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Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA Gerente de Auditoria Interna Banco Centroamericano de Integración Económica.

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1 Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA Gerente de Auditoria Interna Banco Centroamericano de Integración Económica

2 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 2 Financiación Multilateral Antecedentes La mayor proporción de los recursos financieros que se invierten en la ejecución de proyectos de desarrollo, tienen como fuente de financiamiento las Instituciones Financieras Internacionales. Naturaleza de las Entidades Multilaterales Los Países participan como socios. Los socios son a su vez sujetos de crédito. El objetivo principal es propiciar el desarrollo de sus países miembros. Gozar de acreeduría profesional.

3 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 3 Procurar el desarrollo equilibrado y sostenido de sus países miembros. Proporcionar financiamiento en condiciones financieras favorables. Desarrollar capacidad para identificar, analizar y supervisar la ejecución de proyectos de desarrollo. Actuar como administrador de recursos financieros externos orientados a promover el desarrollo de sus países miembros. Modernizar la infraestructura de sus países miembros, fomentando proyectos de desarrollo. Prestar asistencia técnica a los países miembros para mejorar su capacidad de formular proyectos y programas que propicien el desarrollo. Fortalecer el Sector Privado de sus países miembros para mejorar su competitividad. Apoyar la creación y fortalecimiento de pequeñas y medianas empresas. Objetivos de las Entidades Multilaterales

4 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 4 Tipos de Instituciones Financieras Internacionales Sociedad o Asociación de Países: Operan como Personas Jurídicas Internacionales con capacidad de adquirir recursos y colocarlos en los Países Socios. Ej. Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integración Económica, Banco del Caribe, Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de Desarrollo. Instituciones de Ayuda Externa: Canalizan recursos en forma de préstamos o donaciones con el objetivo de ayudar a países amigos pobres o menos desarrollados. Ej. USAID (Agencia Estadounidense para el Desarrollo Internacional), ACDI (Agencia Canadiense para el Desarrollo Internacional), JICA (Agencia Japonesa de Desarrollo). Instituciones de Fomento a la Exportación: Promueven la exportación de bienes y servicios producidos en el país donde operan hacia otros países. Los créditos concedidos están atados a la adquisición de productos. Ej. Eximbank de los Estados Unidos, Eximbank de Japón y Banco Exterior de España.

5 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 5 Gobierno Corporativo en las Multilaterales Directorio del Banco Administración Comité de Auditoría Auditoría Externa Auditoría Interna Asamblea de Gobernadores

6 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 6 Estructuras de Control en MultilateralesBASILEACOSOBIDCAFBEIBCIE Asamblea de Gobernadores XXXX Directorio XXXXXX Administración Superior XXXXXX Comité de Vigilancia X Contraloría X Evaluación de Operaciones XXX Comité de Auditoría XXXXXX Auditoría Interna XXXXXX Auditoría Externa XXXXXX

7 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 7 Clientes de los Entidades Multilaterales Gobiernos e Instituciones Públicas de sus países miembros prestatarios. Organismos autónomos, nacionales, regionales y municipales de sus países miembros prestatarios. Empresas o banca privada de sus países miembros prestatarios. Organismos Regionales. Sector Privado de sus países miembros prestatarios.

8 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 8 Modelo del Ciclo del Proyecto IDENTIFICACIÓN EVALUACIÓN EX- POST EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN PREPARACIÓN EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE NEGOCIACIONES Y PREPARACIÓN AL DIRECTORIO NEGOCIACIONES Y PREPARACIÓN AL DIRECTORIO

9 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 9 Identificación de Riesgos Estratégicos Riesgos como Institución de Desarrollo Riesgo Operacional Riesgo Financiero Riesgos de Negocio Riesgo Crediticio Enfoque de Auditoría de Proyectos

10 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 10 Determinación del Portafolio de Procesos Mercadeo Promoción Identificación de Clientes Misión de Programación Análisis y Decisión de Crédito Desembolsos Supervisión Administración de Créditos Aseguramiento de la calidad Coordinación Técnica Cooperación externa Admón de IFIs Ciclo Comercial COMERCIAL Ciclos………….. 1 Procesos……..12 Subprocesos…31 COMERCIAL Ciclos………….. 1 Procesos……..12 Subprocesos…31 Enfoque de Auditoría de Proyectos

11 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 11 Documentación de Procesos Enfoque de Auditoría de Proyectos

12 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 12 Enfoque de Auditoría de Proyectos Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio. Definición de métricas de medición del riesgo. < Muy Bajo > < 1millonBajo Entre 1 y 5millonesModerado Entre 5 y 20millonesAlto >20millonesMuy Alto Valor en DólaresDescripciónIndicador IMPACTO Casi Improbable Poco Probable Probable Muy Probable Casi Cierta DescripciónIndicador PROBABILIDAD

13 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 13 Enfoque de Auditoría de Proyectos Mapeo de Procesos

14 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 14 Enfoque de Auditoría de Proyectos Mapeo de Riesgos

15 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 15 Enfoque de Auditoría de Proyectos Documentos de Riesgos

16 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 16 Enfoque de Auditoría de Proyectos Mapeo detallado de Riesgos

