"Procesos de Fiscalización Masiva e incremento de la sensación de riesgo en los contribuyentes” Modelo de Fiscalización Jorge Trujillo El Salvador - Febrero 2012 Seminario de Fiscalización CAPTAC - RD

Temas a tratar La Fiscalización Tributaria El modelo analítico de control a seguir (Ciat / 2003, OECD) Modelo de Fiscalización y Control - Chile Procesos de Control

Fiscalización Tributaria: Propósito del Control Facilitar el cumplimiento Controlar el incumplimiento Control Actividades que incrementan la sensación de Riesgo

C ontribuyent e Estrategias enfocadas en promover el cumplimiento voluntario Negocio Legislación Industria Sociológicos Sicológicos Económicos Ha decidido no cumplir No desea cumplir pero lo hará si es fiscalizado Intenta cumplir pero no siempre lo logra Ha decidido cumplir Usar todo el poder de la ley Disuadir vía la detección de las infracciones Asistir en el cumplimiento Facilitar el cumplimiento Mejorar el Control Mejorar los Servicios ObjetivosEstrategias de Cumplimiento Actitud de Cumplimiento Factores que influyen en el comportamiento Modelo Analítico de Control de Cumplimiento

5 Modelo de Control y Fiscalización Factores Comportamiento de los contribuyentes Identificación y priorización de áreas de riesgo de cumplimiento Segmentación de contribuyentes y focalización en contribuyentes de mayor riesgo Soporte tecnológico Facilitación del cumplimiento tributario

Comportamiento de los contribuyentes 6  Tipos de contribuyentes según su comportamiento 24% 67% 9% Polo PositivoZona GrisPolo Negativo - La ocasión hace al ladrón - Indecisos - Penitentes - Cara dura - Hombres buenos Modelo de Control y Fiscalización Chile

Comportamiento de contribuyentes /1: Estudio anual de comportamiento de los contribuyentes realizado por CRA (Canada Revenue Agency) Modelo de Control y Fiscalización Canadá /1

Comportamiento contribuyentes Sensación de riesgo 8 1% 14% 18% 67% NS/NR y NADA ALGO POCO MUCHO -Percepción de riesgo de evadir impuestos Modelo de Control y Fiscalización Chile

9 Áreas de riesgo de cumplimiento  Inherentes al diseño de cada impuesto  Operativas y por capacidad de fiscalización Modelo de Control y Fiscalización GESTION DE RIESGOS

10 Segmentación y focalización Segmentación por tipología de contribuyente: Por tamaño Por tipo de impuesto Por tipo de organización Controles focalizados en grupos de mayor riesgo de evasión Modelo de Control y Fiscalización

Segmentos de contribuyentes

12 Soporte Tecnológico: – Sistemas de atención de contribuyentes en línea para: Declarar y pagar impuestos mensuales y anuales, Registrar y actualizar datos de inicio de actividades y de autorización de documentos. – Sistema de apoyo a la fiscalización: Consulta al Sistema Integrado de Fiscalización Sistemas de apoyo a la fiscalización por ámbito de control (Masivo – Selectivo – Preventivo). Modelo de Control y Fiscalización

13 Facilitación del Cumplimiento Tributario – Calidad de la atención – Simplicidad de las obligaciones – Costo de cumplimiento – Accesibilidad a la Administración Tributaria – Seguridad Jurídica Modelo de Control y Fiscalización

Modelo descriptivo de la Fiscalización Declaración Impuestos Información de terceros Construcción de la Base de Datos Proceso de comparación Liberación Internet Oficina Cobro o Liberación ¿Diferencias? Procesos de Control

(+) Profundidad (+) Cobertura (-) Información / Asistencia Atención trámites del Contribuyente Operación Renta / Operación IVA / Control Preventivo en Terreno Control de devoluciones Auditorías Investig. Fraude (-) Procesos de Control

a.Ciclo de Vida: Inicio – Mantención - Término b.Control Preventivo en terreno c.Procesos Masivos (mensuales, anuales) d.Control de Devoluciones e.Control Selectivo: Auditorías Procesos de Control

Fiscalización Servicios y Asistencia Grandes Servicios y Asistencia Medianos Micro y Pequeños Personas Contribuyente Fiscalización de Contribuyentes Plataforma Atención Plataforma Fiscalización Modelo de Interacción SII - Contribuyentes

"Procesos de Fiscalización Masiva e incremento de la sensación de riesgo en los contribuyentes” Modelo de Fiscalización Jorge Trujillo El Salvador - Febrero 2012 Seminario de Fiscalización CAPTAC - RD