta Dirección

19 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2010 - Planificación
El director ejecutivo de auditoría interna debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades. Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización. Consejo para la Práctica 2010-1: El proceso de planificación implica el establecimiento de: Metas Programas de trabajo Planes de personal y presupuestos financieros Informes de actividad Plan Anual - Auditoría Interna doc

20 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2020 – Comunicación y Aprobación
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de recursos, incluyendo los cambios propuestos significativos, al Consejo y a la dirección para la revisión y aprobación . Debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos

21 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2030 – Administración de Recursos
El director ejecutivo de auditoría debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado. Consejo para la Práctica 2030-1: El director ejecutivo de auditoría debe establecer un programa para la selección y el desarrollo de los recursos humanos de la actividad de auditoría interna.

22 Manuales administrativos y técnicos de auditoría
Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2040 – Políticas y Procedimientos El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos para dirigir la actividad de auditoría interna. Manuales administrativos y técnicos de auditoría

23 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2050 – Coordinación
El director ejecutivo de auditoría debe compartir información y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultoría relevantes. Propósito asegurar una cobertura adecuada minimizar la duplicación de esfuerzos

24 Normas sobre Desempeño 2100 – Naturaleza del Trabajo
La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado. Gestión de Riesgos 2120 – Control Gobierno

25 Naturaleza del Trabajo 2110 – Gestión de Riesgos
La actividad de auditoría interna debe ayudar a la organización mediante la: identificación y evaluación de las exposiciones significativas a los riesgos, contribución a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos y control Riesgo – se refiere a la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pueda afectar el logro de los objetivos el riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad

26 Naturaleza del Trabajo 2120 – Control
La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles efectivos mediante: la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua Control es cualquier medida tomada por la dirección para aumentar la probabilidad de que los objetivos y metas establecidos sean alcanzados.

27 Normas sobre Desempeño 2200 – Planificación del Trabajo
Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignación de recursos Objetivos del Trabajo 2220 -Alcance del Trabajo Asignación de Recursos para el Trabajo Programa de Trabajo

28 Planificación 2210 – Objetivos del Trabajo
Deben establecerse objetivos para cada trabajo Norma de Implantación 2210.A2 – El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo

29 Planificación 2220 – Alcance del Trabajo
El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo Norma de Implantación 2220.A1: El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros

30 Planificación 2240 – Programa de Trabajo
Norma de Implantación 2240.A1: Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información Debe ser aprobado con anterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste debe ser aprobado oportunamente Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo

31 Normas de Desempeño 2300 – Desempeño del Trabajo
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. Identificación de la Información Análisis y Evaluación 2330 -Registro de la Información Supervisión del Trabajo

32 Desempeño del Trabajo 2310 - Identificación de la Información
Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. Consejo para la Práctica 2310-1: Debe obtenerse información sobre todos los aspectos relacionados con los objetivos y el alcance del trabajo

33 Desempeño del Trabajo 2320 - Análisis y Evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones Ej. Procedimientos analíticos de auditoría

34 Desempeño del Trabajo 2330 - Registro de la Información
Los auditores internos deben registrar información relevante que les permita documentar y evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo. Papeles de Trabajo

35 Desempeño del Trabajo 2340 - Supervisión del Trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal. Consejo para la Práctica 2340-1: El director de auditoría interna es responsable de que exista una adecuada supervisión del trabajo La supervisión es un proceso continuo Debe documentarse y conservarse evidencia adecuada de la supervisión

36 Normas sobre Desempeño 2400 – Comunicación de Resultados
Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente. Criterios para la Comunicación Calidad de la Comunicación 2421 – Errores y Omisiones 2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas 2440 – Difusión de Resultados

37 Normas sobre Desempeño 2500 – Supervisión del Trabajo
El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposición de los resultados comunicados a la dirección. Plan de Acción Correctiva (PAC) Hoja verificacion Recomendaciones.doc

38 Conclusión La actividad de auditoría interna es esencial para que las entidades gubernamentales logren sus objetivos y metas de manera efectiva. Las Normas discutidas representan los criterios internacionales por los cuales se evalúa a la actividad de auditoría interna. Las Normas pretenden servir a toda la profesión en todo tipo de organización donde se encuentren los auditores internos.

39 PÁGINA DE INTERNET PARA AUDITORES INTERNOS
Instituto de Auditores Internos (IIA)

40 Personal de Contacto Myriam Janet Flores Santiago, CFE
Directora de Auditoría Interna Oscar A. Luna Díaz, CIA, CGAP, CFE Gerente de Auditoría Interna Tel. (787) Ext ó 2512

41 Contraloría a sus órdenes...