17 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 17 Enfoque de Auditoría de Proyectos SubprocesosProceso Desarrollo de Programas de Fortalecimiento Admón. de Metodologías Admón de IFIs Gestionar Cobro Administración Registro Admón. de Créditos Supervisión de Proyectos Supervisión de IFIs /IFNBs Plan de Supervisión Proyectos Plan de Supervisión de IFIs / IFNBs Supervisión Tramitación del Desembolso Cumplimiento de Cond. previas a Desembolsar Cumplimiento de Condiciones previas a Escriturar Desembolsos Análisis de IFIs e IFNBs Calificación de IFIs/IFNBs Análisis de Solicitud, Proyectos y Garantías Análisis y Decisión de Crédito Ciclo Comercial Actividades Propuestas : EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito EP-02: Evaluación de desembolsos EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito EP-02: Evaluación de desembolsos EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs Identificación de Actividades a Auditar

18 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 18 Enfoque de Auditoría de Proyectos Objetivos de la Auditoria de Proyectos Para obtener una seguridad razonable de que los recursos se administran de conformidad con: Las políticas, los reglamentos y las prácticas para la ejecución establecidas en el país que recibe el financiamiento. Las cláusulas y condiciones establecidas en el Contrato de Préstamos Internacional. Las políticas, procedimientos y normas de la Entidad Multilateral, especialmente en lo referente a la adquisición de bienes y servicios para el proyecto.

19 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 19 Enfoque de Auditoría de Proyectos Alcance de la Auditoría – De Cumplimiento Evaluación de la Estructura de Control Interno. Evaluación de la capacidad institucional del Organismo Ejecutor. Evaluación del Sistema Contable utilizado por el Ejecutor. Alcance de la Auditoría – Sustantivo Evaluación del nivel del proyecto con respecto al presupuesto determinado. Aspectos de contabilidad financiera del Proyecto. Monitoreo y preparación de informes. Estructura de Gastos Administrativos del Proyecto. Mecanismos de Control Interno. Seguimiento financiero y supervisión física. Implementación de recomendaciones de Auditoría.

20 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 20 Enfoque de Auditoría de Proyectos Procedimientos de Auditoría a Considerar El documento del Proyecto aprobado por el Directorio. El Contrato de Préstamo. Normas y procedimientos a ser observados para la contratación. Manuales para el procesamiento de solicitudes de desembolso.

21 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 21 Aspectos Sustantivos Aspectos a considerar: Técnicos Financieros Proyecciones Ecológicos Sociales Objetivo: Objetivo: Verificar que el proyecto se encuentre correctamente concebido y que cumpla las normas técnicas previstas. Revisión de las fuentes de repago Planes Globales de Inversión Condicionamientos Enfoque de Auditoría de Proyectos Fase de Análisis

22 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 22 Enfoque de Auditoría de Proyectos Cumplimiento de condiciones de aprobación Comprobación de atribuciones Dictámenes técnicos y legales Condiciones de desembolso Determinación de tasa de interés Cobro de Comisiones Aspectos de garantías y seguros Utilización de fondos rotatorios Supervisión formal del proyecto Aspectos Sustantivos Fase de Ejecución Fase de Formalización

23 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 23 Seguimiento Financiero. Supervisión del proyecto en marcha. Convenios de administración. Seguimiento a Garantías. Fase de Administración Enfoque de Auditoría de Proyectos

24 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 24 Políticas y Normas o Procedimientos de Adquisición Limitación de empresas participantes. Modalidades de adquisición. Privilegios y procedimientos de adquisición aceptable. Mejores prácticas de adquisición. Garantías requeridas. Márgenes de preferencia. Procedimientos para someter propuestas. Prácticas corruptivas. Las adquisiciones realizadas con recursos multilaterales deben cumplir una normativa relacionada con la adquisición de bienes y servicios para el proyecto:

25 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 25 Evaluación Ex-ante determinación del marco lógico. Evaluación de medio período opcional. Evaluación Ex-post basado en el informe final de terminación del proyecto. Evaluación de Proyectos Enfoque de Auditoría de Proyectos

26 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 26 Productos de la Auditoría Dictamen de los Estados Financieros Básicos del Proyecto. Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria. Dictamen sobre el Cumplimiento de Cláusulas Contractuales. Informe de Control Interno relacionado con el Proyecto. Auditorías de Proyectos

27 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 27 Productos de la Auditoría Dictamen sobre los Estados Financieros Básicos de la Entidad. Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria. Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas Contractuales. Recomendaciones de Control Interno. Auditorías de Entidad

28 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 28 Conclusiones El enfoque de auditoría basado en riesgos es aplicable a la Auditoría de Proyectos con financiación multilateral. La Auditoría de Proyectos demanda un mayor énfasis de trabajo respecto al análisis y la supervisión de los créditos otorgados. Estos procesos deben ser cuidadosamente observados durante el desarrollo del trabajo. La Auditoría de Proyectos requiere primordialmente que se asegure el cumplimiento de las condiciones del préstamo internacional y de la legislación local. Igualmente, la Auditoría de Proyectos debe brindar seguridad sobre el destino de los recursos otorgados de tal forma que contribuyan efectivamente al desarrollo económico y social del país.

29 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 29 ¡Gracias! Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA

30 XI CLAI Argentina Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. 30 Acerca del Expositor Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA Experiencia acumulada de 20 años como Auditor Interno en Instituciones Financieras, y Bancos de Desarrollo. Experiencia como Gerente de Auditoría en Firmas Internacionales de auditoría atendiendo el sector de bancos y entidades financieras. Miembros titular del Comité de Auditoría de la Federación Latinoamericana de Bancos (FELABAN). Amplia experiencia en marcos de referencia de COSO, COBIT y regulaciones como la Ley Sarbanes-Oxley. Especialista en materia de NIF y NIA, así como US GAAP. Miembro IIA Capítulo USA.


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